Révision Comptable - Prof P. MAUREL PDF

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Révision(Comptable(( 16/10/17( Il(faut(savoir(ce(qu’on(va(réviser…(La(compta(d’une(année,(on(va(raisonner(sur(l’année( civil.(Pour(réviser(les(comptes(il(faut(que(la(compta(soit(saisie(et(à(jour(et(pour(vérifier(cela,(je( vais(aller(voir(les(journaux.(On(est(sur(une(comptabilité(d’engagement.( On(a(deux(sortes(de(comptabilité(:( Comptabilité(de(trésorerie(:(Encaissement(et(décaissement(;( Comptabilité( d’engagement( :( On( décompose( tout,( journal( d’achat,( banque,( caisse,( vente(et(un(journal(d’OD(«(Opérations(diverses(».(( Pour( vérifier( qu’on( a( bien( tous( les( journaux( il( faut( que( j’aie( 12( mois( dans( tous( les( journaux( et( les( écritures( d’inventaire( pour( les( OD’s.( Des( OD( courantes( c’est( les( salaires,( Charges(Sociales,(Déclaration(de(TVA.( Une(fois(que(tout(est(Ok(on(a(un(seul(compte(à(vérifier(avant(d’attaquer(la(révision(qui( est( le( compte( 512-Banque( (pour( vérifier( ce( compte,( on( fait( un( état( de( rapprochement( bancaire,(si(le(compte(est(bon,(on(peut(passer(à(la(révision(de(compte).(Après(cela(on(attaque( la(révision/Contrôle.( LE#CONTROLE#DE#LA#TVA# On( parle( de( la( TVA( Collectée,( parce( que( le( contrôle( de( la( TVA( Déductible,( il( est( impossible(de(le(faire(si(ce(n’est(de(contrôler(toutes(les(factures.(Parce(qu’on(a(un(seul(compte( de(TVA(déductible(et(dans(ce(compte(je(peux(avoir(des(taux(à(5,5%,2,1%,(10%(et(20%(et(dans( le(compte(607(je(peux(avoir(aussi(5,5%(et(ça(sera(compliquer(de(confronter(ces(deux(comptes.( La(seule(chose(qui(nous(permet(de(voir(c’est(le(solde.(S’il(n’y(a(pas(de(solde(on(peut(se(dire( qu’on(a(déduit(des(TVA(en(avance.( (((((((((44566( Achats(

Déclaration( de( TVA(

Par(contre(on(fait(le(contrôle(de(TVA(collectée(qui(est(plus(simples,(parce(que(le(solde( dans(une(entreprise(de(vente(c’est(0,(si(ce(n’est(pas(ça(sera(facile(de(savoir(pourquoi.( 44571( TVA( déclarée( TVA(s/(Ventes( =( TVA( sur( Facture(

Dans(le(cas(d’un(dossier(de(prestations(de(services( 44571( TVA( Déclarée( =( TVA(facturée(( TVA(encaissée(

( ( Solde(=(TVA(non-encaissée,(ça(doit(correspondre(à(la(TVA(sur(créances( clients((411).( Si(le(solde(correspond,(notre(contrôle(de(TVA(est(terminé,(mais(s’il(ne(correspond(pas( ( 1ère(Etape( Contrôle( Produits(x(taux(=(Somme(de(mouvements(au(crédit(au(compte(de(TVA( (1(compte(de(produit(par(taux(et(1(de(TVA(par(taux)( 2ème(Étape( Contrôle( Solde(TVA(Collectée(=(TVA(solde(créances(client.( Ex(Solde(TVA(collecte((2000)(et(un(solde(411(=(12000((TTC)( Si(c’est(Ok,(contrôle(fini.( Ou(par(contre(si(j’ai,(Si(ce(n’est(pas(ok(il(va(falloir(comprendre(et(expliquer(pourquoi( Il(y(a(un(décalage( Solde(TVA(Col(=((2000)( Solde(411(=(5000( 5000/1,2x=(833-2000( ( ¹(1167(de(décalage(de(TVA,(ça(veut(dire(qu’on(doit(cette(somme(à(l’État.( Encaissement(2016( Solde(clients( 31/12/2015(=( Solde(clients( 01/01/2016( ( TTC( +(( CA(2016(HT( ( TVA(Collectée(sur(CA(2016( -(( Solde(clients( ( 31/12/2016( ( TTC( ____________________( Encaissement(TTC(2016( TVA(sur(encaissement(2016(à(comparer(avec(la(TVA(déclarée(2016(=(Écart(2016( Si(l’écart(que(je(dégage(en(2016(correspond(avec(celui(( La(prescription(fiscale(c’est(3années( ( EXEMPLE( Mars(2018( Contrôle(TVA(Collecté(2017( Ecart(entre(solde(TVA(collecté(et(TVA(s/(Solde(de(Clients(=(( ( Ecart(2017(( ( ( ( ( ( ( ( Ecart(2016( ( ( ( ( ( (

7500(Dette( 8000( 2000(

(

15000(

Ecart(2015(

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( ( ( ( ( ( ( ( ( __________( ( ( ( ( ( ( ( ( ( 60000( antérieurs( à( 2015( Le(fisc(ne(peut(pas(me(prendre(le(60000€,(mais(par(contre(il(va(considérer(ça(comme( un( produit( exceptionnel( et( par( conséquent( je( paie( de( l’IS( qui( tombera( à( 20000,( vu( qu’on(le(savait(le(fisc(nous(applique(des(pénalités(de(40%(et(des(intérêts(à(75%/(mois( et(en(plus,(le(fisc(nous(applique((RPP)(de(600000(de(revenu(plus(40%(de(pénalité(de( 40%(et(0,75%/(mois.( Si(on(se(rend(compte(avant(le(fisc(on(fait(l’écriture(suivante( ( 77-( Produits( 44571( Tva( exceptionnel( Collectée( ( 23/10/17( TVA(COLLECTÉE( 2(CAS(DE(FIGURE(:(( Ste(vente(de(biens((A)( Sté(Prestations(de(services((B)( ( (A) En(sachant(que(notre(boulot(c’est(de(justifier(le(solde(du(compte(de(TVA(Collectée,( en(sachant(qu’en(théorie(ce(solde(est(égal(à(0,(parce(que(( ( 44571( TVA( déclarée( TVA(s/(Ventes( =( TVA( sur( Facture( ( (B) On(déclare(la(TVA(encaissé((Que(quand(il(y(a(un(encaissement)( è Encaissement(banque(( 44571( TVA( Déclarée( =( TVA(facturée(( TVA(encaissée( Solde(=(TVA(non-encaissée,(ça(doit(correspondre(à(la(TVA(sur(créances(clients((411).( Si(ça(ne(correspond(pas,(il(va(falloir(justifier(l’écart( 411-Clients( À(nouveau( Encaissements( +( Factures( TTC( de(l’exercice(( de(l’exercices( =(Solde(de(31/12( ( ( Exemple( Solde(411(=(24000(Débiteur(

Solde(de(44571(=(8000(créditeur( Ça(veut(dire(qu’on(n’a(pas(encaissé(4000(et(qu’on(ne(doit( ( ( 44571( ( (

4000(=(TVA(sur(Clients( +(4000(( 8000((

Il(va(falloir(comparer(la(TVA(déclarée(au(cours(de(l’exercice(avec(la(TVA(encaissée( (Reconstitution(des(encaissements(de(l’exercice)(au(cours(du(même(exercice.( Encaissement(=(À(nouveau(+(factures(TTC(–(le(solde(31/12( -(TVA(sur(encaissements(( ( 27/10/2017( Clôture#des#comptes#:#Contrôle#de#TVA#sur#Prestations#de#Services# Etape(1( Comparaison(entre(le(solde(du(compte(de(TVA(Collecté(avec(la(TVA(incluse(dans(le(solde(client.( Si(c’est(égal(le(contrôle(est(fini( Si(c’est(différent(=>(ECART(GLOBAL( Etape2( Comparaison(entre(la(TVA(déclarée((Somme(des(déclarations(d’exercices)(et(la(TVA(encaissée( (il( faut( reconstituer( les( encaissements).( Pour( reconstituer( les( encaissements( il( faut( faire( Encaissement(=(À(nouveau(+(facturations(de(l’exercice–(le(solde(31/12(après(il(faut(ressortir( la(TVA( des(encaissements(ensuite( comparer(avec(la( TVA(déclarée( ça(sera(égal( à(l’Ecart(sur( l’exercice.( ( ( ( 10/11/2017( LES(CAPITAUX(PROPRES( On(va(se(concentrer(sur(3(éléments((Capital,(Réserve(Légale(et(Résultat).(Le(but(c’est(toujours( pareil,(le(but(c’est(de(comparer/trouver(le(solde.( Le(Capital(aura(des( variations(rares,(parce(qu’il( y(aura(certaines(activités( où(le(capital(peut( varier(en(augmentant,(surtout(dans(le(transport(à(cause(des(licences.( On(vérifie(le(capital(par(un(KBIS(actualisé.( Après(avoir(réalisé(l’activité(on(dégage(un(résultat(qu’il(va(falloir(l’affecter.(Si(on(a(la(balance( de(comptes(faisant(apparaitre(un(compte(120(ou(129,(c’est(le(résultat(de(N-1.(Dans(la(balance( le(résultat(de(l’exercice(n’apparaît(pas.(Pour(sortir(la(liasse(fiscale(il(faut(solder(le(compte(120( ou(129(et(pour(cela(il(faut(affecter(le(résultat.( AFFECTATION( DU( RÉSULTAT,( il( faut( toujours( un( justificatif( qui( l’AGO( –( Assemblé( Général( Ordinaire.(Le(document(qui(nous(dit.(Avant(de(distribuer(le(bénéfice(il(faut(d’abord(vérifier(le( RAN(s’il(est(négatif.(On( ne(peut(distribuer(des( dividendes(tant(que(les(frais( de(constitution( (compte(201)(de(la(société(ne(sont(pas(totalement(amortis.(

Commenté [AAMS1]: À(ne(pas(reverser,(parce(que(je(ne(le ai(pas(encaissés( Commenté [AAMS2]: Il(faut(rattacher(cette(somme(aux( différents(exercices(

-

Déficit,(il(va(aller(dans(le(RAN((110(ou(119,(Report(à(Nouveau)( Bénéfice,(il(peut(aller(:( o Dividende( o Réserve,(elle(n’est( pas(une(épargne( donc,(elle(ne( représente(pas(de(l’argent( après(un(certain( temps.(La(loi(nous( dit(qu’on(doit(affecter( en(réserve(5%(du( bénéfice(jusqu’à(attendre(10%(du(Capital(

o RAN( ( PARENTHESE(( Constitution(de(Sté( SARL,(si(vous(êtes(seul(ça(sera(une(SARL(Unipersonnel(et(vous(aurez(besoin(de(:( - Capital,(minimum(1(euro( o Numéraire( §

Il(faut(le(dépôt(en(banque((La(banque(délivre(un(certificat(de(dépôt)(et( le(Statuts(–(Le(nom(de(la(Sté,(une(adresse,(le(montant(du(capital,(la(date( qu’on(choisit( les(dates( pour(l’exercice( comptable(et( choisir(qui( est(le( gérant.( • Après(on(a(des(formalités(auprès(du(greffe(du(TC(

Après(ça(le(greffe(nous(délivre(le(SIREN(et(la(carte(d’identité(de(la(Sté,(le(«(KBIS(»(on(aura(le( nom,( une( adresse,( le( montant( du( capital,( la( date( qu’on( choisit( les( dates( pour( l’exercice( comptable(et(choisir(qui(est(le(gérant.( o Nature( ( CAPITAL( +(Réserve(Légale( +(Report(à(nouveau( +(Résultat( CAPITAUX(PROPRE( ( Il(ne(faut(pas(que(les(KP(devient(inferieur(à(la(moitié(du(Capital(Social.(Situation(de(perte(de(la( moitié( du( Capital( Social,( quand( on( y( est,( il( faut( une( réunion( des( associés( pour( décider( de( dissoudre(la(Sté(ou(pas,(mais(s’ils(décident(de(ne(pas(dissoudre(ils(ont(2(ans(pour(redresser(le( résultat.(L’augmentation(de(capital(peut(être(utile(en(cas(de(perte(de(la(moitié(du(Capital(Social( ( 17/11/2017( Perte(½(K(Social( Somme(K(Propres((Pas(de(capital,(mais(par(contre(vous(avez(un(compte(101.(En(fait(en(compta(d’une(Entreprise( Individuelle(on(a(les(comptes(101(et(108(( ( ( (((((( (((108(

(

AN( Retraits( Virements( vers( compte( perso(du(compte(pro( Dépenses( perso( payée(

AN( Apports*(( *Versements( sur( compte( pro( du( compte( perso( ;( Dépenses( pro( payés( par( compte( perso.( On( achète( une( carrelette( on(

par(compte(pro(

enregistre( 6063( 44566( ( 108(

(

(

( ( (((((((((((101(

AN(108( AN(108( 120(Affectation(du(résultat(N-1(( 120(Affectation(du(résultat(N-1(( ( ( ( Les(mouvements(de(l’exercice(->( cohérent(->(AGA((Association(Gestion(Agrée)( ->(CGA06(->( IRPP(;(EI((Entreprises(Individuelle),(BNC(->(230(HT/(AN(Avantage(->(Imposition(sur(le(bénéfice( (Sinon(125%(!!!).( ( AN( Retraits( AGIOS(–(Déductibilité(Fiscale(

AN( Apports*(( (

( Si(les(agios(sont(consécutifs(à(des(retraits(excessifs(de(la(part(de(l’exploitant(ils(ne(seront(pas( déductibles(fiscalement.( ( Voiture( Tourisme( 18(300(Seuil(TTC(

EX( 40(000(TTC( Amort(10(000(pendant(4(ans( 68/28182(=(10(000( 18(3000(/(4(=(( 4575( ( ( 10(000( ( ( 5425( ( ( R.E.C( ( Frais(mixtes((Perso(et(Pro(5/7)( Carburant( 3(000( Ass(véhicule( 1(000( Réparations( 2(000( ( ( 6(000(x(2/7(=(1(750(R.E.C( ( CYCLE#SOCIAL# On(parle(de(cycle(parce(qu’on(va(réviser(les(numéros(de(comptes,(on(va(s’intéresser(au(régime( social(do(gérant(de(la(SARL.( Régime(Sécu(qui(concerne(les(salariés,(la(particularité(d’un(salarié(c’est(qu’il(reçoit(un(salaire( qui(est(marqué(sur(un(BS(-(Bulletin(de(salarié.( RSI( (Régime( Social( des( Indépendants)( qui( concerne( les( Non( salarié( (TNS( –( Travailleur( Non( Salarié),(la(particularité(d’un(non(salarié(c’est(qu’il(ne(reçoit(pas(un(salaire,(donc(il(n’a(pas(un( bulletin(de(salaire,(c’est(lui(qui(déclare(dans(sa(déclaration(de(revenu.( DADS( (Déclaration( Annuelle( de( Donnés( Sociales),( maintenant( DAS( (Déclaration( Annuelle( Sociales),(est(établie(tous(les(ans(par(chaque(employé.( Sur(le(bulletin(de(salaire(on(a(( Le(salaire(Brut( Les(cotisations(salariales(=(Précompte(salarial((parce(que(cet(argent(est(retenu(par(l’employeur( qui(doit(reverser(aux(différents(organismes(sociaux((Pôle(emploi(=(le(gérant(ne(paie(pas(pôle( emploi(parce(qu’il(n’a(pas(le(droit(au(chômage(même(s’il(est(salarié,(sécurité(sociale(et(retraite)( s’il(reverse(pas(ça(entraine(une(procédure(pénale.( Net(imposable( Net(à(payer( LE(GERANT(SALARIÉ(( Il(n’a(pas(le(droit(au(congés(payés,(la(rémunération(du(gérant(est(approuvée(par(l’assemblé( général.( Ce(qui(fait(que(le(gérant(il(est(salarié(ou(pas,(c’est(la(détention(de(part(sociale,(en(principe(s’il( est(minoritaire(ou(égalitaire(il(sera(donc(salarié,(alors(que(s’il(est(majoritaire(il(est(non(salarié.( ATT(:(Ce(qu’il(faut(apprécier(c’est(le(collège,(si(j’ai(des(co-gérants(je(tiens(compte(de(toutes(les( parts(détenus(par(les(co-gérants,(si(le(total(dépasse(le(5O%(ça(veut(dire(que(c’est(majorité(et( donc(tout(le(collège(est(majoritaire(indépendamment(des(parts(détenus(individuellement.(

( A(–(50%,(égalitaire,(donc(salarié( B(–(40%,(minoritaire,(donc(salarié( C(–(10%,(minoritaire,(donc(salarié( B(et(C(–(40%(+(10%,(égalitaire,(donc(les(deux(sont(salariés( A(et(C(–(50%(+(10%,(majoritaire,(donc(les(2(ne(sont(pas(salariés( ( Quand(il(y( a(un(mariage(on( fait(comme(si( c’était(un(collège.(Dans( le(cas(A((Mme)( et(C((M)( Gérant,( sont( marié,( donc( le( M( sera( TNS( et( A( (Mme)( et( salarié,( mais( du( coup( C( devient( majoritaire(et(A(non-gérant.(Cette(histoire(de(gérant(TNS(ne(concerne(que(les(gérant(associé.( ( Comment(on(comptabilise(la(rémunération(d’un(gérant(associé(TNS(de(l’EURL( 644( ( 3(000( ( 455( ( 3(000( ( 455( ( 3(000( ( 512( ( 3(000( Le(solde(du(compte(455(ne(doit(pas(être(débiteur.( S’il(est(gérant(associé(salarié(( 641( ( 6451( 6454( 6453( 455( ( Dans(la(SARL(la(gérance(majoritaire(est(TNS(et(s’il(est(minoritaire(ou(égalitaire(elle(est(au( régime(des(salariés.( Comptabilisation(de(l’affectation(du(résultat( 120-(Résultat(Bénéfice( ( ( 1061-(Réserve(légale( ( ( 455-(Dividendes( ( ( 110-(Report(à(Nouveau( ( ( ( HOLDING( (

(

(

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(((100%( A(

( SAS( Dividendes(

( ( ( ( ( ( (

(SARL(

Pour(ne(pas(être(imposé(sur(le(dividende(perçu((qui(est(enregistré(dans(le(compte(76),(on( fait(une(DEC(de(95%(de(la(valeur.( 19/12/17( …( Salarié(( 641(–(le(solde(doit(bien(correspondre(au(solde(qu’on(a(déclaré(sur(la(DADS(–(Livre(de(paye( 645-(**( 43(-(*(Jusqu’à(10(salariés(on(est(au(trimestre(et(au-delà(on(est(au(mensuel.( 421(–(le(solde(doit(correspondre(au(dernier(salaire(dû,(ou(alors(on(est(à(0(pcq(on(a(payé( ( Le(prince(de(l’ABS,(la(Sté(ne(peut(pas(prêter(de(l’argent(à(un(associé,(si(l’associé(utilise(des( biens(de(l’entreprise(pour(des(fins(personnels(c’est(un(Abus(des(Biens(Sociaux.( ( ( *431( ( ( ( ( Règlement( Bordereaux( ( ( ( ( ( 6451( Total( de( Précompte( bordereaux( Le(solde(ça(va(être(les(Charges(patronales( ( CRÉDIT(D’IMPÔT(ASSIS(SUR(LE(SALAIRE(«(CICE(»( Crédit(d’Impôt(Compétitivité(Emploi( On(prend(le(salaire(brut( Crédit(d’impôt(qui(s’impute(sur(l’IS(ou(l’IR(e(sa(particularité(c’est(que(l’on(impute(cette(somme( sur(l’impôt(et(s’il(nous(reste,(l’état(nous(rembourse.( Constatation(du(CICE( 444( CICE( X( ( 649( CICE( X( ( Comptabilisation(des(acomptes(IS( 444( ( 512( Comptabilisation(du(CICE( 444( CICE( X( ( ( ( DEC( ( 649( CICE( X( Comptabilisation(de(l’IS(de(l’Exercice( REC( 695( ( 444( ( LES(CONGÉS(PAYÉS( 2(jours(et(demi(par(mois.( ( ( ( ( ( ( ( Provisions(pour(Congés(Payés( ( /////////////////////////// 01/01( ( ( (

(

31/05( (

(

(

31/12(

( ( ( ( ( ∑641x10%( ( Sur(le(bulletin(de(salaire( Brut(–(Cotisation(=(Net(à(payer( Dans(les(cotisations(il(y(a(de(la(CSG(Non(déductible( ( Pour(les(Non(Salarié(il(faut(que(ça(se(fasse(aussi( Dans(les(cotisations(payées(par(l(‘entreprise((qu’elle(déduit(du(bénéfice)(il(faut(déduire(la(CSG( Non(Déductible.( ( Donc,(cette(CSG(Non(Déductible(engendra(une(REC.( ( 20/12/17( RAPPEL( Control(de(TVA(dans(une(Entreprise(Prestataire(de(service( Le(régime(est(à(l’encaissement( Le(1er(contrôle(est(de(comparer(le(solde(du(compte(de(TVA(coll(du(31/12(avec(la(TVA(incluse( dans(le(solde(des(créance(client,(si(ça(cadre(c’est(bon(le(contrôle(est(terminé.( Si(ça(ne(cadre(pas,(il(faut(faire(la(reconstruction(des(encaissements(:(Client(Début(TTC(+(CA(TTC( –(Client(Fin(TTC(=(Encaissement(TTC,(après(il(faut(vérifier(la(TVA(avec(la(TVA(déclarée.( Dans(le(cas(d’une(compta(de(trésorerie(j’ai(le(solde(du(compte(de(TVA(est(égal(à(0.( LES(CAPITAUX(PROPRES( C’est(le(K(plus(les(réserves(+(Report(à(nouveau(+(Les(résultat.(Si(ce(montant(est(inférieur(au( montant(du(K(Social(on(est(à(situation(de(perte(de(la(moitié(du(K.(En(ce(moment-là(on(fait(une( AGE((pour(savoir(si(on(dissout(ou(pas(la(sté)(et(on(a(2(ans(pour(s’améliorer.( Question.(Etant(donné(que(les(montant(des(KP(est(=(KS(+(R(+(R(à(N,(si(je(distribue(tout(le(temps( de(dividendes( Affectation(de(résultat(il(faut(faire(gaffe(aux(frais(de(constitution( Dans(une(entreprise(individuelle(si(les(retrait(sont(supérieurs(aux(bénéfices(l’entreprise(est(en( découverte(qui(eux,(engendrent(des(agios(et(ce(sont(des(charges(qui(ne(sont(pas(déductibles.( On(justifie(le(compte(101(avec(un(extrait(K(Bis( SOCIAL( Gérant(Salarié(est(soit(égalitaire,(soit(minoritaire.(Si(j’ai(plusieurs(gérant,(je(regards(la(part(du( collège(des(gérant(on(fera(le(total(des(parts(détenue(par(les(couples.(C’est(un(salarié(particulier( parce(qu’il(n’y(a(pas(de(lien(de(subordination.(Afin(de(respecter(le(principe(de(prudence,(les( salariés(acquièrent(leurs(congés(payés(du(1er(juin(au(31(mai.(Au(31(déc.(on(comptabilise(une( prov( dans( les( dettes( je( fais( 10%( du( salaire( brut( mais( j’enlève( les( gérants( et( on( enlève( les( salariés(partis.( Le(solde(du(641(est(justifié(par(la(DADS( Le(solde( du( 431((URSAF)( au(31/12( est(égal( au( dernier(bordereau( du(dernier( moi( +(ou( –(la( régularisation(annuelle( 421(le(solde(est(égal(au(dernier(salaire(ou(0( Taxe(assise(sur(le(salaire,(Taxe(d’apprentissage(et(formation( Crédit(d’impôt(CICE( Le(gérant(TNS(est(forcément(associé.(On(cotise(sur(le(net.( Dans(la(SARL(je(procede(à(une(DEC(de(la(( Dans(le(compte(client(il(y(a(les(clients(douteux.(On(prend(tous(les(clients(

Dans(l’entreprise(individuel(il(n’y(a(pas(de(gérant(...