Steuerlehre 4 - Wintersemester PDF

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Wintersemester ...

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Steuerschuldner ▪ Verpflichtung zur Entrichtung der Steuer ▪ z.B. § 36 Abs. 4 EStG➔Steuerpflichtige ist Schuldner der Einkommensteuer ▪ z.B. § 38 Abs. 2 EStG➔Arbeitnehmer ist Schuldner der Lohnsteuer ▪Begriff des Steuerpflichtigen umfasst gem. § 33 Abs. 1 AO den des Steuerschuldners➔ Steuerschuldner ist stets Steuerpflichtiger

Steuerpflichtiger ▪ § 33 Abs. 1 AO bestimmt, wer Steuerpflichtiger i.S.d. Gesetzes ist ▪ Person, mit Rechten und Pflichten aus dem Steuerschuldverhältnis

Steuerobjekt / Steuergegenstand ▪ Tatbestand, an den die Steuerpflicht geknüpft ist ▪ Steuerobjekte können Zustände, Gegenstände oder Ereignisse sein ▪ z.B. Lieferungen oder sonstige Leistungen gegen Entgelt im Inland bei der Umsatzsteuer oder die erzielten Einkünfte i.R.d. Einkommensteuer ▪ Welcher Gegenstand unterliegt der Besteuerung? ➔ Sachliche Steuerpflicht

Steuersubjekt ▪ Natürliche Person, Körperschaft, Personenvereinigung oder Vermögensmasse, die den Tatbestand erfüllt, an den ein bestimmtes Steuergesetz die Steuerpflicht knüpft ▪z.B. jede natürliche Person, die Einkommen (= Steuerobjekt) bezieht im Einkommensteuerrecht ▪ Wer schuldet die Steuer?➔Persönliche Steuerpflicht

Steuerträger ▪ Person, die die Steuer wirtschaftlich tragen soll ▪ Steuerschuldner und Steuerträger sind nicht immer identisch ▪ z.B. bei der Umsatzsteuer und den Verbrauchsteuern ist der Endabnehmer der Steuerträger ➔ Unternehmer als Steuerschuldner gibt die Steuer auf den Endverbraucher (Steuerträger) weiter (indirekte Steuern) ▪ Direkten Steuern➔Steuerschuldner ist auch gleichzeitig Steuerträger

Steuerliche Nebenleistungen ▪ Geldleistungen ▪ Zwangsgeld ▪ Zinsen ▪ Zuschläge ▪ Gebühren (z.B. für verbindliche Auskünfte) ▪ Erzielung von Einnahmen als Nebenzweck (z.B. bei Strafen

Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis ▪ Steueranspruch ▪ Steuervergütungsanspruch ▪ Haftungsanspruch ▪ Anspruch auf steuerliche Nebenleistungen ▪ Erstattungsanspruch...