Betriebliche Steuerlehre Zusammenfassung PDF

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Summary

Diese Zusammenfassung beinhaltet die wichtigsten Themen der Vorlesung "Betriebliche Steuerlehre" von Januar bis März 2018 (Wintersemester 17/18). In dieser sind neben Definitionen und Erklärungen auch Schaubilder enthalten....

Description

Betriebliche Steuerlehre Zusammenfassung

Das deutsche Steuersystem Definition Steuern: = öffentliche Abgaben, Zwang, Gemeinwohl, keine Gegenleistung

Wesentliche Steuerarten im Überblick (2015 in Millionen): Einkommensteuer/Lohnsteuer

227.471

Umsatzsteuer

209.921

Gewerbesteuer

45.737

Körperschaftsteuer

19.583

Kapitalertragsteuer

8.259

Übrige Steuern

162.290

Systematik der wichtigsten Steuerarten: Personensteuer

Objektsteuer

Verkehrssteuer

Verbrauchsteuer

-Einkommensteuer

-Gewerbesteuer

-Umsatzsteuer

-Biersteuer

-Körperschaftsteuer

-Grundsteuer

-Grunderwerbsteuer

-Mineralölsteuer

-Erbschaftsteuer

-Versicherungsteuer

-Stromsteuer

-Schenkungsteuer

-Lotteriesteuer

-Tabaksteuer

-Soli

-KFZ-Steuer

-…..

-Kirchensteuer

Einkommensteuergesetz  Unbeschränkte Steuerpflicht: -

Wohnsitz oder gewöhnlicher Aufenthalt (mehr als 6 Monate) im Inland (nicht unbedingt deutsche Staatsbürgerschaft)

-

Welteinkommen zu besteuern (deutsche Besteuerung)  Universalprinzip

 Beschränkte Steuerpflicht -

Ohne Wohnsitz/ohne gewöhnlichen Aufenthalt im Inland

-

Eventuell inländische Einkünfte  besteuern (Territorialprinzip)

Vorgehen beschränkte oder unbeschränkte Steuerpflicht?

Einkunftsarten: Gewinneinkünfte und Überschusseinkünfte Gewinneinkünfte: = Ermittlung durch Betriebsvermögensvergleich  Einnahmen-Ausgaben 1) Land- und Forstwirtschaft 2) Gewerbebetrieb 3) Selbständiger Arbeit

 Wertänderung des Vermögens bildet dann den Einkommensbestandteil (Realisationsprinzip)

Überschusseinkünfte: = Einkünfte nach Abzug der Werbungskosten 1) nicht selbständiger Arbeit 2) Kapitaleinkünfte 3) Vermietung und Verpachtung 4) Sonstige Einkünfte

 Wertänderung des Vermögens bleibt unberücksichtigt  Zu- und Abflussprinzip

Verschiedene Einkunftsarten: 1) Einkünfte aus Forst- und Landwirtschaft 2) Einkünfte aus Gewerbebetrieb -

Laufende Einkünfte: Industrie, Handel, Hotels, Gastronomie, Handwerk…

-

Einmalige Einkünfte: Veräußerung eines Gewerbebetriebs/eines wesentlichen Anteils an einer Kapitalgesellschaft

-

Aber auch:

Schwarzgeschäfte, Prostitution, Hehlerei

3) Einkünfte aus selbständiger Arbeit -

Selbe Voraussetzungen wie bei Gewerbebetrieben

-

Einsatz der eigenen Arbeitskraft

-

Beispiele: Arzt, Rechtsanwalt, Architekt, Steuerberater…

4) Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit -

Dienstverhältnis muss vorliegen (Schuldverhältnis)

-

Kein Geschäftsrisiko

-

Werbungskostenpauschbetrag: wird pauschal von den Einnahmen abgezogen

5) Einkünfte aus Kapitalvermögen = Früchte aus Überlassung von Kapital -

Beispiele: Dividenden aus Aktien/Gewinnausschüttungen, Zinsen auf Sparguthaben

6) Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung -

Nur Wohnungen

-

Vermietung und Verpachtung von unbeweglichem Vermögen

-

Vermietung und Verpachtung von Sachinbegriffen (z.B. Möbelsitzgruppe)

-

Überlassung von Rechten

-

Veräußerung von Miet- und Pachtzinsforderung

7) Sonstige Einkünfte -

Private Veräußerungsgeschäfte

Einkommensermittlung:

 Zusammenzählen aller Einkunftsarten  „Summe der Einkünfte“ bilden

Werbungskosten:  Beispiele: Schuldzinsen, Fahrtkosten (0,30 € je KM)  Betreffen nur Überschusseinkünfte

Verluste:  Entstehung von steuerlichen Verlusten -

Unterscheidung in Einkunftsarten

-

Gewinneinkünfte: Betriebseinnahmen > Betriebsausgaben

-

Überschusseinkünfte: Einnahmen > Werbungskosten

 „Objektives Nettoprinzip“ -

Steuerpflichtige darf Anwendungen, die er zur Erzielung von Einnahmen aufgewendet hat, von den Einnahmen abziehen!

 Nutzung von Verlusten -

Verlustrücktrag: Verrechnung aktueller Verluste mit Gewinnen vergangener Perioden (freiwillig)

-

Verlustvortrag: Verrechnung aktueller Verluste mit Gewinnen zukünftiger Perioden (verpflichtend)

Körperschafsteuer Personengesellschaft vs. Kapitalgesellschaft

Steuerpflicht:  Unbeschränkt: -

Körperschaft mit Sitz im Inland

-

Besteuerungsumfang: Welteinkommen (Universalprinzip)

 Beschränkt: -

Körperschaft ohne Sitz im Inland

-

Mit inländischen Einkünften (Territorialprinzip)

Einkommensermittlung:

Steuerliche Behandlung einer Dividende:  Einkünfte aus Kapitalvermögen  Grundsätzlich Abgeltung  Abgeltung oder Teileinkünfteverfahren?

Teileinkünfteverfahren:  Tarifliche Besteuerung der Einkünfte, keine Abgeltung, keine 25 Prozent  „Teil“ der Einkünfte wird besteuert mit 60 Prozent  Kein Sparerpauschbetrag!  Abzug der Werbungskosten zu 60 Prozent möglich  Anteil muss größer als 25 Prozent sein oder zu 1 Prozent beruflich für die GmbH tätig

Beispiel Teileinkünfteverfahren vs. Abgeltungssteuer

Gewerbesteuer Steuergegenstand:  Stehender Gewerbebetrieb  Im Inland betrieben  Gewerbliches Unternehmen  Tätigkeit einer Kapitalgesellschaft immer Gewerbebetrieb

Bemessungsgrundlage:  Gewinn nach Einkommensteuer/Körperschaftsteuer  + Hinzurechnungen  - Kürzungen

Umsatzsteuer Besteuerungsgegenstand:...