Verbuchung einer Umsatzsteue PDF

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Verbuchung einer Umsatzsteuer...

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Aus der Vorlesung: BRW, Eichfelder

3.2 Verbuchung einer Umsatzsteuer Allphasen-Mehrwertsteuersystem -

Umsatzsteuer=Mehrwertsteuer (-auf jeder Stufe der Wertschöpfungskette soll nur der Mehrwert (Umsatz abzüglich Vorleistungen anderer Unternehmen) besteuert werden) Vorsteuer vom Finanzamt erstatten lassen Vorteil: keine Doppelbelastung von Umsätzen durch Vorsteuerabzug (jede Stufe wird berücksichtigt), weniger Anfällig gegenüber Steuerhinterzug Nachteil: durch Vielschichtigkeit (hohe Komplexität) erhöhte Bürokratie- Bürokratiekosten

Steuern auf beliebte Sachen

Bsp.: Stufe Verkaufspreis Einkaufspreis Mehrwert USt VSt Zahllast 20 20 1.40 1.40 Landwirt Müllermilch 65 20 45 4.55 1.40 3.15 100 65 35 7.00 4.55 2.45 Karstadt Student 107 Mehrwert= Gewinn (VP-EP= Mehrwert) Ust-Vst= Zahllast Student= Endverbraucher, Einkaufspreis 107€= Nettopries Karstadt+ USt 7€- Kunde hat Ust zu tragen

Was wird mit Umsatzsteuer belastet? -

Lieferung von Ware u Erbringung von Dienstleistungen )z.B. Handwerk, Gastronomie, Steuerberatung)im Inland gegen Endgeld - Importe: Steuerbefreit: (bekommt aber auch keine Vorsteuer vom Staat wieder) - Exporte: - Vermietung/ Handel mit Grundvermögen (aber Option auf Steuerpflicht möglich), Bankleistungen, Gesundheitsleistungen, weitere Sonderregelungen o Kann optieren: evtl. doch zu Umsatzsteuer verpflichtet: Vorteil: Erstattung der Vorsteuer aber auch Abzug von Umsatzsteuer)

Steuersätze: -

Regelsteuersatz: 19% Ermäßigter Steuersatz: 7% (-Grundbedürfnisse wie: Lebensmittel (kein Alk/Gastronomie) Theater, Konzerte, Bücher, ..) Ausnahmen: Kartoffeln 7% aber Süßkartoffeln 19%

Verbuchung der Umsatzsteuer: Durch Allphasensystem Forderungen u Verbindlichkeiten gegenüber Finanzamt Umsatzsteuerverbindlichkeit des Unternehmers (aufgrund von Lieferungen u Leistungen) Umsatzsteuerforderung (Aktiv in Bilanz) des Unternehmers aufgrund von Vorsteuerabzug (aus Vorleistungen anderer Unternehmer) Nicht sofort zu begleichen: regelmäßige Umsatzsteuervoranmeldungen (monatlich bis zum 10. Jedes Monats- Saldo aus Umsatzsteuer und Verpflichtung)

-

Konten In Rechnungslegung: -

Umsatzsteuer: Verbindlichkeit des Unternehmens gegenüber Finanzamt  passives Bestandskonto Vorsteuer: Forderungen des Unternehmens gegenüber dem Finanzamt aktives Bestandskonto

Aus der Vorlesung: BRW, Eichfelder

Soll

Vorsteuer

Habe

Soll

Umsatzsteuer

Gesondert ausgewiesene Umsatzsteuer (Vorsteuer) auf Eingangsrechnungen von Lieferanten

Berichtigungen für Rücksendungen (Storno), Gutschriften, Skonti und Boni ggü. Lieferanten

Berichtigungen für Rücksendungen (Storno), Gutschriften, Skonti und Boni ggü. Kunden

(kann man sich erstatten lassen), Bei Korrektur Ware zurückschreiben

Saldo: Forderungen ggü. Finanzamt

Saldo: Verbind. Ggü. Finanzamt

Aktiv Konto, Kein AB, wird fortlaufend erfasst

Haben

Gesondert ausgewiesene Umsatzsteuer (Vorsteuer) auf Ausgangsrechnungen des Unternehmers an Kunden (Korrektur (Umsätze mindern, Ware zurückschreiben))

passiv Konto

Ermittlung der Zahllast Möglichkeit 1 (2 Konten Methode) - Saldo Konto Vorsteuer direkt in Konto Umsatzsteuer buchen(kein separates Konto Vorsteuer) - Aus Saldo Umsatzsteuerkonto= Zahlungsverpflichtung/ Erstattungsanspruch Möglichkeit 2: (3 Konten Methode) - Saldo Konto Vorsteuer u Saldo Konto Umsatzsteuer in Konto Umsatzsteuerverrechnung gebucht (separates Vorsteuerkonto- übersichtlicher) - Saldo des Kontos dokumentiert Nettoverbindlichkeit (Zahllast) o Saldo steht im Soll: VSt < USt Nettoverbindlichkeit gegenüber Finanzamt o Saldo steht im Haben: VSt > UST Nettoforderung gegenüber Finanzamt

Umsatzsteuer im Jahresabschluss: -

Bestehen am Jahresende noch Umsatzsteuerforderungen/ UmsatzsteuerverbindlichkeitenKonto „Sonstige Forderungen“ „Sonstige Verbindlichkeiten“ zuzuordnen - Verrechnungskonto regelmäßig verbuchen (jeden Monat) 2 verschiedene Fälle, am Beispiel 3 Konten-Methode - Nettoverbindlichkeit gegenüber dem Finanzamt (USt>VSt) Umsatzsteuer an USt-Verrechnung USt-Verrechnung an Vorsteuer USt-Verrechnung an Sonstige Verbindlichkeiten - Nettoforderung gegenüber dem Finanzamt (USt...