3 Bilanzanalyse Aufgaben PDF

Preview

Summary

3 Semester...

Description

Abschließender Übungsfall Bilanzanalyse Aufgabe: Erstellen Sie aus dem Jahresabschluss eine Strukturbilanz, sowie eine Struktur GuV Berechnen Sie den Cash Flow nach DVFA/ SG für das Geschäftsjahr und die im Formular angegebenen Kennzahlen Berechnen Sie die vorgegebenen Kennzahlen im Bereich der Erfolgsanalyse im Zeitvergleich Berechnen Sie die vorgegebenen Kennzahlen im Bereich der Strukturanalyse im Zeitvergleich Tragen Sie fehlende Bezeichnungen in den Formularen entsprechend nach

Aufgabenhinweise: Die in der Bilanz angegebenen Werte stellen auch die durchschnittlichen Werte dar. Der Umsatzsteuersatz beträgt für beide Geschäftsjahre 19 %. Der Bereich Rückstellungen ist für Zwecke der Struktur GuV nicht auszufüllen. Die Kennzahlen sind mit nachhaltig erzielbaren Ergebnissen zu berechnen.

Dipl. Finanzwirt (FH) Thomas Kamberg

Abschließender Übungsfall

Bilanzanalyse

Bilanz zum 31.12.2013 Aktiva

Passiva

Euro

Geschäftsjahr Euro

Vorjahr Euro

Euro

A. Anlagevermögen

A. Eigenkapital

I. Sachanlagen

I. Gezeichnetes Kapital

1. Grundstücke 2. Andere Anlagen, BGA

146.000 162.000

308.000

199.000 142.000

II. Finanzanlagen 1. Beteiligungen 2 Rückdeckungsansprüche aus Lebensversicherungen

II. Gewinnvortrag / Verlustvortrag III. Jahresüberschuss

Geschäftsjahr Vorjahr Euro Euro

26.000

26.000

248.000 247.000

220.000 179.000

294.000

80.000 53.000 6.000

B. Rückstellungen 120.000 58.000

7.000 178.000

53.000

1. Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen 2. Steuerrückstellungen 3. Sonstige Rückstellungen

88.000 178.000 28.000

B. Umlaufvermögen C. Verbindlichkeiten I. Vorräte 1. Roh Hilfs und Betriebsstoffe

53.000

6.000

II. Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände 1. Forderungen aus L+L davon mit einer Restlaufzeit von mehr als einem Jahr 0,00 Euro 2. Sonstige Forderungen III. Kassenbestand, Bank C. Rechnungsabgrenzungsposten

330.000

147.000

195.000

477.000

428.000

387.000

470.000

6.000

5.000

1.409.000

1.505.000

1. Verbindlichkeiten aus L+L davon mit einer Restlaufzeit bis zu einem Jahr 200.000 2. Verbindlichkeiten ggü. verbundenen Unternehmen davon mit einer Restlaufzeit bis zu einem Jahr 98.000 3. Sonstige Verbindlichkeiten davon mit einer Restlaufzeit bis zu einem Jahr 150.000 Vorjahr: 528.000

200.000

368.000

98.000

296.000

0

594.000

1.409.000

573.000

1.505.000

Dipl. Finanzwirt Thomas Kamberg

Abschließender Übungsfall

Bilanzanalyse

Gewinn und Verlustrechnung vom 01.01.2013 bis 31.12.2013

Euro 1. Umsatzerlöse 2. Bestandsveränderung RHB 3. Sonstige betriebliche Erträge

Geschäftsjahr Euro

Vorjahr Euro

4.919.000 47.000 16.000

4.982.000

2.618.000 2.000 10.000

-2.875.000 -32.000

-2.907.000

-924.000 -16.000

-699.000 -142.000

-841.000

-655.000 -128.000

-153.000

-85.000

-10.000

0

-616.000

-504.000

18.000

13.000

9. Zinsen und ähnliche Aufwendungen

-18.000

-16.000

10. Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit

455.000

315.000

11. Steuern vom Einkommen und Ertrag

-208.000

-136.000

12. Jahresüberschuss

247.000

179.000

4. Materialaufwand a) Aufwendungen RHB b) Aufwenungen für bezogene Leistungen 5. Personalaufwand a) Löhne und Gehälter b) soziale Aufwenudngen 6. Abschreibungen a) auf immaterielle Vermögensgegenstände des AV und auf Sachanlagen b) auf Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (außergewöhnlich) 7. Sonstige betriebliche Aufwendungen 8. Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge

Dipl. Finanzwirt Thomas Kamberg

Anhang zur Bilanz und zur GuV (auszugsweise) Es ergeben sich folgende Sachverhalte, die ggf. bei der Aufbereitung der Daten zu berücksichtigen sind: Eine Forderung aus Lieferung und Leistung gegenüber einem Kunden wurde in Höhe von 10.000,- € ageshrieen, da diese nah Ansiht der Geshäftsführung uneinringlih ist. Es bestand jedoch keine wirtschaftliche Notwendigkeit. Es wurden keine weiteren Anstrengungen zur Realisierung der Forderung (Titel etc. unternommen. Die restlichen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen wurden pauschal mit 0,5 % unter dem Posten sonstige betrieblichen Aufwendungen abgeschrieben. Diese Abschreibung stellt laut Geschäftsführung den üblichen Forderungsausfall dar. Ein im Anlagevermögen befindliches Grundstück wurde aus rein steuerrechtlichen Gründen um 30.000,- € erhöht ageshrieen.

Dipl. Finanzwirt (FH) Thomas Kamberg

Arbeitsunterlagen Bilanzanalyse

2013

Standardisiertes Formular Struktur- Bilanz AKTIVA

Geschäftsjahr: Firma T€

A. Anlagevermögen 1. Immaterielle Wirtschaftsgüter 2. Sachanlagen 3. Finanzanlagen Summe Anlagevermögen B. Umlaufvermögen 1. Vorräte 1.1 Roh-, Hilfs-, und Betriebsstoffe 1.2 Fertige und unfertige Erzeugnisse und Waren 2. Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände 2.1 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 2.2 Sonstige Forderungen 3. Flüssige Mittel C. Rechnungsabgrenzungsposten Summe Umlaufvermögen Bilanzsumme

PASSIVA

Dipl. Finanzwirt (FH) Thomas Kamberg

Branche / Vorjahr T€ %

100

100

Geschäftsjahr: Firma T€

A. Eigenkapital 1. Gezeichnetes Kapital 2. Kapitalrücklage 3. Gewinnrücklagen Bilanzgewinn / Bilanzverlust Korrekturposten Eigenkapital Summe Eigenkapital B. Rückstellungen 1. Pensionsrückstellungen 2. Steuerrückstellungen 3. Sonstige Rückstellungen C. Verbindlichkeiten 1. Langfristige Verbindlichkeiten 2. Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 3. Sonstige Verbindlichkeiten D. Rechnungsabgrenzungsposten Summe Fremdkapital Bilanzsumme

%

%

100

Branche / Vorjahr T€ %

100

5

Arbeitsunterlagen Bilanzanalyse

2013

Standardisiertes Formular Struktur- GuV

Bezeichnung 1. Umsatzerlöse 2. Bestandserhöhung oder Bestandsverminderung an fertigen und unfertigen Erzeugnissen und Waren 3. Aktivierte Eigenleistungen 4. Sonstige betriebliche Erträge (ordentliche betriebliche Erträge) 5. Gesamtleistung (1+2+3+4) 6. Materialaufwand a) Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe b) Aufwendungen für bezogene Leistungen 7. Personalaufwand a) Löhne und Gehälter b) Soziale Abgaben und Aufwendungen 8. Abschreibungen a) Auf immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens und Sachanlagen b) Auf Vermögensgegenstände des Umlaufvermögens 9. Rückstellungen 10. Sonstige betriebliche Aufwendungen (Ordentliche betriebliche Aufwendungen) 11. Betriebsergebnis [5-(6+7+8+9+10)] 12. Erträge aus Beteiligungen und aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens 13. Abschreibungen auf Finanzanlagen und auf Wertpapiere des Umlaufvermögens 14. Zinsen und ähnliche Aufwendungen 15. Finanzergebnis [12-(13+14)] 16. Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit (11+15) 17. Steuern vom Einkommen und Ertrag 18. Sonstige Steuern 19. Gewinn / Verlust (Ordentliches Betriebsergebnis) [16-(17+18)] 20. Neutrale Erträge (Betriebsfremde, periodenfremde, außerordentliche Erträge) 21. Neutrale Aufwendungen (Betriebsfremde, periodenfremde, außerordentliche Aufwendungen) 22. Neutrales Ergebnis (20-21) 23. Unternehmensergebnis (19+22)

Dipl. Finanzwirt (FH) Thomas Kamberg

Geschäftsjahr: Firma T€ %

Branche / Vorjahr

T€

%

6

Strukturanalyse Geschäftsjahr Formel (in Zahlen)

Ergebnis

Formel (in Zahlen)

Ergebnis

Debitorenumschlag

Kundenziel

Umschlagshäufigkeit der Vorräte

Lagerdauer

Vorjahr

Debitorenumschlag

Kundenziel Umschlagshäufigkeit der Vorräte

Lagerdauer

Dipl. Finanzwirt (FH) Thomas Kamberg

Erfolgsanalyse Geschäftsjahr Formel (in Zahlen)

Ergebnis

Formel (in Zahlen)

Ergebnis

Eigenkapitalrentabilität vereinfacht ohne Fremdkapitalzinsen Gesamtkapitalrentabilität unter Einbezug der Fremdkapitalzinsen

Umsatzrentabilität unter Einbezug der Fremdkapitalzinsen

Vorjahr

Eigenkapitalrentabilität vereinfacht ohne Fremdkapitalzinsen Gesamtkapitalrentabilität unter Einbezug der Fremdkapitalzinsen

Umsatzrentabilität unter Einbezug der Fremdkapitalzinsen

Dipl. Finanzwirt (FH) Thomas Kamberg

Arbeitsunterlagen Bilanzanalyse

2013

Ermittlung des Cash Flow nach DVFA/SG Geschäftsjahr

1. Vorjahr

2. Vorjahr

_____________________________________________ _

Cash Flow / Umsatzrate=

Schuldentilgungsdauer=

Dipl. Finanzwirt (FH) Thomas Kamberg

28

Abschließender Übungsfall

Aktiva A. Anlagevermögen 1. Immaterielle Wirtschaftsgüter 2. Sachanlagen 3. Finanzanlagen Summe Anlagevermögen B. Umlaufvermögen 1 Vorräte 1.1 RHB 1.2 fertige und unfertige Erz. Und Waren 2. Forderungen und sonst. Vermögensgegenstände 2.1 Forderungen aus L + L 2.2 sonstige Forderungen 3. Flüssige Mittel C. Rechnungsabgrenzungsposten Summe Umlaufvermögen

Bilanzsumme

Passiva A. Eigenkapital 1. Gezeichnetes Kapital 2. Kapitalrücklage 3. Gewinnrücklagen Bilanzgewinn/Bilanzverlust Korrekturposten EK Summe Eigenkapital B. Rückstellungen 1. Pensionsrückstellungen 2. Steuerrückstellungen 3. Sonstige Rückstellunge C. Verbindlichkeiten 1. Langfristige Verbindlichkeiten 2. Verbindlichkeiten aus L+L 3. Sonstige Verbindlichkeiten D. Rechnungsabgrenzungsposten Summe Fremdkapital Bilanzsumme

Bilanzanalyse

Geschäftsjahr Firma T€ %

2013 Vorjahr T€ %

338 178 516

341 60 401

53

6

340 147 387 6 933

195 428 470 5 1104

1449

1505

Geschäftsjahr Firma T€

2013 Vorjahr % T€

26

26

495 40 561

399 425

88

80

178 28

53 6

146 200 248

45 368 528

888 1449

1080 1505

%

Dipl. Finanzwirt Thomas Kamberg

Abschließender Übungsfall

Bilanzanalyse

Struktur GuV

Bezeichnung 1. Umsatzerlöse 2. Bestandserhöhung oder Bestandsverminderung an fertigen und unfertigen Erzeugnissen und Waren 3. Aktivierte Eigenleistungen 4. Sonstige betriebliche Erträge (ordentliche betriebliche Erträge) 5. Gesamtleistung (1+2+3+4) 6. Materialaufwand a) Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe b) Aufwendungen für bezogene Leistungen 7. Personalaufwand a) Löhne und Gehälter b) Soziale Abgaben und Aufwendungen

Geschäftsjahr: 2013 Firma Vorjahr T€ % T€ 4.919 2.618 47 2

16

10

4.982

2.630

-2.875

-924

-32

-16

-699 -142

-655 -128

-123

-85

b) Auf Vermögensgegenstände des Umlaufvermögens 9. Rückstellungen 10. Sonstige betriebliche Aufwendungen

-616

-504

(Ordentliche betriebliche Aufwendungen) 11. Betriebsergebnis [5-(6+7+8+9+10)]

495

318

8. Abschreibungen a) Auf immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens und Sachanlagen

%

Dipl. Finanzwirt T homas Kamberg

Abschließender Übungsfall

12. Erträge aus Beteiligungen und aus anderen Wertpapieren und Zinsen 13. Abschreibungen auf Finanzanlagen und auf Wertpapiere des Umlaufvermögens 14. Zinsen und ähnliche Aufwendungen 15. Finanzergebnis [12-(13+14)] 16. Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit (11+15) 17. Steuern vom Einkommen und ertrag 18. Sonstige Steuern 19. Gewinn / Verlust (Ordentliches Betriebsergebnis) [16(17+18)] 20. Neutrale Erträge (Betriebsfremde, periodenfremde, außerordentliche Erträge) 21. Neutrale Aufwendungen (Betriebsfremde, periodenfremde, außerordentliche Aufwendungen) 22. Neutrales Ergebnis (20-21) 23. Unternehmensergebnis (19+22)

Bilanzanalyse

18

13

-18

-16

0 495

-3 315

-208

-136

287

179

-40

-40 247

0 179

Dipl. Finanzwirt T homas Kamberg

Abschließender Übungsfall

Bilanzanalyse

Strukturanalyse 2013

Debitorenumschlag

17,22

Umsatzerlöse + UST Forderungen aus L + L

Kundenziel

20,91 Tage

360 Debitorenumschlag

Umschlagshäufigkeit der Vorräte

54,25

Aufwendungen an RHB Lagerbestand der Vorräte

Lagerdauer

6,64 Tage

360 Umschlagshäufigkeit der RHB's

2012

Debitorenumschlag

15,98

Umsatzerlöse + UST Forderungen aus L + L

Kundenziel

22,53 Tage

360 Debitorenumschlag

Umschlagshäufigkeit der Vorräte

Lagerdauer

154,00

2,34 Tage

Aufwendungen an RHB Lagerbestand der Vorräte

360 Umschlagshäufigkeit der RHB's

Dipl. Finanzwirt Thomas Kamberg

Abschließender Übungsfall

Bilanzanalyse

Erfolgsanalyse 2013 Eigenkapitalentabilität vereinfacht ohne Fremdkapitalzinsen

51,16%

Gewinn Eigenkapital

x100

Gesamtkapitalrentabilität unter Einbezug der Fremdkapitalzinsen

21,05%

Gewinn +ZFK Gesamtkapital

x 100

Umsatzrentabilität unter Einbezug der Fremdkapitalzinsen

6,20%

Gewinn + ZFK Umsatz

x 100

42,12%

Gewinn Eigenkapital

x100

Gesamtkapitalrentabilität unter Einbezug der Fremdkapitalzinsen

12,96%

Gewinn +ZFK Gesamtkapital

x 100

Umsatzrentabilität unter Einbezug der Fremdkapitalzinsen

7,45%

Gewinn + ZFK Umsatz

x 100

2012 Eigenkapitalentabilität vereinfacht ohne Fremdkapitalzinsen

Der Gewinn stellt das ordentliche Betriebsergebnis dar

Dipl. Finanzwirt Thomas Kamberg

Abschließender Übungsfall

Bilanzanalyse

Ermittlung des Cash Flow nach DVFA / SG Geschäftsjahr 287

1 2+

ordentliches Betriebsergebnis Abschreibungen auf Gegenstände des Anlagevermögens 3 - Zuschreibungen zu Gegenständen des Anlagevermögens 4 "+/- Veränderungen der Rückstellungen für Pensionen bzw. andere langfristige Rückstellungen 5 "+/- Veränderungen des Sonderpostens mit Rücklagenanteil 6 "+/- andere nicht zahlungswirksame Aufwendungen und Erträge von wesentlicher Bedeutung 7 = Cash Flow nach DVFA SG

123

8

418

Cash Flow Umsatzrate

Cash Flow Umsatz

Schuldentilgunsdauer

Netto Fremdkapital Cash Flow

Netto Fremdkapital:

x 100

8,50%

0,99

413

Dipl. Finanzwirt Thomas Kamberg...