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Intereses de aplazamiento en la CompraVenta de Mercaderías R.A.1 c) d) e) f)

Contabilidad y Fiscalidad

INTERESES DE APLAZAMIENTO EN LAS OPERACIONES DE COMPRAVENTA DE MERCADERÍAS A veces las empresas aplazan el cobro de una venta. ¿AL QUE COMPRA LE INTERESA APLAZAR EL PAGO DE UNA COMPRA DE MERCADERÍAS? SÍ, cuanto más lo aplace mejor, cuanto más tarde nos dejen pagar mejor para nosotros

¿AL QUE VENDE LE INTERESA APLAZAR EL COBRO DE UNA VENTA DE MERCADERÍAS? NO, lo que quiere es cobrar lo antes posible

¿ENTONCES POR QUÉ HAY EMPRESAS QUE VENDEN Y APLAZAN SUS COBROS? Porque si no aplazan sus cobros es posible que el cliente vaya a comprarle a otra empresa EJEMPLO:

CARREFOUR le pide a COVAP 2 camiones de leche entera, 1 de semidesnatada y 1 de desnatada. y le dice a COVAP "te voy a pagar dentro de 60 días ¿vale?"

Obviamente a COVAP lo que le interesa es vender toda esa cantidad de leche y aceptará cobrar 60 días más tarde Si nosotros vamos a CARREFOUR y le compramos una caja de 6 litros de leche semidesnatada y le decimos a la cajera que le vamos a pagar dentro de 60 días ¿qué pasa? Obviamente no tenemos fuerza de negociación.

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Si nuestra empresa se ve obligada a tener que aplazar los cobros de las ventas porque o los aplaza o no vende, puede intentar incluir en la factura de venta unos INTERESES DE APLAZAMIENTO del cobro, intereses que tendrá que pagar nuestro cliente si pide pagar más tarde. Si compras y me pagas en efectivo la mercancía vale Si compras y quieres pagar más tarde la mercancía vale

10.000 € 10.000 € + INTERESES DE APLAZAMIENTO

¿CÓMO SE EXPRESA QUE EL QUE ESTÁ VENDIENDO VA A COBRAR INTERESES POR APLAZAMIENTO DEL COBRO DE LA VENTA? Lo normal es que nos digan qué tipo de interés nos están aplicando y cómo nos van a calcular esos intereses. Si por aplazar el pago de 10.000 € nos aplican un 5% de interés simple anual, cuántos intereses serán: CAPITAL INICIAL

Co 10.000

¿Cn?

Cn= en qué cantidad se convierte el Capital inicial cuando estamos en el momento del tiempo " n"

30 DÍAS

10.000

¿Cn? 60 DÍAS

10.000

¿Cn? 90 DÍAS

10.000

¿Cn? 120 DÍAS

10.000

¿Cn?

Cuanto más atrasemos el pago/cobro más grande va a ser Cn, porque nos van a cobrar más intereses por retrasar el pago/cobro Cn = Co + I I = Cn - Co

150 DÍAS

10.000

¿Cn? 180 DÍAS

I = Co * n * i

Los Intereses por el aplazamiento del pago/cobro van a depender: de la cantidad aplazada Co: cuanto más cantidad aplace más intereses hay que pagar/cobrar del tiempo que aplace n: cuanto más tarde sea el pago/cobro más intereses hay que pagar/cobrar del tipo de interés % i: cuando mayor sea el tipo de interés más intereses hay que pagar/cobrar

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Cn = Co + I Cn = Co + Co x n x i Cn = Co * 1 + Co * n * i Cn = Co * (1 + n x i)

INT SIMPLE I = Co * n * i Cn=Co*(1+ni)

5% 10.000

30 41,67 10.041,67 INTERÉS =

Cn = Co + I

Lo que voy a tener que pagar es lo que aplazo más los intereses Lo que voy a tener que cobrar es lo que aplazo más los intereses

I = Co * n * i

La Intereses que voy a tener que pagar/cobrar dependerá de la cantidad que aplacemos, del tiempo que la aplacemos y del % i que nos apliquen.

Cn = Co * (1+ni)

60 83,33 10.083,33

La cantidad que vamos a tener que pagar/cobrar después del aplazamiento va a depender de la cantidad que se aplace, del tiempo que se place y del % interés que nos apliquen. días 90 125,00 10.125,00

120 166,67 10.166,67

150 208,33 10.208,33

180 250,00 INTERESES 10.250,00 PAGO/COBRO

10.000 x días x 0,05 360

Cuando nos dan un tipo de interés simple anual del 5% quiere decir que por cada año que aplacemos el pago/cobro tendremos que dar un 5% más en concepto de intereses Esto quiere decir que si el tiempo que aplazo es distinto a 1 AÑO: o pongo el tiempo en años o pongo el tipo de interés en ese tiempo Si 1 año son ¿Cuántos años son? Si el 5% que me aplican es para ¿qué % me aplican para

360 días 30 días 1 año

360 días 1 día

Lo que no puede pasar nunca jamás es tener el tiempo y el tipo de interés en distintas unidades de tiempo (anual y mensual) (cuatrimestral y trimestral) (dias y anual) …

30 x 1 360

30 360

5% x 1 360

0,05 360

años

ik =

i k 3 de 22

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SI ESTAMOS EN INTERÉS COMPUESTO Y TENEMOS EL TIEMPO Y EL TIPO DE INTERÉS EN DISTINTO TIEMPO ¿PUEDO UTILIZAR LA REGLA DE TRES PARA PASAR EL TIEMPO Y EL TIPO DE INTERÉS? Si es para pasar de años a meses, o a semestres, o de cuatrimestre a trimestres, lo que sea, SÍ PUEDO REGLA TRES Si es para pasar el tipo de interés de mensual a anual o de anual a semestral o a mensual o lo que sea NO PUEDO Por eso cuando trabajamos en INTERÉS COMPUESTO, y nos encontramos con el tipo por ejemplo años y el tiempo por ejemplo en meses, la gente prefiere pasar el tiempo que tener que pasar el tipo interés EJEMPLO: El precio de venta de un producto si cobramos al contabo es de 1.000 € El cliente quiere que se lo aplacemos en 18 meses. Si le aplicamos un 6% interés efectivo compuesto anual ¿cuánto tendrá que pagar cuando pasen los 18 meses? Cn=Co*(1+i)^n

Cn=1.000*(1+0,06)^18

EEEEEEERROOOOOOOOR Si 1 año son X años

Cn=1.000*(1+0,06)^1,5 =

12 meses 18 meses

No puedo poner el tipo anual con la n en meses

18 x 1 = 12

1,5 años

5,7 x 1 = 4

1,425 años

1.091,34 €

¿Y si el cliente quiere pagar dentro de 5,7 trimestres? Si 1 año son 4 trimestres X años 5,7 trimestres Cn=1.000*(1+0,06)^1,425 =

1.086,58 €

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¿SERÍAMOS VERDADERAMENTE BUENOS PROFESIONALES SI SOLO SUPIÉSEMOS TRABAJAR CON REGLA DE TRES? NO, porque a veces nos obligan a utilizar el tiempo en MESES, como por ejemplo pasa con los préstamos Hay casos en los que nos vemos obligados a pasar el tipo de anual a mensual Par ello se utiliza esta fórmula

Cn=Co*(1+i)^n

¿Seguro? ¿no se utiliza ésta?

ik=(1+i)^(1/k) - 1

VAMOS A VER POR QUÉ SE UTILIZA

LO PRIMERO ES APRENDER A DESPEJAR: Lo 1º que tengo que hacer es quitar la n, porque hasta que no la quite no puedo abrir el parentesis La n es un exponente que no me permite abrir el paréntesis, ¿cómo quito ese exponente? Si la n es la incógnita tengo que utilizar log para bajarla Pero si la n es un número, como en nuestro caso, utilizo raiz, ya sabemos que la raiz es enemiga de la potencia

Log X^n = n*LogX 12

(1+i12)^

= 1+i12

En nuestro ejemplo el problema es que tenemos la i en años y el tiempo en meses y nos obligaban a utilizar el tiempo en meses, por lo que hay que pasar la i de anual a mensual RECUERDA: Capitalizar es calcular y acumular intereses

Si tenemos una i anual que capitaliza intereses 1 vez al año

(1+i)^(1/k) - 1 = ik

TIENE QUE EXISTIR LA i mensual que capitaliza 12 veces al año EQUIVALENTE

(1+i)^1

=

(1+i12)^12

(1+0,06)^1 1,06 (1,06)^(1/12) (1,06)^(1/12) (1,06)^(1/12) - 1 0,00486755

= = = = = =

(1+i12)^12 (1+i12)^12 ((1+i12)^12)^(1/12) 1 + i12 i12 i12

Para despejar i12 antes hay que quitar el exponente 12 y el exponente se quita con una raiz 12

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Ya tenemos el tipo de interés mensual que podemos aplicar con el tiempo en meses Si tengo un interés trimestral que capitaliza 4 veces al año TIENE QUE un interés cuatrimestral que capitaliza 3 veces al año EXISTIR LA EQUIVALENTE (1+i4)^4 = (1+i3)^3 Y así podemos pasar de cualquier tipo de interés fraccionado o anual al que queramos INTERÉS COMPUESTO

¿QUÉ DIFERENCIA HAY ENTRE EL INTERÉS SIMPLE Y EL INTERÉS COMPUESTO? En el Interés Simple los intereses se calculan siempre sobre la deuda inicial el que tiene que cobrar los intereses considera que la deuda es siempre la deuda inicial El INTERÉS COMPUESTO es más "diabólico" porque el que tiene que cobrar considera que al principio se le debe la deuda inicial, pero si se generan intereses y no se pagan esos intereses, ya no se debe solo la deuda inicial, ahora se deberían la deuda inicial más los intereses producidos y no pagados. Y ahora calculará intereses sobre la deuda inicial más los interses producidos y no padados

CONCLUSIÓN: El Interés Simple genera intereses más lentamente que el Interés Compuesto, porque en el Interés Simple los intereses no generan intereses; En cambio, en el Interés Compuesto los intereses a su vez generan más intereses ¿SE NOTA EN LA FÓRMULA QUE EL INTERÉS COMPUESTO GENERA MÁS INTERESES QUE EL INTERÉS SIMPLE?

n

* i)

Cn = Co * (1 + i)^

n

Cn = Co * (1 + SÍ

En el interés simple el tiempo está multiplicando es el número de veces que se calculan los intereses En el interés compuesto el tiempo afecta al resultado de mayor manera porque está en forma de exponente es el número de veces que se acumulan intereses 6 de 22

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¿SI SOMOS NOSOTROS LOS QUE TENEMOS QUE COBRAR LOS INTERESES QUÉ TIPO DE INTERÉS APLICARÍAMOS, SIMPLE O COMPUSTO? Está claro que si somos nosotros los que tenemos que cobrar, nos interesa calcular los intereses por el método que nos permita cobrar más dinero Es un ERROR pensar que el Interés Compuesto siempre genera más intereses que el Interés Simple, y eso no siempre es cierto.

PARA MENOS UN AÑO

PARA JUSTO UN AÑO

INT SIMPLE > INT COMPUESTO

PARA MÁS UN AÑO

INT SIMPLE = INT COMPUESTO

INT SIMPLE < INT COMPUESTO

¿POR QUÉ? Porque en Interés Compuesto el tiempo n está en forma de exponente, y es ahí donde está el motivo (1+1*0,06) es lo mismo que (1+0,06)^1

Si n=1 , es lo mismo que n esté multiplicanto a la i o que n esté elevada a 1

(1+2*0,06) < (1+0,06)^2

Si n>1, por ejemplo 2, está claro que se consigue más elevando a 2 que multiplicando por 2 Si n (1+0,06)^0,5

Cn = Co * (1+i)^n

n=1

Cn = 1.000 * (1 + 1*0,06) =

1.060,00

Is = Ic

1.060,00

Cn = 1.000 * (1+0,06)^1

n > 1, n = 2

Cn = 1.000 * (1 + 2*0,06) =

1.120,00

Is < Ic

1.123,60

Cn = 1.000 * (1+0,06)^2

n < 1, n = 0,5

Cn = 1.000 * (1 + 0,5*0,06) =

1.030,00

Is > Ic

1.029,56

Cn = 1.000 * (1+0,06)^0,5

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VOLVAMOS AHORA A PLANTEARNOS LA MISMA PREGUNTA ¿SI SOMOS LOS QUE TENEMOS QUE COBRAR INTERESES QUÉ METODO APLICARÍAMOS? DEPENDE DEL TIEMPO PARA APLAZAMIENTOS IGUAL 1 AÑO

ME DA IGUAL EL MÉTODO A APLICAR PORQUE EL RESULTADO ES EL MISMO

PARA APLAZAMIENTOE DE +1AÑO

INTERÉS COMPUESTO

PARA APLAZAMIENTOS DE -1AÑO

INTERÉS SIMPLE

¿QUIÉN DECIDE QUÉ MÉTODO APLICAR Y QUÉ TIPO DE INTERÉS APLICAR PARA CALCULAR LOS INTERESES POR APLAZAMIENTO DEL PAGO DE UNA VENTA DE MERCADERÍAS? LO NORMAL ES QUE LO DECIDA EL QUE VENDE LAS MERCADERÍAS, PORQUE ESO NO ES MÁS QUE PARTE DEL PRECIO DE VENTA Es el vendedor el que le dice al comprador SI ME LO PAGAS AL CONTADO EL P.V. ES DE 1.000 € SI ME LO QUIERES PAGAR MÁS TARDE TE APLICARÉ UN TIPO DE INTERÉS… Y el comprador estudiará si le interesa comprar allí o no

LA CANTIDAD DE INTERESES SE VA A CALCULAR POR EL MÉTODO QUE LE DE LA GANA AL VENDEDOR Y ACUERDE CON EL COMPRADOR

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¿ES OBLIGATORIO COBRAR UNOS INTERESES POR APLAZAMIENTO DEL PAGO? NO, el vendedor cobrará intereses si el quiere, estamos cansados de ver este cartelito "PAGUE EN 12 MESES SIN INTERESES"

¿EL VENDEDOR PUEDE APLICARLE AL COMPRADOR UN INTERÉS DEL 39%? Puede aplicarle lo que le de la gana, si el comprador lo acepta… Porque todo esto es un cuerdo entre dos partes que dan su consentimiento, es fijar el P.V. A PLAZOS

SABEMOS QUE CADA VEZ QUE VENDEMOS MERCADERÍAS HAY QUE CONTABILIZAR UN IVA REPERCUTIDO SABEMOS QUE CADA VEZ QUE COMPRAMOS MERCADERÍAS HAY QUE CONTABILIZAR UN IVA SOPORTDO SI EN LA OPERACIÓN DE COMPRAVENTA DE MERCADERÍAS HAY INTERESES POR APLAZAMIENTO: ¿ESOS INTERESES POR APLAZAMIENTO LLEVAN IVA? Como regla general los intereses están EXENTOS DE IVA por ser Operación Financiera Tan exentos que cuando pedimos un préstamo no se paga IVA por los intereses que nos cobra el banco

¿LOS VENDEDORES "LISTILLOS" PUEDEN INTENTAR ENGAÑAR A HACIENDA?:

BINGO!!!

En lugar de venderle producto por 1.000 € + IVA 1.000 * 1,21 = 1000 + 210 = 1.210,00 € Se lo voy a vender por 600 € + IVA + 400 € INTERESES 600 * 1,21 + 400 = 726 + 400 = 1.126,00 € (84 € menos de IVA) "VOY A CAMUFLAR P.V. COMO SI FUERAN INTERESES, ASÍ AHORRO A MI CLIENTE PAGAR EL IVA DE ESOS 400 €"

"SI HOMBRE, COMO SI HACIENDA FUERA TONTA"

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PARA QUE LOS INTERESES POR APLAZAMIENTO DE UNA COMPRAVENTA ESTÉN EXENTOS DE IVA TIENEN QUE SER VERDADERAMENTE INTERESES POR APLAZAMIENTO, Y HACIENDA CONSIDERA QUE UNOS INTERESES SON VERDADERAMENTE INTERESES POR APLAZAMIENTO CUANDO SE CUMPLEN ESTAS TRES CONDICIONES: QUE VERDADERAMENTE HAYA UN APLAZAMIENTO EN EL PAGO DE LA OPERACIÓN HACIENDA EXIGE QUE SE CUMPLAN LAS 3 QUE VERDADERAMENTE EN LA FACTURA APAREZCA EL TIPO DE INTERÉS y LA CANTIDAD DE INTERESES CONDICIONES PARA QUE LOS INTERESES ESTÉN Y QUE ESE TIPO DE INTERÉS NO SEA SUPERIOR AL TIPO DE INTERÉS DE MERCADO, JUSTO EXENTOS DE IVA (nuestro criterio de trabajo es entender que es justo de mercado si no supera el 20%) CONCLUSIÓN: SI exista realmente un aplazamiento

SI en la factura SÍ aparece el % interés

INTERESES EXENTOS IVA

SI el % intereses NO es exagerado ¿CÓMO SE CONTABILIZA UNA COMPRAVENTA DE MERCADERÍAS CON INTERESES DE APLAZAMIENTO? HAY DOS OPCIONES: Contabilizar los intereses de aplazamiento DENTRO DE LA (600) COMPRA DE MERCADERÍAS o dentro de la (700) VENTA DE MERCADERÍAS, justo en el momento de la operación de compraventa de mercaderáis, como si fuese parte del precio Contabilizar los intereses de aplazamiento DENTRO DE LA (662) INTERESES DE DEUDAS o dentro de la (762) INGRESOS DE CRÉDITOS, poco a poco, conforme se vayan generando los intereses en cuentas específica de intereses. Lógicamente, si hubira un 31/12 entre la compraventa y el pago/cobro, tendremos que devengar intereses

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El que compra puede contabilizarlo en:

(600) COMPRA MERCADERÍAS o (662) INTERESES DE DEUDAS

El que vente puede contabilizarlo en:

(700) VENTA MERCADERÍAS o (762) INGRESOS DE CRÉDITOS

¿CUÁL DE LAS DOS FORMAS ES MÁS FÁCIL DE CONTABILZAR? La forma más fácil es incluir los intereses dentro de la cuenta de compra o de venta, es decir, tirar por la "calle denmedio", es decir: Si somos los que compramos, contabilizar los intereses en la (600) COMPRA MERCADERÍAS y nos olvidamos de ellos Si somos los que vendemos, contabilizar los intereses en la (700) VENTA DE MERCADERÍAS y nos olvidamos de ellos

ENTONCES SI ESTE MÉTODO ES EL MÁS FÁCIL, ¿POR QUÉ EXISTE UN MÉTODO MÁS COMPLICADO SI NO LO UTILIZARÍA NADIE? El método complicado existe porque el método fácil no siempre está permitido utilizarlo. EL P.G.C. nos permite utilizar el método más fácil cuando se cumplen las siguientes TRES CONDICIONES: Que el APLAZAMIENTO NO SEA POR +1AÑO SE TIENEN QUE CUMPLIR Que en la factura NO APAREZCA EL % INTERÉS que se está aplicando LAS TRES CONDICIONES SIGNIFICATIVO CON IMPORTANCIA RELATIVA

Que la cantidad de INTERESES NO SEAN SIGNIFICATIVOS (no muy grande) No es lo mismo 1.000 € de intereses para una empresa que factura 10.000 € que para una empresa que factura 1.000.000 € No es lo mismo 1.000 € de intereses por aplazar 5.000 € que por aplazar 50.000 € 11 de 22

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CONCLUSIÓN: Como el aplazamiento sea por +1AÑO

Método "difícil"

Como en la factura aparezca el % interés

Método "difícil"

Como la cantidad de intereses sea alta

Método "difícil"

INTERESES A LA (662) o (762) OBLIGATORIAMENTE

Si puedo contabilizar los intereses dentro de la (600) (700) es porque cumple la condición de que no aparezca el % interés, y si cumple eso, está incumpliendo la condición de que aparezca para poder estar exentos de IVA. Por eso podemos decir que siempre que se puedan contabilizar los INTERESES DE APLAZAMIENTO DENTRO de la (600) o (700), esos intereses nunca estarán exentos y DEBERÁN LLEVAR IVA SI EL MÉTODO "DIFÍCIL" NOS OBLIGA A REPARTIR LOS INTERESES, A CONTABILIZARLOS CONFORME SE VAYAN PRODUCIENDO ¿CÓMO CALCULO LOS INTERESES, CÓMO LOS REPARTO, POR INTERÉS SIMPLE O POR INTERÉS COMPUESTO? EL P.G.C. OGLIGA a que se utilice el INTERÉS COMPUESTO, lo llama reparto de los intereses por el método del COSTE AMORTIZADO PRÁCTICA DE CONDICIONES P.G.C. (Norma Valoración 9.2.1.1.)

LEY DEL IVA

Cn

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MESES 12 13 6 9 12 1 SEMANA 10 11

¿ES POSIBLE INTERESES APARECE % % APLICADO EN 600/700? NO NO SÍ NO SÍ SÍ NO NO

15% 12% 8% 25% 10% 18% 30% 7%

SÍ NO NO NO NO NO NO SÍ

¿INTERESES APARECE % % APLICADO EXENTOS?

APLAZA REAL

SÍ SÍ SÍ SÍ SÍ NO SÍ SÍ

NO NO SÍ NO SÍ SÍ NO NO

15% 12% 8% 25% 10% 18% 30% 7%

NO EXENTO NO EXENTO EXENTO IVA NO EXENTO EXENTO IVA NO EXENTO NO EXENTO NO EXENTO

LLEVA IVA LLEVA IVA LLEVA IVA LLEVA IVA LLEVA IVA LLEVA IVA

EJEMPLO 1: Vendemos mercaderías por importe de 15.000 €. El cliente nos solicita pagar dentro de 9 meses. Nosotros aceptamos, informándole que tendrá que pagar unos intereses de aplazamiento de 1.000 €. La venta tuvo lugar el 1/9/2014 Veo que el aplazamiento es de 9 meses, por lo que no supera 1 año Vemos que no nos dicen nada del % de interés Vamos a comprobar si 1.000 € por aplazar 15.000 € 9 meses Co=15.000 € Intereses = 1.000 € Cn= 16.000 €

Cn=...