Comptabilité Notes de cours PDF

Preview

Summary

Download Comptabilité Notes de cours PDF

Description

Semaine 1 Chapitre 2 Actif = Passif + Capitaux Propres   

Actif : Ce que l’entité (entreprise) possède Passif : Ce que l’entité doit… à ses créanciers, par exemple Capitaux propres : Ce que l’entité doit… à ses actionnaires, par exemple

Semaine 2 Chapitre 2 Les états financiers comprennent :  État de la situation financière  État du résultat net (et des autres éléments du résultat global)  Tableau des flux de trésorerie  État des variations des capitaux propres  Notes Chapitre 8 Actifs Courants :  Trésorerie et équivalents de trésorerie  Clients  Autres montants à recevoir  Stocks  Charges constatées d’avance Actifs non courants :  Placements  Immobilisations corporelles  Immobilisations incorporelles État de la situation financière :

Passifs Courants :  Fournisseurs  Autres montants à payer  Partie courante des emprunts à long terme Passifs non courants :  Emprunts à long termes Capitaux Propres :  Capital (Capital-actions)  Résultats non distribués (RND)  Cumul des autres éléments du résultat global (AERG)

Actif = Passif + Capitaux propres Actif = Passif + Capital + Résultats non distribués État du résultat net Produits - Charges = Résultat net Produits : Ce qu’a « gagné » l’entité au cours de la période (ex. Ventes ou Chiffre d’affaires) Charges : Ce qu’a « consommé » l’entité au cours de la période (ex. Salaires) Résultat net : Produits – Charges Semaine 3 - 4

Simulation Semaine 5 Chapitre 4 Actif courant  Trésorerie et les équivalents de la trésorerie  clients et autres débiteurs  stock  autre actif courant (les charges payées d'avance ) La trésorerie représente le numéraire disponible immédiat c'est l'argent contenu dans le coffre-fort ou les caisses enregistreuses, les petites caisses, les chèques reçus des clients et encore non déposés, le solde tous les comptes en banque ainsi les placements très liquide Les sommes assortie de restrictions soient qu'ils ne peuvent pas servir à régler les paiements à court terme elles sont présentés séparément dans la trésorerie si le solde net de tous les comptes bancaires est positif c'est présenté dans l'actif courant au poste trésorerie et équivalents de trésorerie si le solde est négatif il est présenté dans le passif courant au post découvert bancaire la gestion de la trésorerie, Le meilleur outil de planification est le budget de la trésorerie  permettre de prévoir les entrées et les sorties de fonds  Anticiper les périodes où l'entreprise devrait disposer d'un surplus de trésorerie où manquer de liquidités Il est possible d'instaurer plusieurs mesures de contrôle pour protéger la thèse trésorerie tel que séparer les tâches de manière appropriée Les clients et les autres débiteurs. Correspondent à des sommes à recevoir. Ils sont classés dans l'actif courant et il y a 2 types de créances les créances vis-à-vis les clients ou les créances sur les ventes et les créances vis-à-vis d'autres débiteurs le compte client il représente les sommes à recevoir en résultant de biens vendus ou de services à crédit le poste autres débiteurs correspond à des sommes à recevoir provenant d'opérations qui ne sont pas nécessairement liées à la vente de biens ou à la prestation de services par exemple les demandes de remboursement d'impôt sur les bénéfices payés en trop, les intérêts à recevoir, dividendes à recevoir, produits à recevoir tirés d’activité connexes. Les créances douteuses, Certains clients ne paye pas leur compte c'est pour ça que l'entreprise doit évaluer le montant de créances clients pour lequel il y a risque d'impayés cela représente la dépréciation aux provisions pour créances douteuses

2 grandes méthodes d'évaluation de provision pour créances douteuses :  Soit analysée ligne par ligne la liste des montants à recevoir à la fin de l'exercice  soit calculer un pourcentage de créances à risque où probable sur l'ensemble ou sur des sous-ensembles de comptes clients Les stocks, destinés à la revente ou utilisés pour produire les biens qui seront vendu. Une fois le bien vendu on réduit le post hoc dans l'état de la situation financière et ont inscrit une charge équivalente au poste coût des ventes dans l'état du résultat net La détermination du nombre d’articles en stock, procéder à un dénombrement physique. 2 méthodes de comptabilisation des stocks :  l’inventaire périodique  l’inventaire permanent L’inventaire périodique Il se caractérise par le fait que l'inventaire des marchandises n'est pas tenu au jour dans les registres comptables en cours d'exercice. Elle ne permet pas au gestionnaire de prévoir les ruptures de stock ou les situations de surprise l'inventaire permanent l'information sur les articles en stock constamment mises à jour elle permet un meilleur suivi des stocks comparativement à l'autre méthode elle exige beaucoup plus d'enregistrement comptable mais il faut malgré tout effectuer un dénombrement physique des marchandises à la fin de l'exercice La détermination du cout des stocks, Le coût d'acquisition des stocks comprend le prix d'achat mais aussi les droits de douane et d'autres taxes les frais de transport de une manutention et d’autres couts. Il existe 3 grandes méthodes pour déterminer ce cout :  Méthode du coût propre (coût d'achat réel)  méthode du coût moyen pondéré  méthode du premier entré premier sorti pour choisir une méthode il faut déterminer si le stock est constitué d'éléments interchangeables ou non fongible si chaque élément du stock peux être identifié de manière précise alors non fongibles c'est la méthode du coût propre sinon on utilise une des 2 autres méthodes Le choix de la méthode est important parce qu'elle influence directement sur le résultat net de l'exercice La valeur nette de réalisation des stocks, Une entreprise ne peut recouvrer le coût de ces stocks si le prix de vente normal est supérieur à son coût d'acquisition ou de transformation

Autres actifs courants, Je comprends les charges payées d'avance. lorsque l'entreprise reçoit consomme le service comptabilité dans l'état de la situation financière elle fait des soirées avec des charges payées d'avance et le report d'une forme de charge dans l'état du résultat net. Chapitre 5 Le passif courant Comprend les postes suivants : découverte bancaire ,emprunt bancaire, fournisseurs et autres créditeurs, produit différé, provisions pour risques et charges et partie courante de la dette les découvertes bancaires lorsque la trésorerie elle négative elle apparaît dans les passifs Les emprunts bancaires background sont des sommes empruntées à la banque pour une période relativement courte. Les fournisseurs et les charges à payer comprend les somme exigible par des tiers en échange de biens ou de services reçus et encore impayés à la date de fin d'exercice. c les dettes vis-à-vis les fournisseurs elle correspond à un bien ou service déjà reçu mais qui n'a pas encore été payé. Les effets à payer représente des tests portant intérêt sous forme de billets à ordre signé par l'entreprise, elle peut correspondre à des achats de marchandises à crédit ou à des sommes empruntées par l'entreprise lorsque la durée et inférieur en 12 mois afficher audelà ce post apparaît au poste passif non courant les intérêts à payer ils sont les intérêts courus mais non exigé Ben on a quitté à la date de fin d'exercice les dividendes à payer représente les dividendes déclarés à la fin de l'exercice mais n'ayant pas encore été versés aux actionnaires en cette date dès qu'ils sont déclarés ils deviennent dette réels pour l'entreprise Les impôts sur les résultats à payer background représente les sommes à payer au titre de l'impôt sur le revenu impayé à la date de l'état de la situation financière les produits différés Oise correspond aux sommes perçues pour des biens qui n'ont pas encore été livré ou pour des prestations qui n'ont pas encore été effectuée en date de l'état de la situation financière l'entreprise à donc une dette background noise les provisions pour risques et charges, les éventualités et les engagements c'est une dette dans l'échéance ou le montant est incertain elle découle d'une situation qui pourrait causer un déclassement une entreprise doit comptabiliser un passif appelé provisions pour risques et charges dans les circonstances suivantes :  si à la date de fin d'exercice la une obligation juridique où implicite résultant d'un fait passé

s'il est probable qu'elle doive se départir de ressources principalement de l'argent pour régler cette obligation  si elle peut estimer le montant de manière fiable Si l'obligation ne répond pas aux 3 conditions le passif est considéré comme un passif éventuel qui est un événement non comptabilisé c'est-à-dire qu'il est divulgué uniquement au moyen d'une notes aux états financiers background noise 

La partie courante de la dette, une entreprise contracte des dettes à long terme et fidèle à son remboursement par versements périodiques la partie du capital de la dette qui doit être remboursée au cours des 12 prochains mois doit être présentée

Semaine 6 Chapitre 4 l'actif non courant constitue les placements les immobilisations corporelles les immobilisations incorporelles et le goodwill. les placements proviennent du fait que l'entreprise a affecter des sommes d'argent à l'achat de valeurs mobilières ou immobilières. 1. Des placements en actions et en obligations dans le but de dégager des revenus comme des intérêts les dividendes ou des gains en capital. Peuvent être aussi appelé placements de portefeuille. noir dun.de vue comptable ils constituent des actifs financiers qu'on peut classer en 2 catégories : ceux évalués au coût amorti et ceux évalués à la juste valeur. Pour les classer cela dépend de la façon dont l'entité s'attend à dégager des revenus ou des gains de placement et des caractéristiques des flux de trésorerie liés aux placements. Ce classement permet d'évaluer l'état de la situation financière et l’effet qu’a un changement de leur valeur sur les résultats. Les placements peuvent être placés dans l'actif courant ou dans l'actif non courant en fonction de la date à laquelle l'entreprise a l'intention de s'en départir. 2. placement en action en vue de créer des relations d'affaires Ces placements sont comptabilisés au coût d'acquisition. l'entité elle soit une filiale, soit coentreprise soit une entreprise associée.  Une filiale C'est une entité contrôlée par une autre entité. l'autre entité appelée la société mère doit acquérir plus de 50 % des actions avec droit de vote de l'entité pour que cette dernière soit considérée comme une filiale. Le principe fondamentale de la comptabilisation dit que les passifs et les actifs de la filiale sont ajoutés à ceux de la société mère pour obtenir des états financiers dits consolidés  Coentreprise Le contrôle est partagé entre plusieurs entrepreneurs qui ont des droits sur l'actif net de la coentreprise. La méthode de comptabilisation est la mise en équivalence qui consiste à réévaluer Afin de tenir compte des résultats en générer et des dividendes déclarés.  Entreprise associée une entité dans laquelle la société qui investit exerce une influence. elle détient un gros bloc d'actions avec droit de vote sans dépasser le seuil de 50 %. La méthode de comptabilisation est la mise en équivalence 3. les immeubles de placement pour en tirer des loyers, valoriser le capital. Ce placement est comptabilisée à son coût d'acquisition qui représente sa juste valeur. l'entreprise doit choisir une méthode comptable soit elle est comptabilise à leur cout et qu’elle amorti sur leur durée d'utilité ou elle les évalue à leur juste valeur Et constate toute variation dans la juste valeur dans le résultat net.

4. les instruments financiers dérivés Est un instrument qui voit sa valeur fluctue en fonction d'un référentiel. il existe de nombreux instruments dérivés : Une option est un droit d'effectuer sans être obligé une opération comme un achat ou la vente d'un bien à un prix déterminé avant une date donnée  le contrat à terme se distingue de l'option, l’objet est obligatoire. La comptabilisation des instruments dérivés doit se faire à leur juste valeur. certains instruments dérivés sont qualifiés d'instruments de couverture puisqu'une entreprise achète ses instruments pour réduire ou compenser les risques financiers auxquels est exposée.



Les immobilisations corporelles Ce sont tous les biens matériels qui ont une existence physique qui ont fait l'objet d'un investissement et qui sont nécessaires à l'exploitation à long terme.  les terrains et les bâtiments ou sont situer les installations  les véhicules motorisés  le mobilier les machines et le matériel utilisés pour l'administration la vente et la fabrication  le matériel informatique  des outils employés pour l'entretien et la réparation des immobilisations ou pour leur fabrication  les aménagements  les biens loués  les biens sujet à épuisement que sont les ressources naturelles les immobilisations corporelles sont comptabilisées Alors coup dans l'état de sa santé financière. le coût comprend le coût d'achat mais aussi les frais engagés jusqu’à l'utilisation initiale. Pour évaluer une immobilisation corporelle après sa comptabilisation initiale l'entreprise doit choisir un modèle du coup et les modèles de la réévaluation .  Le modèle du cout l'entreprise comptabilise les mobilisations à son coût d'acquisition quelle amortie par la suite. le montant présenté dans l'état de la situation financière et le restant à amortir  le modèle de réévaluation L'immobilisation est évalué à son montant réévalué c'est-à-dire à sa juste valeur à la date de réévaluation. Au moment de la révolution c'est la juste valeur excède le coût d'origine l'actif augmentera tout comme les capitaux propres . si la valeur de l'immobilisation a diminué l'actif diminuera et les charges au résultat net. L’amortissement Des immobilisations découle du principe comptable de rattachement des charges aux produits. afin de déterminer l'amortissement il faut connaître 2 éléments le mode d'amortissement et le montant d'amortissable. il y a 3 méthodes d'amortissement :  le mode linéaire  mode dégressif à taux constant  le mode des unités de production le choix du mode d'amortissement influence sur la détermination du résultat net.

le montant amortissable d'un actif corporel est le coût d'acquisition de l'actif diminué de sa valeur résiduelle. L'amortissement représente la charge annuelle inscrire dans l'état du résultat net. le cumul des amortissements apparaît dans l'état de la situation financière on les déduit du montant du poste d'immobilisation. L’approche par composantes, Les normes comptables internationales exigent que l'entreprise amortissement ces actifs corporelle selon l'approche des composantes. quand une entreprise encore une immobilisation dans les composantes importantes en délibéré d'utilité différents elle doit céder le coût d'acquisition de l'immobilisation pour tenir compte de chacun de puis les amortir selon le mode qui représente le mieux les dépenses en capital les dépenses d'exploitation , Lors de l'acquisition de nouveaux biens ou de réparation des immobiliers, le gestionnaire doit exercer son jugement pour savoir si ces actions sont capitalisables c'est-à-dire s'il s'agit de dépenses en capital ou de dépenses d'exploitation.  une dépense en capital se traduit par une augmentation de l'actif visé, Elle augmente la durée d'utilité de cet actif  une dépense d'exploitation magma entend rien la durée utilité de l'immobilisation. elle vise à réparer ou à rendre conformes à des normes Les immobilisations incorporelles et le goodwill, L'immobilisation incorporelle n'a pas de substance physique mais elle nécessaire au bon fonctionnement de l'entreprise. Il faut faire une distinction entre la durée d’utilité est finie et durée d’utilité indéterminé.  Immobilisations incorporelles à durée d’utilité finie comprends des brevets d’invention, droits d’auteur, marques de commerces, franchises… La durée de l’amortissement est influencée par divers facteurs de nature juridique, contractuelle ou économique. Le cout Amortissables et souvent égal au coût d'acquisition.  Immobilisations incorporelles à durée d’utilité indéterminée, il n’existe aucun facteur de nature juridique, règlementaire, contractuelle, concurrentielle, économique. Par exemple, types de commerce, de licences de radiodiffusion, de franchises… Ne peut amortir le coût d'acquisition alors elle doit faire un test de dépréciation annuel visant à constater la baisse de la valeur de cette immobilisation.  Le goodwill, Est un élément incorporel créer lorsqu'une entreprise en acquiert une autre, représente l'excédent du prix payé pour acquérir une entreprise sur la juste valeur des éléments identifiables composant l'actif net. C'est une immobilisation incorporels non identifiant elle ne peut ni être acheter ni à vendre séparément de l'entreprise. Elle ne peut pas être amorti donc elle doit faire un test dépréciation annuel et sa perte de valeur doit être comptabilisée à l'état de résultat net dans les exercices ou l’est constaté La dépréciation d'actifs à long terme Les immobilisations corporelles immobilisations incorporelles à durée d'utilité fini doit être soumis à un test de dépréciation puisque ces actifs ont perdu de la valeur. les immobilisations incorporelles à durée d'utilité indéterminée et le goodwill le test doit être effectué au moins une fois par année.

lors de ce test il faut déterminer la valeur recouvrable de l'immobilisation corporelle ou incorporelle et là comparer avec sa valeur comptable.

Chapitre 5 Le passif non courant se figurent sous différent postes :  Les emprunts hypothécaires, Obtiens une somme d'argent dans le remboursement est garanti par les biens fonciers (terrain ou immeuble). pour le prêteur il s'agit d'une garantie qu'il sera payé même si l'emprunteur ne remplit pas ses obligations. la partie courants de la dette (qui sera remboursé après les 12 prochains mois) elle présenter au poste emprunt hypothécaire ou hypothèque à payer. Le reste de l’hypothèque sera comptabilisé dans les passifs non courants.  Les emprunts obligatoires, Prévoir le remboursement une date déterminée de l'ensemble emprunté par l'entreprise et l'obligation pour elle de verser périodiquement jusqu’ à cette date les intérêts à taux fixe ou variable  Les obligations découlant de contrats de location-financement, contrats de location à long terme sont conçus de façon telle que, d’un point de vue économique, il s’agit d’acquisition à crédit revêtant la forme de contrat de location. Cela donne lieu à une date à long terme non courantes au poste obligation découlant de contrats de location financement  Les impôts différés, Sans le cumul des différences entre les montants d'impôt calculée sur des bases comptables ou sur les bases fiscales. ils sont considérés non courants et peuvent être présentés dans l'actif ou dans le passif. Chapitre 2 La variation des capitaux propres, il s'agit d'un état financier qui établit le rapprochement des capitaux propres a 2 dates généralement celle du début de l'exercice c'est celle de la fin. plusieurs types d'opération peuvent influencer les capitaux propres comme l'augmentation de capital ou la déclaration de dividendes qui est dans les résultats non distribués. l'état de variation des capitaux propres informe les variations liées à ces opérations.

Chapitre 6 Les capitaux propres représente le montant résiduel qui reviendrait aux actionnaires si l'entreprise vendait ses actifs et remboursera ses dettes. les capitaux propres comprennent 4 composantes :  le capital social ou capital-actions c’est les mises de fond des propriétaires. Les actions ordinaires donne le droit de voter et de recevoir une dividende.  Le surplus d’apport comprend tous les gains provenant d'opérations réalisées sur les capitaux propres comme les primes à l'émission d'actions avec valeur nominale ou le cout de rémunération reposant sur les options d'achat d'actions offertes aux cadres et employés  Les résultats non-distribués Sont construits des résultats accumulés depuis la création de l'entreprise. mais ça représente les résultats que les actionnaires ont choisi de ne pas distribuer sous forme de dividendes et donc de les r...