Comptabilite - Synthese 2020 PDF

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cours complet compta bloc 1...

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Comptabilité Synthèse 2019

1

Introduction 5 Chapitre 1: La naissance de l’entreprise 5 1.1 Entreprise et entrepreneurs 5 1.2 Capital propre et capital emprunté 6 1.3 Exercices 7

Chapitre 2 : Présentation du bilan 7 2.1 Définition 7 2.2 Analyse du Passif 7 2.3 Analyse des Actifs 8 2.4 Exercices 8

Chapitre 3 8 3.1 L’utilité 8 3.2 Origine des comptes 9 3.3 Terminologie 9 3.4 Fonctionnement des comptes 9 Tout compte débité entraine le crédit d’un autre compte et inversement ET quel que soit la nature des compte 9 3.5 Solde d’un compte 9 3.6 Exercices 9

Chapitre 4 : opération sans incidence sur la situation nette de patrimoine 9 4.1 La situation nette 10 4.2 Pièce justificative (PJ) 10 4.3 Virement interne 10 4.4 Exercices 10 4.5 Les dettes et les créances 10 4.5.1 Les dettes (achat) 10 4.5.1 La notion de créance ( vente) 10 4.6 Le grand livre et le livre journal 11 4.7 Exercices 11

Chapitre 5 : Le PCMN ( Plan comptable minimum Normalisé) 11 5.1 Les classes 11 5.2 La décimalisation 11 5.3 Exercices 11

Chapitre 6 : Les opérations modifiant la situation nette du patrimoine 11 6.1 Rappel 12 6.2 Les comptes de résultat 12 2

6.3 Exercices 13

Fin Matière Q1 13 Chapitre 7 : Achat / Vente / TVA 13 7.1 Le compte de résultat / le résultat d’exploitation 13 7.2 La TVA 13 7.2.1 Déclaration de la TVA 13 7.3 Achat de marchandises 14 7.4 Ventes de marchandises 14

Chapitre 8 : le résultat d’exploitation 14 8.1 Calcul de la variation de stock pour le résultat d’exploitation 14 8.2 Calcul du résultat d’exploitation 14 8.3 Comptabilisation 15 En conclusion 16 8.4 Exercices 17

Chapitre 9 : Frais accessoire et SBD 17 9.1 Compte 61 SBD (service et bien divers) 17 Exemple : 17 9.2 Compte 601 Achat fourniture 18 Exemple : 19 9.3 Compte 5780 Caisse timbres poste 20 Exemple : 20 9.4 Frais et accessoire 20 Exemple : 21 Exemple : 21 9.5 Exercices 22

Chapitre 10 : Réduction de valeurs sur créances 22 10.1 Créances douteuse 22 Exemple : 22 10.2 Réduction de valeur sur créances commerciale à 1 an ou plus 22 Exemple : 23

Chapitre 12 : Traitement des résultat 23 12.1 Résultat de l’exercice est bénéficiaire 23 12.2 Résultat de l’exercice est déficitaire 23

Examen de janvier 2020 24 Grand livre 24 3

Livre journal 24 Liste de comptes souvent utilisé 25

ACTIF Immeuble

PASSIF 100.000 Capital propre

Voiture

141.000

29.000

Mobilier

9.000

Banque

1.000

CE

2.000 141.00

ACTIF

141.000

PASSIF

Banque

1.000 Capital propre

Espèces

2.000 3.000

3.000

3.000

4

Introduction Comptabilité : Technique utilisé pour tenir le système de livres et de comptes courant, toutes les opérations de l’entreprise. Elle est obligatoire. De plus, c’est un outil de gestion. Toute inscription dans un livre de compte doit se faire sur base d’une pièce justificative c’est à dire une facture d’achat, de vente, extrait de compte, … Toute comptabilité se tient en partie double c’est

à dire au grand livre et au livre journal. Un exercice comptable a une durée de 12 mois et le plus souvent, il correspond à l’année civile. Exercice comptable 2019

1/1

31/12

Ouverture des

Enregistrement des

comptes au grand

opérations au grand

livre et au livre

livre et au livre

journal sur base des

journal sur base d’une

comptes annuels de l’exercice précédent( 2018)

pièce justificative

Inventaire obligatoire ➜ écriture de fin d’exercice ➜ établissement compte annuel de 2019

Comptes annuels :

- Bilan - CR - Annexes Bilan : tableau synthétique des actifs et des passifs CR : sert à déterminer si l’entreprise est en perte ou en bénéfice Annexes : fourre-tout, ce que l’on met pas dans le bilan ou dans le CR Il existe 7 principes comptable que toute entreprise doit respecter, ceux de fidélité et sincérité

Chapitre 1: La naissance de l’entreprise 1.1 Entreprise et entrepreneurs Exemple : Soit le couple Jean, qui possèdent les biens suivants : 5

-

Immeuble 100.000 € Voiture 29.000 € Mobilier 9.000€ Argent compte courant (banque) 1.000€ Argent caisse 2.000€

Quel est la valeur du patrimoine de ce couple ? 141.000 € ACTIF

PASSIF

C’est la somme des différents biens qu’on peut répartir en 2 catégories : Actif et Passif

Supposons à présent que monsieur Jean décide d’ouvrir un commerce à son nom et investi dans celle-ci, tout son argent disponible soit 3.000 €

Conclusion : ∑ Actifs = ∑ Passifs

1.2 Capital propre et capital emprunté Minimum légale : 18.550 SA : 62.000

Exemple : Supposons que monsieur Jean décide de garder son argent en liquide pour les besoins de sa famille et il met à disposition, sa voiture. De plus, il contracte un prêt d’une banque de 25.000 € remboursable en 5 ans. Cet emprunt est versé sur le compte en banque du commerçant. Donnez le bilan

Conclusion : *Actif à gauche, Passif à droite *Le passif est constitué du capital propres + Dettes a) Capital propre : ce que l’entreprise doit à l’entrepreneur b) Dettes : ce que l’entreprise doit à des tiers *Capital propre = total actif - dettes 6

1.3 Exercices 1, 2, 3 OK

Chapitre 2 : Présentation du bilan 2.1 Définition Bilan : Tableau synthétique des actifs et du passif

2.2 Analyse du Passif Passif propre ➜ Capital ➜ Permanent

Passif

Passif emprunté ➜ K emprunté ➜ Provisions étranger ACTIF

III. Immo circulants A. T et C B. IMO C. Mat roulant

PASSIF I. Capital 1 050 000 10 000 IX. Dettes + 1 an 30 000 C. Commerciale

1 215 000

325 000

1. Fournisseurs VI. Stock

20 000

A.4. marchandises IX. Valeurs dispo

30 000 1 240 00

1240000

Capital propre : Capital du à entrepreneur en cas de cessation des activités Commerciale (fournisseurs) ➜ -1 an ou + 1 an ou plus

Capital emprunté :Dettes Financières (établissement de crédit)➜ -1 an ou + 1 an ou plus

7

Remarque : Dans le bilan, toutes les rubriques sont précédés d’un chiffre romain. Les rubriques sont subdivisés en sous rubriques et précédés d’une majuscule. Les sous rubriques peuvent être subdivisé en sous sous rubriques et précédé d’un chiffre arabe.

Débit

Crédit

DIMINUE LE PASSIF

AUGMENTE LE PASSIF

AUGMENTE L ACTIF

DIMINUE L ACTIF

IX. Dettes à 1 an ou + B. Dettes financières 1. Établissement de crédits C. Dettes commerciales 1. Fournisseurs

Toutes les passifs sont placé de haut en bas par exigibilité croissante

2.3 Analyse des Actifs Immobilisé ➜ destiné à rester un certain temps ex: un immeuble

Actifs : Circulant ➜ pas destiné à rester dans l’entreprise ex: marchandises

Remarque : Les actifs sont placé de haut en bas par liquidité croissante

2.4 Exercices 4,5,6,7

Chapitre 3 3.1 L’utilité Certaines rubriques du bilan, ne subissent aucune modification tandis que d’autres donnent une idée trop générale pour pouvoir exercer une gestion quotidienne efficace. Exemple : IX . Valeurs dispo

8

3.2 Origine des comptes Tout les comptes issus du bilan sont beaucoup + nombreux que les rubriques qui le compose Actif

Passif K

Actif immo

Dettes LT Actif circulant

Dettes CT

Exemple : Immo corporelle —> mobilier et matériel de bureaux

3.3 Terminologie

3.4 Fonctionnement des comptes Tout compte débité entraine le crédit d’un autre compte et inversement ET quel que soit la nature des compte

3.5 Solde d’un compte Solder un compte, c’est faire la différence entre les somme porté : - au débit et au crédit d’un compte d’actif - Au crédit et au débit d’un compte de passif

Le solde d’un compte d’actif est toujours débiteur ou nul Le solde d’un passif est toujours créditeur ou nul

Le solde des comptes s’opère en fin d’exercices comptable lors de la clôture des comptes et ces soldes apparaissent au bilan final

3.6 Exercices 8,9,10

Chapitre 4 : opération sans incidence sur la situation nette de patrimoine

9

4.1 La situation nette

K = Capitaux propres = situation nette Dettes = Capitaux emprunté

4.2 Pièce justificative (PJ) Toute écriture doit être enregistré sur base d’une pj c’est à dire • Facture d’achat • Facture de vente • Extrait de compte Ces PJ émane de l’entreprise ou de tiers

4.3 Virement interne On passe par un compte intermédiaire : Virement interne Exemple : Transfert 3000 de banque vers caisse Banque (C) 3000 —> VI (D) 3000 —> VI(C) 3000 —> Caisse (D) 3000

4.4 Exercices Exercices 11,12

4.5 Les dettes et les créances 4.5.1 Les dettes (achat) Tout achat, même payé cash passe toujours par un compte d’un tiers ( ex: Fournisseurs) Tout acheteur reçoit de son vendeur, une facture qui lui sert de PJ et qui est répertorié dans une facturier d’entrée

4.5.1 La notion de créance ( vente) Toute vente, même payé cash passe toujours par un compte de tiers (Clients) —> 2 écritures 10

4.6 Le grand livre et le livre journal Toute écriture est enregistré au grand livre et au livre journal simultanément

4.7 Exercices Exercices 13,14

Chapitre 5 : Le PCMN ( Plan comptable minimum Normalisé) 5.1 Les classes Tout les comptes du bilan sont regroupées 5 classes selon leurs nature Classe 1 : Ce sont les comptes de fond propres et de dettes à + 1 an Exemple : capital =>Passif

Classe 2 : Ce sont les comptes d’actif immobilisées et de créances à + 1 ans => Actif Classe 3 : Ce sont les comptes de stock et de commande en cours d’exécution Classe 4 : Ce sont les comptes de créances et dettes à -1 an Classe 5 : Ce sont les comptes de trésorerie et de valeurs disponible

5.2 La décimalisation Dans chaque classe les comptes sont numéroté selon le principe de la décimalisation • Ansi les classes sont précédé d’un chiffre • Les classes sont subdivisé en rubrique et précéder de 2 chiffres • Les rubriques sont subdivisé en comptes et précédé de 3 chiffres • Les comptes sont subdivisé en sous comptes et précéder de 4 chiffres ou plus

5.3 Exercices Exercices 15, 16

Chapitre 6 : Les opérations modifiant la Charges

Produit

D+

D-

C-

C+

situation nette du patrimoine 11

6.1 Rappel a) La situation nette = capitaux propres (la capital) b) Il y a des opérations qui n’entraine ni bien ni perte pour l’entreprise d’ou le capital reste constant c) Par contre il y a des opérations qui engendrent un résultat positif c’est à dire un gain ou un résultat négatif c’est à dire une perte => on va util iser compte de résultat et le capital restera le même

6.2 Les comptes de résultat Ce sont les comptes de classe 6 c’est à dire les comptes de charges et de classe de produits Les comptes de produits influencent favorablement le résultat. Tandis que les comptes de charges défavorablement le résultat.

=> Le résultat = produits - charges R > 0 —> P > C => Bénéfice R < 0 —> P < C => Perte R = 0 —> P = C => équilibre

Les comptes de résultat ne sont pas des comptes de bilan ( 6,7) Les CR ne servent qu’a déterminer le résultat de l’entreprise ( bénéfice ou perte) Seul le résultat globale proprement dit fera l’objet d’une ou plusieurs écriture de transport dans 1 ou plusieurs compte du bilan au Passif

1. Résultat d’exploitation = Produit d’expl - Charges d’explo 2. Résultat financier = Produit financier - Charges financières 3. Résultat exceptionnel = Produit excep - Charges excep 1. Concerne l’activité normal de l’entreprise —> raison de la création 2. Concerne l’activité financière de l’entreprise —> intérêt reçu de placement d’argent ou d’un prêt 3. Concerne l’activité inattendu/ imprévu/ imprévisible —> Produit revente en + value // Charges (vol)

—> si perte —> pas d’intérêt (ISOC) —> si bénéfice —> bénéfice - ISOC = Résultat à affecter 12

6.3 Exercices Pas d’exercices

Fin Matière Q1 Chapitre 7 : Achat / Vente / TVA 7.1 Le compte de résultat / le résultat d’exploitation =Produit d’exploitation - Charges d’exploitation Le solde du compte 700 ventes marchandises - 604 Achat de marchandises

7.2 La TVA Taxe sur la valeur ajouté = TVA 21% —> le luxe (ordinateur) 6% —> les biens primaires (beurre) 12% —> produit intermédiaires 1% —> l’or (lingot) 0% —> journaux

411 —> TVA sur achat / à récupérer 451 —> TVA sur ventes / à payer Taxe perçu par le Fisc , d’ou lors d’un achat, elle est versé au vendeur, donc récupérable après auprès du Fisc, d’ou lors d’une vente, elle est perçu par le vendeur donc à payer au Fisc

7.2.1 Déclaration de la TVA Si 411 > 451 = créances à reporter Si 451 > 411 = Dettes à payer On solde le plus petit compte puis on solde le plus grand avec le paiement

Pour 451 > 411 451

TVA à payer 411

À TVA à récupérer

13

451

TVA à payer 550

À Ets de crédit

7.3 Achat de marchandises 604

Achat marchandises

411

TVA à récupérer 440

À fournisseurs

7.4 Ventes de marchandises 400

Clients 700

À Ventes marchandises

451

À TVA à payer

Chapitre 8 : le résultat d’exploitation 8.1 Calcul de la variation de stock pour le résultat d’exploitation Pour calculer la variation de stock, on fait le Stock Initial (SI) - le Stock Final (SF) Si le SI < SF —> var stock est négatif (-) Si le SI > SF —> var stock est positif (+)

8.2 Calcul du résultat d’exploitation Produit d’exploitation - charges de l’exploitation —> c’est le solde du compte 700 (Ventes) et le solde des comptes de la rubrique 60 3 cas possible : • R>0 —>Bénéfice • R Perte • R=0 —> équilibre 3 hypothèse possible : • SI = 0 et SF=0 Toutes les marchandises acheté ont été vendu, sans stock initial 700= 25.000 604 = 15.000 14

I. Ventes et prestation

A. CA

25.000

II. Cout des ventes et

A1. Achat

15.000

B. Produit

+10.000

prestations III. Résultat

d’exploitation

• SI =0 et SF =… Une partie des marchandises à été vendu, sans stock initial 700= 19.000 SF= 5.000 604 = 15.000 SI= 0 I. Ventes et prestation

A. CA

19.000

II. Cout des ventes et

A1. Achat

15.000

A2. Var stock

-5.000

B. Produit

+9.000

prestations

III. Résultat

d’exploitation

• SI = … et SF = … Une partie des marchandise a été vendu, avec un SI, avec un var stock négatif 700=20.000 SF=5.000 604=30.000 SI=1.000 I. Ventes et prestation

A. CA

20.000

II. Cout des ventes et

A1. Achat

30.000

A2. Var stock

-4.000

B. Produit

-6.000

prestations

III. Résultat

d’exploitation

Une partie des marchandise a été vendu, avec un SI, avec un var stock positif 700=100.000 SF=2.000 604=80.000 SI=10.000 I. Ventes et prestation

A. CA

100.000

II. Cout des ventes et

A1. Achat

80.000

A2. Var stock

+8.000

prestations

III. Résultat

B. Produit

+12.000

d’exploitation

8.3 Comptabilisation Énoncé : 15

• • • • • • •

1/1 SI Marchandise = 3.000 et Ets de crédit =35.000 3/1 Achat marchandise 25.000 TVA 21% 31/1 Paiement marchandise 5/2 Vente marchandise 60.000 TVA 21% 15/2 Paiement marchandise 31/12 Déclaration TVA, paiement si il y a lieu Dito SF Marchandises 6.500

Date s

Libellés

N° arti

N°Compte

Initulés

Montant Débit

Montant Crédit

cle 1/1

Situation

0

initiale 3/1

Achat marchandise

34 550

1

604 411

Marchandise

3.000

Ets de crédit

35.000

440 Achat marchandise Tva à récupérer

25.000 5250

30.250

30.250

30.250

72.600

60.000 12.600

72.600

72.600

5250

5250

7350

7350

3500

3500

À Fournisseur 31/1

Paiement

2

440

550 Fournisseurs

3

400

700 Clients 451

achat 5/2

Vente marchandise

À ETS de crédit à Ventes marchandises TVA sur ventes

15/2

Paiement

4

550

400 Ets de crédit

vente 31/12 Décla TVA

À Clients 5

451

411 Tva sur ventes À tva sur achat

Dito

Paiement tva

6

451

550 TVA sur ventes à Ets de crédit

Dito

Var stock

7

34

609 Marchandise À var stock

I. Ventes et prestation

A. CA

60.000

II. Cout des ventes et

A1. Achat

25.000

A2. Var stock

-3.500

prestations

III. Résultat

B. Produit

+38.500

d’exploitation

En conclusion Le compte 34 (Marchandises) n’est mouvementé que 2 fois au cours d’un exercice 16

• Au 1/1 ouverture des compte —> SI au débit • Au 31/12 fermeture des comptes—> compte 34 au débit si var stock (-) — > compte 34 au crédit si var stock (+)

8.4 Exercices 19 à 21

Chapitre 9 : Frais accessoire et SBD 9.1 Compte 61 SBD (service et bien divers) Considéré comme SBD : • • • •

Frais de téléphone Électricité, eau, gaz Publicité …

Ils font parties des charges d’exploitation dans le compte de résultat en II.B. SBD Exemple : Énoncé : • • • • • • • • • • •

1/1 SI Marchandise = 3.200 et Ets de crédit =25.000 2/1 Achat marchandise 15.000 TVA 21% 5/1 Facture frais de transport des marchandises 100 tva 21% 25/1Paiement des frais de transport par banque 26/1 Facture Proximus 1.500 tva 21% 2/2 Paiement facture Proximus par banque 5/2 Vente marchandises 4.375 tva 21% 5/3 Extrait de compte ,reçu paiement de la vente 2/4 Paiement achat marchandises 31/12 déclaration de la tva + paiement si lieu Dito SF marchandises = 4.600 Date s

Libellés

N° arti

N°Compte

Initulés

Montant Débit

Montant Crédit

cle 1/1

Situation

0

initiale 2/1

Achat marchandise

1

550

Ets de crédit

34

Marchandises

604

440 Achat marchandise

411

Tva sur achat

25.000 3200 15.000

18.150

3150 À fourniss...