CTB-1000, Cours 5, La conclusion du cycle comptable, Eliane Sheedy PDF

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La conclusion du cycle comptable, Cours 5, CTB-1000,
Professeure : Eliane Sheedy...

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Corriger les erreurs comptables types Classer l’actif et le passif selon qu’ils sont à court ou à long terme, et préparer un bilan ordonné Utiliser le ratio de liquidité générale et le ratio d’endettement pour évaluer une entreprise Décrire l’incidence des IFRS sur le cycle comptable et la communication de l’information financière • Décrire et préparer les écritures de contrepassation

Cours 5 25 septembre 2021 21:53

Séance 05 : La conclusion du cycle comptable

Objectif 4: Corriger les erreurs comptables types • Erreur trouvée avant le report au grand livre 1. Rayer l’écriture erronée. 2. Insérer la bonne écriture juste en haut de l’écriture rayée. • Erreur trouvée après le report au grand livre 2 méthodes: 1. Effectuer une écriture de correction. 2. Inverser la transaction originale afin de l’annuler et inscrire la bonne transaction.

Objectif 5 : Classer l’actif et le passif selon qu’ils sont à court ou à long terme, et préparer un bilan ordonné Bilan ordonnée • Actif et passifs classés selon leur nature court terme ou long terme (12mois) • Actifs CT : en ordre de liquidité Rapidité avec laquelle l’actif peut être transformé en argent comptant • Passifs CT : en ordre de date d’échéance

Objectif 6 : Utiliser le ratio de liquidité générale et le ratio d’endettement pour évaluer une entreprise Ratio de liquidité générale Indique si l'entreprise détient suffisamment d'éléments actif à court terme pour régler ses dettes à court terme Ratio d'endettement Permet de connaître dans quelle proportion l'actif total est financé par des créanciers

Objectif 7 : Décrire l’incidence des IFRS sur le cycle comptable et la communication de l’information financière États financiers (NCECF) • Bilan

VERSUS

États financiers (IFRS) • État de la situation financière (bilan selon NCECF)

• État des résultats

• État du résultat global

• État des capitaux propres État des bénéfices non répartis dans le cas d’une société par actions

• État des variations des capitaux propres • Tableau des flux de trésorerie

• État des flux de trésorerie • Notes afférentes, y compris les principales conventions comptables et les renseignements explicatifs

• Notes afférentes, y compris les principales conventions com explicatifs

Différence entre le bilan et l'état de la situation financière NCECF

IFRS

Actif à court terme

Actif courant

Actif à long terme

Actif non courant

Passif à court terme

Passif courant

IFRS • Choix de la présentation tel que vue pour les entreprises utilisant les NCECF ou présentation suivante: ○ Du côté de l’actif, actif non courant présenté avant actif courant ○ Du côté du passif et des capitaux propres, la section des CP est d’abord présentée, suivie passif non courant et du passif courant

Passif à long terme

Passif non courant

Objectif 8 : Décrire et préparer les écritures de contrepassation Les écritures de contrepassation • Écriture de réouverture • Une écriture, passée en date du premier jour de l’exercice au journal général, dont l’objet est le renversement d’une écriture de régularisation qui a eu pour effet d’i livre général un compte à caractère temporaire Afin de savoir quelles écritures de régularisation peuvent faire l’objet d’une écriture de contrepassation, il faut qu’elles remplissent ces deux conditions: 1. Elles ont créé un nouveau compte d’actif ou de passif 2. Ce compte d’actif ou de passif a un caractère temporaire Le plus souvent il s’agit des régularisations pour comptabiliser: • Intérêts à recevoir/à payer • Salaires à payer • Afin d’éviter de procéder en cours d’exercice à l’analyse de ce qui est perçu et de ce qui est payé, on passe le 1er janvier 2019 (en début d’exercice) des écritures de • Ces écritures permettent d’ajuster les soldes du GL afin que toutes les opérations soient enregistrées comme s’il n’y avait eu aucun ajustement à la fin de l’exercice p Ces écritures sont facultatives et peuvent être remplacées soit par : • Des inscriptions appropriées au cours de l’année • Un travail additionnel au moment de l’inscription des écritures de régularisation en fin d’exercice Aucune écriture de contrepassation n’est nécessaire suite aux régularisations suivantes: • Créances douteuses (séance 10) • Charges payées d’avance • Amortissement

4. Corriger les erreurs comptables types Les comptables corrigent les erreurs en passant des écritures de correction 5. Classer l'actif et le passif selon qu'ils sont à court ou à long terme, et préparer un bilan ordonné Le bilan présente l'actif à court terme et l'actif à long terme ainsi que le passif à court terme et le passif à long terme. Il peut être présenté sous forme d ou de tableau 6. Utiliser le ratio de liquidité générale et le ratio d'endettement pour évaluer une entreprise Parmi les aides à la prise de décision se trouvent le ratio de liquidité générale ( le total de l'actif à court terme divisé par le total du passif à court terme ratio d'endettement (le total du passif divisé par le total de l'actif) 7. Décrire l'incidence des Normes internationales d'information financière (IFRS) sur le cycle comptable et la communication de l'information financièr Le cycle comptable des entreprises qui suivent les IFRS est le même que celui des entreprises qui suivent les PCGR canadiens pour les entreprises à cap fermé. Les entreprises canadiennes qui ont adopté les IFRS peuvent choisir de présenter leur bilan en suivant la présentation traditionnelle qui est décr le présent chapitre ou dans l'ordre inverse en liquidité 8. Décrire et préparer les écritures de contrepassation Les écritures de contrepassation permettent de réduire le fardeau de la comptabilité après la passation des écritures de régularisation et de clôture. Ell le plus souvent utilisées avant régularisations....