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Ejercicio de inversiones con resolución ...

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EJERCICIO Nº 27 - INVERSIONES La empresa “LA BANDA S.A.” decide realizar una serie de inversiones en el último semestre del año 2014 que se detallan a continuación: 01/07 - Transfiere $20.000 de su cuenta corriente del Banco LUCA a una caja de ahorro, del mismo Banco. 01/07 - Compra 200 títulos públicos de V.N. $ 100 cada uno, a $155 cada título. La comisión de compra es del 2%. La renta es del 15% anual pagadera el 31/03, 30/06, 30/09 y 31/12 de cada año. El importe de la compra se debita de la Cta. Cte. del Banco LUCA. 31/07 - El Banco acreditó un interés anual del 3% en la cuenta caja de ahorro. 01/08 - Retira la totalidad del saldo de la caja de ahorro y lo destina para constituir un plazo fijo a 90 días a una tasa anual del 4,8%. 30/09 - Se acredita en el Banco LUCA el importe del cupón corrido. 15/10 - Se vende el 40% de los títulos públicos a $ 170 c/u. Comisión del 2%. El neto se acredita en la Cta. Cte. bancaria. 31/12 - Se acredita en el Banco LUCA el importe del cupón corrido.

Se pide:

1. Registrar todos los movimientos correspondientes al semestre 01/07/14 al 31/12/14. 2. Exponer el rubro Inversiones al 31/12/2014. 3. Determinar el resultado que arrojó la política de inversiones adoptada por la empresa.

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SOLUCIÓN EJERCICIO 27 – INVERSIONES 01/07/2014 Banco Luca Caja de Ahorro Banco Luca Cta. Cte.

A+ A-

DEBE 20.000,00

HABER 20.000,00

01/07/2014 A+ A-

Títulos Públicos Banco Luca Cta. Cte.

31.620,00

A+ RP

31/07/2014 Banco Luca Caja de Ahorro Interés Positivo Devengado

A+ RP

Cupón Corrido Renta Título Público

A+ AAVA

31/07/2014 Banco Luca Plazo Fijo Banco Luca Caja de Ahorro Interés Positivo a Devengar

31.620,00

50,00 50,00

31/07/2014 250,00 250,00

20.290,60 20.050,00 240,60

31/08/2014 A+ RP

Cupón Corrido Renta Título Público

250,00

AVA RP

31/08/2014 Interés Positivo a Devengar Interés Positivo Devengado

A+ RP

Cupón Corrido Renta Título Público

A+ A-

Banco Luca Cta. Cte. Cupón Corrido

AVA RP

30/09/2014 Interés Positivo a Devengar Interés Positivo Devengado

250,00

80,20 80,20

30/09/2014 250,00 250,00 30/09/2014 750,00 750,00

80,20 80,20

15/10/2014 A+ RP

Cupón Corrido Renta Título Público

A+ A-

Banco Luca Cta. Cte. Títulos Públicos

125,00 125,00 15/10/2014

2

13.328,00 12.648,00

ARP

Cupón Corrido Resultado por la Venta de Títulos Públicos

AVA RP

31/10/2014 Interés Positivo a Devengar Interés Positivo Devengado

50,00 630,00

80,20 80,20

31/10/2014 A+ RP

Cupón Corrido Renta Título Público

A+ RP

Cupón Corrido Renta Título Público

A+ RP

Cupón Corrido Renta Título Público

A+ A-

Banco Luca Cta. Cte. Cupón Corrido

75,00 75,00 30/11/2014 150,00 150,00 31/12/2014 150,00 150,00 31/12/2014

A= Activo RP = Resultado Positivo AVA = Ajuste de valuación del Activo ó Cuenta Regularizadora del Activo.

3

450,00 450,00

DESARROLLO DE LA SOLUCIÓ ÓN. La empresa “LA BANDA S.A.” decide realizar una serie de inversiones en el últiimo semestre del año 2014 que se detallan a continuación: 01/07 - Transfiere $ 20.000 de su cuenta corriente del Banco LUCA a una caja de ahorro, del mismo Banco. 01/07/2014 A + Banco Luca Caja de Ahorro A - Banco Luca Cta. Cte.

DEBE 20.000,00

HABER 20.000,00

01/07 - Compra 200 títulos públicos de V.N. $ 100 cada uno, a $155 cada título. La comisión de compra es del 2%. La renta es del 15% anual pagadera p el 31/03, 30/06, 30/09 y 31/12 de ccada año. El importe de la compra se debita de la Cta. Cte. del Banco LUCA.

Cálculo: Valor de incorporaciión de los Títulos Públicos al Activo. Valor de incorporación = Precio de Compra – Cupón Corrido devengado + Comisión C T Públicos x Valor Cotización – Cupón Corrrido devengado + Comisión Valor de incorporación = Cantidad de Títulos

Valor de incorporación = 200 Títuloos Públicos x $ 155 c/u – $ 0 + (200 x $ 155 x 2%) Valor de incorporación = $ 31.000 – $ 0 + $ 620 Valor de incorporación = $ 31.620

En este caso el valor del Cupón Corrido es de $ 0, ya que coincide la fecha de corte de cupón con la fecha de compra de los Títulos Públicos. No existiendo al momento de la compra Cupón C Corrido devengado.

01/07/2014 A + Títulos Públicos A - Banco Luca Cta. Cte.

DEBE 31.620,00

HABER 31.620,00

31/07 - El Banco acreditó un interés aanual del 3% en la cuenta caja de ahorro. Cálculo del interés de la Caja de Ah horro: $ 20.000 x 3% anual = $ 600 = $ 50 por mes 12 meses

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31/07/2014 A + Banco Luca Caja de Ahorro RP Interés Positivo Devengado

DEBE 50,00

HABER 50,00

Importante: Recordar que a fin de cada mes deberá realizarse el devengamiento de todos los conceptos que correspondan. Cálculo: Valor del Cupón Corrrido / Renta Título Público Valor del Cupón Corrido = Cantidaad de Títulos Públicos x Valor Nominal x tasa t de interés mensual Valor del Cupón Corrido = 200 Títuulos Públicos x $ 100 VN c/u x 15% anual = $ 3.000 1 meses 12 Valor del Cupón Corrido = $ 250 31/07/2014 A + Cupón Corrido RP Renta Título Público

DEBE 250,00

HABER 250,00

01/08 - Retira la totalidad del saldo dde la caja de ahorro y lo destina para constituir un plazo fijo a 90 días a una tasa anual del 4,8%.

o Cálculo: Interés del Plazo Fijo Interés del Plazo Fijo = Capital x In nterés x Tiempo 100 x Unidadd de tiempo Interés del Plazo Fijo = $ 20.050 x 44,8 x 90 días 1100 x 360 Interés del Plazo Fijo = $ 240,60 por 3 meses (90 días) --- Interés mensual del Plazo Fijo $ 80,20

1/08/20144 A+ Banco Luca Plazo Fijo ABanco Luca Caja de Ahorrro AVA(*) Interés Positivo a Devengaar

DEBE 20.290,60

HABER 20.050,00 0 240,600

(*) AVA = Ajuste de valuación del Activo ó Cuenta Regularizadora del Activo.

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La cuenta Banco Luca Plazo Fijoo se compone de los $ 20.050 originales que eestaban en la caja de ahorro ($ 20.000 + $ 50 de interés) + el Interés a devengar del plazo fijo. La cuenta Interés positivo a devengar ajusta la cuenta Banco Luca Plazo Fijo.

Importante: Recordar que a fin de cada mes deberá realizarse el devengamiento de todos los conceptos que correspondan. 31/08/20144 Cupón Corrido Renta Título Público

DEBE 250,00

31/08/20144 AVA Interés Positivo a Devengar RP Interés Positivo Devengado

DEBE 80,20

A+ RP

HABER 250,000 HABER 80,220

A el importe del cupón corrido. 30/09 - Se acredita en el Banco LUCA

Importante: Recordar que a fin de cada mes deberá realizarse el devengamiento de todos los conceptos que correspondan. 30/09/2014 A+ RP

Cupón Corrido Renta Título Público

30/09/2014 AVA Interés Positivo a Devengar RP Interés Positivo Devengado

DEBE 250,00

HABER 250,000

DEBE 80,20

HABER 80,200

Con fecha 30/9 se produce el corte del Cupón Corrido, será necesario realizar el mayor, para determinar el importe que fue depositado en el Banco Luca.

(31/7) (31/8) (30/9)

Cupón Corrido 250,00 0 250,00 0 250,00 750,00

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30/09/2014 A + Banco Luca Cta. Cte. A - Cupón Corrido

DEBE 750,00

HABER 750,0 00

Al producirse el corte del Cupónn la cuenta Cupón Corrido, al ser una cuenta de Activo que representa un derecho a cobrar el interés, queda en cero. Ya que al haberse cobrado por bancoo el crédito desaparece. 15/10 - Se vende el 40% de los títuloos públicos a $ 170 c/u. Comisión del 2%. El neto se acredita en la Cta. Cte. bancaria.

Pasos para la contabilizar la vventa de Títulos Públicos: 1° - Devengar el Cupón Corrido, por la cantidad de días que se tuvo el Título desde el último devengamiento. 2° Contabilizar la venta sin olvidar que q si se vende el Título Público, el Cupón Corrido C perteneciente a ese Título también se está vendiendo, por lo que debe darse la baja del crédito que representa el Cupón. La Venta del Título generará un “Resultado por la Venta del Título Público” excepto que el valor contable y el valor de venta sean iguales, este podrá ser positivo o negativo.

Cálculo: Valor del Cupón Corrrido devengado al momento de la venta Valor del Cupón Corrido devengad do = Valor del Cupón Corrido x cantidad de d días 30 días Valor del Cupón Corrido devengad do = $ 250 x 15 días (del mes de octubre) 30 días Valor del Cupón Corrido devengad do = $ 125 15/10/2014 A + Cupón Corrido RP Renta Título Público

DEBE 125,00

HABER 125,000

Cálculo: Valor de Venta de loss Títulos Públicos Valor de Venta de los Títulos Públicos = Cantidad de Títulos x Valor de merccado – la comisión Valor de Venta de los Títulos Públicos = (200 TP x 40%) x $ 170 c/u – (200 x 40% x $ 170 x 2%) Valor de Venta de los Títulos Públicos = $ 13.600 – ($ 13.600 x 2%)

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Valor de Venta de los Títulos Públicos = $ 13.328 (Este es el importe que se depposita en nuestra cuenta) % = $ 12.648 Valor contable de los Títulos Públiccos que se venden = $ 31.620 (ver 1/7) x 40% Valor de los Cupones Corridos quee se venden = $ 125 (ver 15/10) x 40% = $ 500 Cálculo: Resultado por la ven nta de Títulos Públicos Resultado por la Venta = Valor de Venta de los Títulos – (Valor Contable de los Títulos + Valor de los cupones corridos) Públicos = $ 13.328 – ($ 12.648 + $ 50) Resultado por la Venta de Títulos P Resultado Positivo por la Venta de Títulos Públicos = $ 630 15/10/2014 Banco Luca Cta. Cte. Títulos Públicos Cupón Corrido Resultado por la Venta de Títuulos Públicos

A+ AARP

DEBE 13.328,00

HABER 12.648,00 50,00 630,00

Importante: Recordar que a fin de cada mes deberá realizarse el devengamiento de todos los conceptos que correspondan.

AVA RP

31/10/2014 Interés Positivo a Devengar Interés Positivo Devengado

DEBE 80,20

HABE ER 80,20

Cálculo: Valor del Cupón Corrrido después de la venta Valor del Cupón Corrido = Cantidaad de Títulos Públicos x Valor Nominal x tasa t de interés mensual Valor del Cupón Corrido = 120 Títuulos Públicos x $ 100 VN c/u x 15% anual 12 meses Valor del Cupón Corrido = $ 150 poor mes.

Al haberse ya devengado los priimeros 15 días del Cupón Corrido, solo quedaa devengar 15 días. Por lo que del valor de $ 150 que es m mensual deberemos devengar solo la mitad quue falta $ 75.

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A+ RP

(31/7) (31/8) (30/9) (15/10) (31/10) (31/10)

31/10/2014 4 Cupón Corrido Renta Título Público Cupón Corrido 250,00 0 250,00 0 250,00 750,00 125,00 50,00 75,00 150,00

DEBE 75,00

HABE ER 75,00

(30/9) (15/10)

Importante: Recordar que a fin de cada mes deberá realizarse el devengamiento de todos los conceptos que correspondan 30/11/2014 A+ RP

Cupón Corrido Renta Título Público

DEBE 150,00

HA ABER 150,00

31/12 - Se acredita en el Banco LUCA A el importe del cupón corrido.

Importante: Recordar que a fin de cada mes deberá realizarse el devengamiento de todos los conceptos que correspondan 31/12/20014 A+ RP

Cupón Corrido Renta Título Público

A+ A-

31/12/20014 Banco Luca Cta. Cte. Cupón Corrido

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DEBE 150,00

HABER 150,00

DEBE 450,00

HABER 450,00

Exponer el rubro Inversiones al 31/12/2014. Según la RT 9 Inversiones: Son las realizadas con el ánimo de obtener una renta u otro beneficio, explícito o implícito, y que no forman parte de los activos dedicados a la actividad principal del ente, y las colocaciones efectuadas en otros entes. - Incluyen entre otras: títulos valorees - depósitos a plazo fijo en entidades financieras – préstamos.

Para poder exponer el Rubro Invversiones es necesario primero mayorizar todas las cuentas de Activo incluidas en este rubro. Título Público 31.620,00

Ban nco Luca Plazo Fijo 20.290,60

12.648,00 18.972,00

Título Público Banco Luca Plazo Fijo Total Rubro Inversiones

20.290,60

18.972,00 20.290,60 39.262,60

Determinar el resultado que aarrojó la política de inversiones adoptada p por la empresa. Para poder determinarlo es necesario primero mayorizar todas las cuentas de resultado relacionadas con el rubro inversiones. Intereses (+) Devengados 80,20 80,20 80,20 240,60

Intereses (+) Devengados Renta Título Público Venta Títulos Públicos Resultado Política de Inversión

Renta Título Público 0,00 250,00 0,00 250,00 0,00 250,00 0,00 125,00 0,00 75,00 0,00 150,00 150,00 1.250,00

Venta Títu ulos Públicos 630,00 630,00

240,60 1.250,00 630,00 2.120,60

d $ 2.120,60 Conclusión: La política de inversión de la empresa arrojó un resultado positivo de

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