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elementos del impuesto IEPS ...

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UNIVERSIDAD AUTONÓMA DE CAMPECHE FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN “C.P. LUIS FERNANDO GUERRERO RAMOS”

ELEMENTOS DEL IEPS UNIDAD DE APRENDIZAJE: IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS DOCENTE: DAVID A. CHAY MAY ALUMNA: ITZEL GPE. ARENAS UC MATRÍCULA: 49689

SEMESTRE:8 GRUPO “ A”

ÍNDICE 1

PORTADA _______________________________________________________________________ 1

ÍNDICE __________________________________________________________________________ 2

DESARROLLO DEL TEMA ___________________________________________________________3

CONCLUSIÓN ____________________________________________________________________ 6

BIBLIOGRAFÍA ___________________________________________________________________ 7

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS (IEPS) 2

Como ya hemos venido estudiando desde hace bastante tiempo, sabemos que la obligación de cumplir con el pago de impuestos tiene su base constitucional en el artículo 31 fracción IV el cual nos dice que los mexicanos estamos obligados a “contribuir para los gastos públicos, así de la Federación como del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes", por lo que es importante recalcar que una contribución primero tiene que estar establecida por ley, que sea proporcional y equitativo y, que sea destinado al pago de los gastos públicos, Entonces bien, el Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS) es uno de los tantos impuestos que existen en nuestro país. El IEPS es un impuesto especial que se aplica a la producción de ciertos bienes y a determinados servicios. Estos bienes y servicios, por lo general, causan un perjuicio social o bien, se desea que su consumo sea con moderación y no en exceso. Al igual que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto, es decir que son los que pueden trasladarse, por lo que no gravan de manera directa a quien absorbe el costo del tributo, pues hay un intermediario entre éste y la Administración Tributaria.

CUADRO RESUMEN 3

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS (IEPS) ELEMENTO

SUJETO

OBJETO

CONCEPTO

UBICACIÓN EN LA LEY DEL IEPS

Es la persona que conforme a la ley se encuentra en el hecho jurídico mediante el cual debe de aportar alícuotamente en favor del fisco de manera directa o indirectamente. Existe el sujeto activo y el pasivo:  Sujeto activo: se entiende como el Estado, en sus tres órdenes de gobierno, a través de sus dependencias y demás organismos fiscales autónomos  Sujeto pasivo: se refiere al contribuyente quien realiza el hecho imponible, o bien, el que contrae la obligación.

Artículo 1º.- Los sujetos del IEPS son las personas físicas y morales que realicen los actos o actividades siguientes:  La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación de los bienes señalados en esta ley  La prestación de los servicios señalados en esta ley

El objeto es el acto, actividad o motivo del impuesto. Es sobre qué acto o hecho jurídico se deberá de pagar el tributo que se instituya en la norma, toda vez que puede ser el ingreso percibido de cualquiera que sea su fuente de riqueza, el acto de consumo o sobre la enajenación de un bien.

Artículo 2º.- El objeto del IEPS es gravar la enajenación e importación de los siguientes bienes:  bebidas alcohólicas y cerveza  alcoholes, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables  tabacos labrados  gasolinas y diésel  bebidas energizantes  bebidas con azúcares añadidos  combustibles fósiles  plaguicidas  alimentos con alto contenido calórico (densidad calórica de 275 kilocalorías o mayor por cada 100 gramos: botanas, productos de confitería, chocolate y demás productos derivados del cacao, flanes y pudines, dulces de frutas y hortalizas, cremas de cacahuate y avellanas, dulces de leche, alimentos preparados a base de cereales, y helados, nieves y paletas de hielo). El IEPS también tiene como objeto gravar los servicios por comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación y distribución, con motivo de la enajenación de: bebidas alcohólicas y cervezas, alcoholes y mieles, tabacos labrados, bebidas energizantes, plaguicidas y alimentos con alto contenido calórico. También se gravan los servicios de juegos de apuestas y sorteos, y los de telecomunicaciones.

La base se refiere a la cantidad sobre la cual que se determina el impuesto.

Artículo 2°, 11°. - La base de este impuesto es el valor del bien que se enajena o importa o bien, el valor del servicio que se presta.

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BASE GRAVABLE

TASA/CUOTA

ÉPOCA DE PAGO

La base gravable es el elemento esencial del tributo y que se interpreta cómo la cuantificación, magnitud o medida contable del objeto propio o de los actos jurídicos que se consideran gravados para el derecho tributario.

La tasa es el porcentaje que se aplica a la base para llegar al impuesto. La doctrina habla de cuotas, tasas y tarifas, en donde las cuotas son cantidades absolutas; las tasas son porcentajes y las tarifas, el agrupamiento ordenado de cuotas o tasas de un impuesto.

La época de pago refiere al plazo o momento en que se debe de pagar el impuesto. En virtud de que las contribuciones se deben de pagar formal y oportunamente, es de suma importancia que la norma jurídica tributaria instituya el plazo de pago sobre el período en que se encuentra obligado a presentar el contribuyente, con el objeto de su cumplimiento en tiempo y en forma.

Generalmente, la base es la contraprestación, salvo en el caso de los cigarros, cuya base será el precio de venta al detallista (comerciante que vende al por menor). También puede constituir la base, en su caso, la cantidad de litros y la graduación alcohólica. Artículo 2º.- Se establecen distintas tasas y/o cuotas para diferentes bienes o servicios I. En la enajenación o, en la importación de los siguientes bienes:  Bebidas alcohólicas y cervezas  Alcoholes, alcohol desnaturalizado y mieles  Tabacos labrados Combustibles automotrices   Bebidas energizantes, polvos y jarabes Bebidas saborizadas  II. Prestación de los servicios de:  Comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación y distribución. Realización de juegos con  apuestas y sorteos, independientemente del nombre con el que se les designe  Los que se proporcionen en territorio nacional a través de una o más redes públicas de telecomunicaciones. III. En la exportación: En la exportación definitiva que  realicen las empresas residentes en el país en los términos de la Ley Aduanera

Artículo 5º.- Este impuesto se calculará mensualmente y se pagará a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el impuesto, excepto en caso de importación de bienes, que se paga conjuntamente con el impuesto general de importación.

CONCLUSIÓN

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Para finalizar con este trabajo es preciso mencionar la importancia que tienen los impuestos, pues, aunque muchas veces nos quejemos de ellos, a través de los impuestos es que el Estado recauda los ingresos necesarios para poder cumplir con sus funciones como tal y para poder lograr un mejoramiento en el ámbito económico, social, laboral, entre otros. En este caso, hablamos únicamente de un tipo de impuesto que fue el IEPS, el cual es un impuesto que muchas personas desconocen y que muchas veces ni siquiera saben que lo pagan. Lo anterior es una situación que no debería suceder dada la relevancia que posee este impuesto al igual que los demás existentes. Por ello, para poder comprender mejor este impuesto, es importante conocer cuales son los elementos de los impuestos y específicamente en donde se ubican estos en la ley del IEPS. Como ya mencionamos anteriormente, los elementos de los impuestos son el sujeto, el objeto, la base gravable, la tasa y/o cuota y la época de pago. Estos elementos nos van a ayudar a comprender quiénes son las personas que deben de pagar determinado impuesto, cuánto tienen que pagar, por qué lo tienen que pagar, y cuándo lo tienen que pagar. Una vez que se comprendan y se conozcan estos elementos, será mas sencillo entender su cálculo y aplicación más adelante.

BIBLIOGRAFIA

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Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios. (Diciembre 09 2019). Diario Oficial de la Federación, DOF 09-12-19. Recuperado del sitio de internet de la Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/78_241219.pdf

Desconocido. (Desconocido). ELEMENTOS ESENCIALES DE LOS IMPUESTOS. Mayo 15, 2020, de Universidad de las Américas Puebla Sitio web: http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/garcia_c_r/capitulo3.pdf

Desconocido. (2015). Lo que todo contribuyente debe de saber. Mayo 15, 2020, de PRODECON Sitio web: https://imcp.org.mx/wp-content/uploads/2015/06/ANEXONOTICIAS-FISCALES-208.pdf

Desconocido. (2016). Elementos del impuesto. Mayo 15, 2020, de Los recursos públicos Sitio web: https://sites.google.com/site/elsistematributario/los--impuestosconcepto/elementos-del-impuesto

Osorio, J. (2018). Elementos esenciales del tributo en la LISR. Mayo 15, 2020, de Eumed Sitio web: https://www.eumed.net/tesis-doctorales/2013/jmoa/impuesto-rentaelementos.html

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