Elementos que conforman al presupuesto PDF

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elementos que conforman a un presupuesto...

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La elaboración de un presupuesto en una organización es de vital importancia para pronosticar y cubrir los gastos necesarios para que la empresa este en operaciones y además cumpla con los objetivos que se traza, El presupuesto maestro es considerado según Padilla (2010), como un conjunto de presupuestos que busca obtener la utilidad o perdida que se espera en un futuro, así como determinar los estados financieros presupuestados que permitan la adecuada toma de decisiones considerando los planes de operación para el siguiente año. El presupuesto se integrará de dos clasificaciones, estos son el presupuesto de operación y el presupuesto financiero. El presupuesto de operación estará integrado por:       

Venta Producción Materia prima Mano de obra Gastos indirectos de fabricación Gastos de venta y administración Valuación de inventarios

El presupuesto financiero se genera después del presupuesto de operación ya que a través del anterior se genera la información que se requiere para elaborar el presupuesto financiero, en este se toma en cuenta:   

Presupuesto de ventas Costo de producción Gastos de operación.

Los elementos que componen al presupuesto y su importancia: 

Presupuesto de ventas: es un documento que se expresa en manera cuantitativa, este muestra un estimado de ventas dentro de un periodo de tiempo determinado. Los objetivos de este presupuesto son conocer la rentabilidad, aumentar el volumen de las ventas y el manejo de la competencia.

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Presupuesto de producción: este está vinculado al presupuesto de venta, ya que a través de este se puede calcular el costo de la fabricación de los productos que una organización tiene previsto vender. Esto permitirá el análisis y cotejo de ganancias e ingresos que se espera tener. Su finalidad es alcanzar un equilibrio entre lo que se produce y lo que se vende, es decir, se determina la cantidad de producto que debe fabricarse para cubrir las ventas y necesidades del inventario

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Presupuesto de compras: es una herramienta que ayuda a las organizaciones para determinar de manera cuantitativa y financiera la cantidad de productos que el giro de la empresa necesita para su giro. Para realizar dicho presupuesto se requiere realizar la formulación del presupuesto de producción esto con los volúmenes indicados para elaborar el producto y así tener conocimiento de los inventarios finales para realizar reposiciones cuando se desplacen. A través de este también se conoce el presupuesto

de compras que sean necesarias para producir las piezas que se requiere vender. Estos deben cumplir con distintas características como la flexibilidad, en donde se puede realizar cambios o ajuste de acuerdo con las necesidades de cada departamento, debe tener operatividad, temporalidad de acuerdo con el tiempo de acuerdo con el giro del negocio, este puede ser mensual, bimensual o trimestral; efectividad para el cumplimiento de las actividades de acuerdo con la correcta realización del presupuesto. Los objetivos del presupuesto de compras abarcan el garantizar el abastecimiento oportuno de la demanda interna, tener adecuados precios de adquisición, evitar en lo posible la sobreinversión en inventarios, tener una correcta planificación, optimizar recursos, determinar costos y gastos y también tener Información para la toma de decisiones.

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Presupuesto de materiales utilizados: El presupuesto de compras forma parte del presupuesto de producción ya que se centra en el área de fabricación. Permite saber en todo momento la cantidad de productos que necesitamos para seguir con la producción la actividad comercial, tiene como misión realizar un seguimiento del volumen de compras de la empresa.

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Presupuesto de costo de materiales: Según Ramírez (2008), este presupuesto asegura que la materia prima se tendrá disponible en las cantidades necesarias y en el momento requerido por el proceso y se encarga de estimar el presupuesto de los materiales que debe utilizar una empresa para su producción en un periodo determinado.

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Presupuesto de mano de obra directa: El presupuesto de mano de obra directa muestra las estimaciones hechas con respecto al esfuerzo humano necesario para realizar la manufactura de los productos; se elabora en función de los sueldos, salarios y demás retribuciones que cubrirán las exigencias del esfuerzo humano necesario para producir las clases y cantidades de productos presupuestados, este Consta de dos partes, las horas de mano de obra directa y costos de la mano de obra directa.

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Presupuesto de costos indirectos de producción: La estimación de gastos de indirectos necesarios para la producción es lo que hace el presupuesto de gastos indirectos de fabricación. Este presupuesto usualmente incluye el costo total estimado para categoría de los gastos indirectos de fabricación y siempre se deben considerar tanto gastos fijos como variables (Ramírez, 2008).

Los gastos indirectos de fabricación son aquellas partes del costo total de producción que no es directamente identificable con productos o trabajos específicos. Los gastos indirectos de fabricación se componen de: material indirecto, mano de obra indirecta esto incluye los salarios y todos los demás gastos misceláneos de la fábrica.

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Presupuesto de costos de operación: Son gastos de operación todos aquellos desembolsos relacionados con las actividades de administrar la empresa y vender sus productos. Estos abarcan, presupuestos de Gastos de Administración que son el conjunto de erogaciones, depreciaciones, amortizaciones, que están relacionados con el manejo y dirección de las operaciones generales de una empresa, la mayor parte de estos gastos son fijos, este se realiza generalmente basándose en los gastos del año anterior y los planeas que están previstos para el año presupuestado el presupuesto de costos de operación también esta integrado por el presupuesto de Gastos de Venta, estos gastos de venta están conformados por el conjunto de erogaciones, depreciaciones, amortizaciones y aplicaciones relacionadas con el almacenamiento y entrega de los bienes que produce la empresa; los gastos de promoción y propaganda y los gastos del departamento de ventas y su personal. Los gastos de venta se clasifican en fijos y variables de acuerdo con su comportamiento frente a los cambios en el volumen de ventas. Los gastos de venta fijos se presupuestan en base a la información del periodo anterior, teniendo en cuenta la política de la administración respecto a determinadas partidas de gastos. Los gastos de venta variables son aquellos cuya magnitud cambia en relación directa con los cambios en el volumen de ventas.

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Presupuestos de inversión de capital: Mediante este proceso los responsables de la asignación de recursos tratan de identificar, desarrollar y evaluar las oportunidades de inversión que pueden ser rentables para la empresa. Esta evaluación se hace comprobando si los flujos de efectivo (ingresos) que generará la inversión en un activo exceden a los flujos (inversiones) que se requieren para llevar a cabo dicho proyecto

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Presupuesto de caja: El presupuesto de caja suministra a la empresa cifras que indican el saldo final en la caja, que puede analizarse para determinar si se espera un déficit o un excedente de efectivo durante cada período que abarca el pronóstico. El encargado del análisis y de los recursos financieros debe tomar las medidas necesarias para solicitar financiamiento máximo, si es necesario, indicando en el presupuesto de caja a causa de la incertidumbre en los valores finales de caja, que se basan en los pronósticos de ventas.

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Elaboración de estados financieros proforma: estos estados financieros son proyecciones de inversión que son elaborados para la vida útil estimada, estos estados financieros pronostican que comportamiento tendrá la empresa en el futuro en cuanto a las necesidades de fondos, el comportamiento de los costos, ingresos y gastos, que impacto tendría en el costo financiero, que resultados tendría en las utilidades, la generación de efectivo y que dividendos se obtendrán

Los estados financieros proforma son las proyecciones financieras del proyecto de inversión que se elaboran para la vida útil estimada o también llamado horizonte del proyecto. Los estados financieros proforma sirven de base para los indicadores financieros que se elaboran al realizar la evaluación financiera del proyecto. Los estados financieros proforma fundamentales son: el estado de resultados, el flujo de efectivo, el estado de origen y aplicaciones y el balance general. Analisis de recuperación Según Hiebing y Cooper (2007) el análisis de recuperación determina que la inversión en el plan de mercadotecnia no puede justificarse de debe de reconsiderar y procederemos a ajustar objetivos de ventas, objetivos del plan de mercadotecnia, estrategias, herramientas de la mezcla de mercadotecnia y gastos de presupuestos. Por último, debemos elaborar un nuevo análisis de recuperación para saber si cumple o no las perspectivas a lograr. Según Hiebing y Cooper (2007) se consideran dos métodos para determinar el análisis de recuperación Contribución a los costos indirectos fijos. Se utiliza para analizar programas individuales de mercadotecnia o plan anual. Empresas que lo aplican: Detallistas, organizaciones de servicios o los que fabrican algún producto Muestra exactamente cuáles son los resultados que debe cumplir el área de mercadotecnia, el director de mercadotecnia será quien califique cada programa para así cumplir los costos fijos necesarios para que la empresa se mantenga en funcionamiento. Este se determina a través del análisis de ventas o los ingresos o de los costos directos de mercadotecnia, estos son asociados a la venta al consumidor de los productos elaborados. Este se calcula determinando las ventas brutas estimadas y posteriormente se le resta el costo de los productos que se vendieron, para lograr así deducir cual es la utilidad bruta sobre las ventas, a la que posteriormente se le restan los costos variables de la venta

Ventas brutas estimadas – Costo de los bienes vendidas=utilidades brutas sobre las ventas - gastos variables de la venta

Al aplicar la formula anterior obtendremos la contribución a los costos fijos .

Razón del margen bruto a las ventas neta Este tipo de análisis se realiza principalmente en empresas que manejan productos empacados. El margen bruto cubre los gastos de publicidad, promoción y las utilidades La formula para calcularlo es la siguiente:

Ventas netas X Margen bruto – promoción, publicidad=utilidad o pérdida .

El resultado de la formula anterior, determinara si se obtuvieron ganancias o si se generaron perdidas.

Ambos Métodos son importantes dado que pueden aplicarse según el giro o actividad productiva de cada empresa, sin embargo, la razón del margen bruto a las ventas me parece más fácil, dado que no se requieren muchos datos para su cálculo, ya que la información financiera que se requiere del departamento de finanzas no es tan extensa, por lo que puede realizarse de manera más rápida.

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