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Impuesto al valor agregado (IVA) La ley del IVA, establece que las siguientes actividades realizadas en territorio nacional, quedan sujetas al pago de este impuesto:    

Enajenación de bienes (compra / venta) Prestación de servicios independientes (cuando se trabaja de manera independiente, cobrando con recibo de honorarios ó factura) Otorgamiento de uso o goce temporal de bienes ( arrendamiento) Importación de bienes o servicios

Tasa aplicable: 16%

Cuentas que se utilizan:    

IVA Trasladado IVA por Trasladar IVA Acreditable IVA por Acreditar

IVA trasladado Es el IVA efectivamente cobrado Cuando vendemos, prestamos servicios ó arrendamos bienes, al contado, se traslada el IVA al cliente, quien nos paga el importe de la operación más el 16% de IVA. Ejemplo: Vendemos un automóvil en $ 60,000 más IVA al contado. En este caso se calcula directamente el IVA: 1) Tomamos la cifra base $ 60,000 2) Se calcula el IVA 60,000 X 0.16 = 9,600 Total a cobrar

Registro contable:

$ 69,600

Concepto 1 -

Debe

Bancos Equipo de transporte IVA Trasladado *Vende equipo de transporte al contado

Haber

$ 69,600 $ 60,000 9,600

IVA por trasladar: Es el IVA que trasladamos a los clientes, pero está pendiente de cobro Cuando vendemos, prestamos servicios ó arrendamos, a crédito, se traslada el IVA correspondiente Ejemplo: Vendemos mercancía en $ 139,200 a crédito, cantidad que incluye el IVA. Costo de ventas $ 100,000 Para desglosar el IVA: 1) Obtenemos la cifra base 139,200/ 1.16 2) Se calcula el IVA 120,000 X 0.16 Total a cobrar

=

$ 120,000

=

19,200 $ 139,200

Registro contable: Concepto 1 Clientes Ventas IVA por Trasladar *Venta de mercancía a precio de venta 2 Costo de ventas Almacén *Por la salida del almacén a precio de costo

Debe

Haber

$ 139,200 $ 120,000 19,200

100,000 100,000

Cuando el cliente paga, se debe reclasificar el IVA Concepto 1 -

Debe

Bancos

Haber

$ 139,200

Clientes *Cobramos al cliente

$ 139,200

- 1a IVA por Trasladar IVA Trasladado *Reclasificación del IVA efectivamente cobrado

19,200 19,200

IVA Acreditable. Es el IVA efectivamente pagado. Cuando la entidad adquiere bienes o servicios, arrienda o importa al contado, debe pagar además un 16% por concepto de IVA. Ejemplo: Compra mercancías con valor de $100,000 más IVA, paga con cheque No.36. En este caso se calcula directamente el IVA: 1) Tomamos la cifra base $ 100,000 2) Se calcula el IVA 100,000 X 0.16 = 16,000 Total a pagar

$116,000

Registro contable: Concepto 1 Almacén IVA acreditable Bancos *Compra de mercancías al contado

Debe

Haber

$ 100,000 16,000 $116,000

Otro ejemplo del IVA acreditable, es cuando conocemos el importe total, el cual ya incluye el IVA. Pagamos la renta del local comercial por $ 11,600, cantidad que incluye IVA Para desglosar el IVA: 1) Obtenemos la cifra base 11,600 / 1.16 2) Se calcula el IVA 10,000 X 0.16

=

$ 10,000

=

1,600

Total a pagar

$ 11,600

Registro contable: Concepto 1 -

Debe

Haber

$ 10,000 1,600

Gastos de Venta IVA acreditable Bancos *Pago de la renta del local comercial

$11,600

IVA por Acreditar: Es el IVA pendiente de pago. Cuando la entidad adquiere bienes o servicios, arrienda o importa, a crédito, también debe pagar el 16% adicional por concepto de IVA, por lo cual lo incluye en el adeudo a los proveedores o acreedores. Ejemplo: Compra mobiliario con valor de $ 150,000 más IVA, a crédito de 45 días En este caso se calcula directamente el IVA: 1) Tomamos la cifra base $ 150,000 2) Se calcula el IVA 150,000 X 0.16 = 24,000 Total a pagar

$174,000

Registro contable: Concepto 1 -

Debe

Mobiliario y equipo IVA por Acreditar Acreedores diversos *Compra de mobiliario y equipo a crédito

Haber

$ 150,000 24,000 $ 174,000

Cuando efectivamente pagamos al proveedor o acreedor, también pagará el IVA, el cual se debe reclasificar como IVA acreditable Registro contable: Concepto 1 -

Debe

Acreedores diversos Bancos *Pago al acreedor

Haber

$ 174,000 $ 174,000 -

1a

24,000

IVA Acreditable IVA por Acreditar *Reclasificación del IVA

24,000

Cálculo del IVA a favor o IVA a pagar Al finalizar el mes, se realiza el cálculo del IVA a favor o el IVA a pagar, tomando las cuentas de IVA efectivamente trasladado y efectivamente acreditable. El IVA trasladado es menor que el IVA acreditable IVA trasladado (-) IVA acreditable = IVA a favor

$

Concepto X IVA a favor IVA trasladado IVA acreditable

28,800 41,600 12,800

Debe

Haber

$ 12,800 28,800 $41,600

El IVA trasladado es mayor que el IVA acreditable IVA trasladado (-) IVA acreditable = IVA por pagar

$

Concepto X IVA trasladado IVA acreditable IVA por Pagar

62,000 41,600 20,400

Debe

Haber

$ 62,000 $ 41,600 20,400...