Segun lo determina la RG 2408 Parte III PDF

Preview

Summary

RESUMEN...

Description

RESUMEN TEORIA Y TECNICA IMP II

segun lo determina la RG 2408/08, dentro de las operaciones sujetas al régimen de percepción de IVA se encuentran: Ninguna opción es correcta. a) ventas de cosas muebles gravadas en el impuesto al valor agregado a responsables inscriptos. b) prestaciones y locaciones de servicios gravados en el impuesto al valor agregado a responsables inscripto que gravan los impuestos a los sellos: Grava contratos y actos instrumentados y onerosos ) segun la RG 1415/03, las entidades financieras, no estan obligadas a emitir comprobantes por sus operaciones: Según el art nª5 estan exceptuaduados todos los sujetoes que se detalla en el anexo I apartado “A” ( lectura 4 pagina 30, 31,32 y 33 del sam) convenio multilateral. En los casos de profesiones liberales, con sede en una juridiccion: En los casos de profesiones liberales ejercidas por personas que tengan su estudio, consultorio u oficinas o similares en una jurisdicción y desarrollen actividades profesionales en otras, la jurisdicción en la cual se realiza la actividad podrá gravar el 80% de los honorarios en ella percibidos o devengados, y la otra jurisdicción el 20% restante. Igual tratamiento se aplicará a las consultorías y empresas consultoras ) se puede afirmar que una precepcion es: la percepción es el acto mediante el cual se cobra una suma adicional al monto correspondiente a la obligación a cancelar convenio multilateral. en el regimen general, ¿como se atribuyen los gastos de transporte? Los gastos de transporte se atribuirán por partes iguales a las jurisdicciones entre las que se realice el hecho imponible en el impuesto a los premios, que tratamiento tienen los premios en especie?

RESUMEN TEORIA Y TECNICA IMP II Se considerara como importe de acuerdo con el art 6 del decreto reglamentario

art 1 de RG a) compra venta de casa mueble, incluido los bs de uso. aun cuando adquieran el carater de inmuebles por accession. b) Locacion de obras y locacion de inmuebles o prestacion de servicio

art 7 RG No corresponde practicr la retencion cuando el importe de la operacion se cancele integramente mediante la entrega de bs o la prestacion de servicio

Impuesto de Sellos. Base imponible. Impuesto al valor agregado: se aclara que a efectos de la determinación de la base imponible del Impuesto de Sellos, el Impuesto al Valor Agregado, que integra el valor nominal expresado en los instrumentos, se deberá considerar a la alícuota vigente en oportunidad de verificarse el nacimiento del hecho imponible en el Impuesto de Sellos. Esta aclaración normativa está en línea con ciertos antecedentes jurisprudenciales y elimina cualquier duda sobre la aplicación de este criterio en la jurisdicción de la provincia de Córdoba

corresponde retener $160, ya que esta en categoria 2- factura menor a $10.000 y justo esta en el mínimo a retener

¿Cuál es el objeto del impuesto interno? El impuesto es aplicable entre otros a los tabacos; bebidas alcohólicas; servicios de telefonía celular y satelital; champañas; objetos suntuarios y vehículos automóviles y motores.

RESUMEN TEORIA Y TECNICA IMP II

¿Quiénes son los sujetos obligados a ingresar el impuesto a los premios? Es responsable del impuesto y estará obligada al ingreso del mismo, la persona o entidad organizadora del respectivo juego o concurso.

Que son las tasas y contribuciones municipales? Es lo que conforma la recaudación municipal, como contrapartida de los servicios públicos que la misma brinda a los contribuyentes.

Para el impuesto sobre los ingresos brutos se considera base imponible en general a: El monto total de los ingresos brutos netos de IVA devengados en un periodo fiscal y correspondiente a actividades gravadas.

Cuando corresponde la aplicación del Convenio Multilateral? Cuando un mismo contribuyente ejerce distintas etapas de su actividad en dos o mas jurisdicciones provinciales y los ingresos obtenidos son económicamente inseparables.

Puede un contribuyente solicitar la inclusión como agente de retención? Si, los sujetos que estimen realizar operaciones de exportación y no se encuentren obligados a actuar como tales, podrán solicitar a la AFIP su designación como agentes de retención.

Un productor agropecuario, ¿puede utilizar el Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural como pago a cuenta de otros impuestos? Si podrán computar como pago a cuenta del impuesto a las ganancias y del Impuesto al Valor Agregado el 100 % del impuesto.

¿Puede utilizarse las Facturas como Nota de Débito y/o Nota de Crédito? Si, ya que las Notas de Débito y/o Notas de Crédito podrán ser confeccionados en los mismos talonarios de comprobantes utilizados respecto de la operación originaria.

RESUMEN TEORIA Y TECNICA IMP II

¿Qué comprobantes no son válidos para ser utilizados como factura? Entre otros los documentos no fiscales emitidos mediante la utilización del "Controlador fiscal", remitos, notas de pedido, recibos como comprobante que respalda pagos.

¿En qué casos es posible utilizar recibos en lugar de facturas? En caso de profesionales y demás prestadores de servicios.

¿Quiénes están obligados a actuar como agentes de percepción en el impuesto al valora agregado? Los obligados a actuar como agentes de retención del impuesto al valor agregado, los mercados de cereales a término, los consignatarios de hacienda y martilleros.

Convenio multilaterl. Calculo de coeficientes. La base imponible se distribuyen en partes iguales: 50%en proporción a los gastos efectivamente soportados y el restante 50% en proporción a los ingresos brutos provenientes de cada jurisdicción.

Se trata de una operación de compra de cosas muebles, en la cual el agente de retención ha efectuado la consulta al archivo de proveedores y la condición del sujeto es 2 (Retención sustitutiva del 100%). El monto del IVA de la operación asciende a $ 160, y el monto total de la factura es menor a $ 10.000. La operación se encontrará:le corresponde retener $160, ya que esta en categoría 2- factura menor a $10.000 y justo está en el mínimo a retener

¿Cuál de las siguientes operaciones se encuentran alcanzadas por el Régimen de Retención de IVA dispuesto por la RG 2854/10? Compraventa de cosas muebles, incluidas los bienes de uso, aun cuando adquieran el carácter de inmuebles por accesión. Locación de obras y locaciones o prestaciones de servicios.

¿Qué alícuota de retención corresponde en función de la RG 2854/10, para un pago de locación de servicios (excepto construcción)? 21*0,8= 16,8%

RESUMEN TEORIA Y TECNICA IMP II CINCUENTA POR CIENTO (50%): cuando se trate de construcciones de cualquier naturaleza sobre inmueble ajeno con aporte de materias primas, de los hechos imponibles previstos en el inciso b), del Artículo 3° de la ley del gravamen, de la compraventa de cosas muebles y de las locaciones comprendidas en el inciso c) del citado artículo. OCHENTA POR CIENTO (80%): cuando se trate de los conceptos que se encuentren gravados con una alícuota reducida, respecto de la general establecida en el primer párrafo del Artículo 28 de la ley del gravamen, excepto que se trate de operaciones alcanzadas por el artículo sin número agregado a continuación del mismo, en cuyo caso será de aplicación el porcentaje establecido en el inciso a) precedente. OCHENTA POR CIENTO (80%): para las locaciones de obras y locaciones o prestaciones de servicios, no comprendidas en los incisos a) y b) precedentes. = 21*0,8= 16,8%

A los efectos de la RG 2854/10, cuando se efectúen pagos en especie: No corresponderá practicar la retención cuando el importe de la operación se cancele íntegramente mediante la entrega de bienes o la prestación de servicios.En el supuesto que el pago en especie fuera parcial y el importe total de la operación se cancelara, además, con la entrega de una suma de dinero (efectivo o cheque), la retención deberá calcularse sobre dicho importe total. Si el monto de la retención fuera superior a la mencionada suma de dinero, el ingreso del mismo deberá efectuarse hasta la concurrencia con la precitada suma.

Es posible afirmar que los agentes de retención IVA, son designados:Por AFIP

Están obligados a actuar como agentes de retención de la RG 18: Los adquirentes, locatarios o prestatarios que se indican a continuación Administración Central de la Nación y sus entes autárquicos y descentralizados, incluso cuando actúen en carácter de consumidores finales y el impuesto al valor agregado no se encuentre discriminado en el respectivo comprobante. No corresponderá practicar la retención cuando los mencionados sujetos efectúen pagos mediante el régimen de "caja chica". Sujetos que integren la nómina que se incluye en el Anexo I de la presente. Exportadores incluidos en la nómina de la Resolución General Nº 39 y sus modificaciones. Exportadores designados en la nómina que se incluye en el Anexo V, de esta resolución general.

Los agentes de percepción establecidos en el art. 1 de a RG 2408/08, no deberán efectuar la percepción cuando se trate de operaciones realizadas con los siguientes sujetos: Beneficiados con regímenes de promoción que otorguen la liberación o el diferimiento del impuesto al valor agregado. Agentes de percepción del presente régimen. Entidades financieras sujetas a las disposiciones de la ley 21526 y sus modificaciones. Empresas enumeradas en el decreto 2058/19

RESUMEN TEORIA Y TECNICA IMP II Se puede afirmar que una precepción es: el acto mediante el cual se cobra una suma adicional al monto correspondiente a la obligación a cancelar

La figura de la retención en la fuente es: La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de cobro anticipado de un impuesto en el momento en que sucede el hecho generador.

La percepción de IVA dispuesta por la RG 2408 se practicará: Al momento en que se perfeccione el hecho imponible.

Según lo determina la RG 2408/08, dentro de las operaciones sujetas al régimen de percepción de IVA se encuentran: Ventas de cosas muebles gravadas en el impuesto al valor agregado a responsables inscriptos. Prestaciones y locaciones de servicios gravados en el impuesto al valor agregado a responsables inscripto

Un profesional inscripto en IVA toma un préstamo para la compra de su vivienda. Los intereses del préstamo estarán: Exentos.

Los sujetos que realicen simultáneamente ventas al mercado interno y externo podrán solicitar reintegros de IVA: Por el importe del crédito fiscal que surja de aplicar un coeficiente entre operaciones de mercado interno y exportaciones al total de sus créditos fiscales.

Según la RG 1415/03, las entidades financieras, no están obligadas a emitir comprobantes por sus operaciones: Según el art nª5 están exceptuados todos los sujetos que se detalla en el anexo I apartado “A”

Respecto del régimen general de facturación y registración dispuesto por la RG (afip) 1415, que se considera documento equivalente a una factura: Será considerado como documento equivalente el instrumento que, de acuerdo con los usos y costumbres, haga las veces o sustituya el empleo de la factura o remito, siempre que individualice correctamente la operación, cumpla con los requisitos establecidos, para cada caso, en el título II sobre “Emisión de comprobantes” y se utilice habitualmente en la actividad del sujeto emisor. Se encuentran incluidos en el artículo 9, entre otros, los siguientes: Certificados de obra. Cuentas de venta y líquido producto. El comprobante y las liquidaciones que se emitan de acuerdo con lo previsto en el Anexo I, Apartado "A", inciso f) —venta de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, caza, silvicultura y pesca—. Formularios C.1116 "A" (nuevo modelo), C.1116 "B" (nuevo modelo) y C.1116 "C" (nuevo modelo), utilizados en las operaciones de compraventa de granos (cereales, oleaginosos y legumbres). Carta de porte y los comprobantes que se utilicen en cumplimiento de normas nacionales, provinciales y municipales que reglamentan el traslado y entrega de bienes. Guía aérea, carta de porte, etc., siempre que su uso obligatorio tenga origen en convenios Internacionales o en normas nacionales.

RESUMEN TEORIA Y TECNICA IMP II Cuando se vendan cosas muebles, de acuerdo a las disposiciones de facturación y registración, las facturas: Podrá emitirse hasta último día del mes calendario en que se produjo la entrega de la cosa mueble o de su puesta a disposición del comprador, lo que fuera anterior.Debe ser entregada dentro de los 10 (diez) días corridos, contados a partir de la fecha de emisión.

¿Puede ser un contribuyente monotributista por una actividad y responsable inscripto en IVA por otra? No, ya que resulta incompatible la condición de monotributista con el desarrollo de alguna actividad, por la cual conserve su carácter de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado.

Son sujetos pasivos del impuesto sobre el gas natural comprimido distribuido por redes:quienes distribuyan el producto gravado a aquéllos que lo destinen a los fines previstos en el primer párrafo del artículo 10

En el impuesto a los combustibles líquidos, cuando se trata de empresas que produzcan, fabriquen u obtengan productos (directamente o a través de terceros), y también en el caso de los transportistas, depositarios, poseedores o tenedores de los productos; el hecho imponible se perfecciona: en el momento de verificación de la tenencia de los productos.

Los contribuyentes y/o responsables que se encuentran obligados a determinar e ingresar los impuestos internos excepto cigarrillos: El fabricante; el importador; el fraccionador en los casos de impuestos a los tabacos, bebidas alcohólicas y champañas; las personas por cuya cuenta se efectúen las elaboraciones o fraccionamientos; los elaboradores por cuenta de terceros, en los casos de tabacos, cervezas, bebidas alcohólicas, automotores y motores gasoleros, champañas, objetos suntuarios y vehículos automóviles y motores, embarcaciones de recreo o deportes y aeronaves; los fabricantes o importadores o aquellos por cuya cuenta se efectúa la elaboración, en el caso de bebidas alcohólicas, jarabes, extractos y concentrados; el prestador del servicio de telefonía celular y satelital; los intermediarios de champañas a granel ; la entidad aseguradora o asegurado en seguros; el fabricante, importador, acondicionador o elaborador por cuenta de terceros, para los productos comprendidos en el decreto 1371/1994

El impuesto a los ingresos brutos, define como su aspecto objetivo: Ejercicio habitual y a título oneroso

Convenio multilateral. En los casos de profesiones liberales, con sede en una jurisdicción: la jurisdicción en la cual se realiza la actividad podrá gravar el 80% de los honorarios en ella percibidos o devengados, y la otra jurisdicción el 20% restante.

Convenio multilateral. En el régimen general, ¿cómo se atribuyen los gastos de transporte? Los gastos de transporte se atribuirán por partes iguales a las jurisdicciones entre las que se realice el hecho imponible

¿Cuál es el objeto del impuesto interno? El impuesto es aplicable entre otros a los tabacos; bebidas alcohólicas; servicios de telefonía celular y satelital; champañas; objetos suntuarios y vehículos automóviles y motores.

RESUMEN TEORIA Y TECNICA IMP II

¿Quiénes son los sujetos obligados a ingresar el impuesto a los premios? Es responsable del impuesto y estará obligada al ingreso del mismo, la persona o entidad organizadora del respectivo juego o concurso.

¿Que son las tasas y contribuciones municipales? Es lo que conforma la recaudación municipal, como contrapartida de los servicios públicos que la misma brinda a los contribuyentes.

¿Cuándo corresponde la aplicación del Convenio Multilateral? Cuando un mismo contribuyente ejerce distintas etapas de su actividad en dos o más jurisdicciones provinciales y los ingresos obtenidos son económicamente inseparables.

¿Puede un contribuyente solicitar la inclusión como agente de retención? Si, los sujetos que estimen realizar operaciones de exportación y no se encuentren obligados a actuar como tales, podrán solicitar a la AFIP su designación como agentes de retención.

¿En qué momento corresponde realizar la percepción en el impuesto al valor agregado? La percepción deberá practicarse al momento de perfeccionarse el hecho imponible.

¿Pueden asignarse los puntos de venta de los comprobantes por vendedor? Sí, porque puede optarse por asignarlo a cada uno de los lugares o medios (ej vendedor) afectado a la emisión de comprobantes con prescindencia del establecimiento o lugar físico.

¿Debe consignarse los datos del comprador, locatario o prestatario en el comprobante, cuando se trate de un sujeto que revista el carácter de consumidor final? Únicamente cuando la operación sea igual o superior a $1.000. En ese caso se deberá indicar: apellido y nombres, domicilio, CUIT, CUIL, CDI o D.N.I.

Un productor agropecuario, ¿puede utilizar el Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural como pago a cuenta de otros impuestos? Si podrán computar como pago a cuenta del impuesto a las ganancias y del Impuesto al Valor Agregado el 100 % del impuesto.

¿Cuáles son los conceptos sujetos a retención en el impuesto al valor agregado?Las operaciones que puedan dar lugar al crédito fiscal, tales como compra de cosas muebles, locación de obras y locaciones o prestaciones de servicios contratadas.

¿Puede utilizarse las Facturas como Nota de Débito y/o Nota de Crédito?Si, ya que las Notas de Débito y/o Notas de Crédito podrán ser confeccionados en los mismos talonarios de comprobantes utilizados respecto de la operación originaria.

RESUMEN TEORIA Y TECNICA IMP II

¿Qué comprobantes no son válidos para ser utilizados como factura?Entre otros los documentos no fiscales emitidos mediante la utilización del "Controlador fiscal", remitos, notas de pedido, recibos como comprobante que respalda pagos.

El crédito de impuesto al valor agregado a computar en las operaciones habituales de compra venta de bienes usados a consumidor finalEn ningún caso podrá exceder el importe que resulte de aplicar alícuota sobre el 90% del precio neto en que el revendedor efectué la venta.

¿Cuál es la base de cálculo y cuáles son las alícuotas aplicables para las retenciones en el impuesto al valor agregado?El importe de la retención a practicar se determinará aplicando sobre el precio neto que resulte de la factura o documento equivalente los porcentajes que establece la AFIP para cada tipo de operaciones.

¿En qué casos es posible utilizar recibos en lugar de facturas?En caso de profesionales y demás prestadores de servicios.

¿Quiénes están obligados a actuar como agentes de percepción en el impuesto al valor agregado?Los obligados a actuar como agentes de retención del impuesto al valor agregado, los mercados de cereales a término, los consignatarios de hacienda y martilleros.

Un responsable tiene como actividad habitual la compra de bienes usados a consumidor final para su posterior venta, en lo que respecta al impuesto al valor agregadoSi la alícuota es del 21%, podrá computar como crédito fiscal el importe que surja de aplicar sobre el precio total de compra el coeficiente 17,36 %.

Porcentaje de retención para construcción sobre inmuebles: 50% de 21%: 10, 5%

Hecho imponible de gas natural comprimido: al vencimiento de las respectivas facturas.

Impuesto a la percepción: está regido por el sistema tributario argentino.

Aspecto subjetivo de impuestos internos: los sujetos deben presentar DDJJ aun cuando no tengan que informar movimientos en el periodo.

Los IIBB: alcanza actividad habitual a título oneroso con independencia de si el objetivo del sujeto es obtener beneficio o lucro.
...