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8

CHAPITRE

Les journaux auxiliaires et le traitement de l’information comptable Daniel McMahon, M. Sc., FCPA, FCA Jocelyne Gosselin, D. Sc. (Gestion), FCPA, FCA Sylvie Deslauriers, Ph. D., FCPA, FCA, FCMA SUJETS ABORDÉS DANS CHACUN DES TRAVAUX SUGGÉRÉS Questions de révision no

Sujets abordés Les limites du journal général et du grand livre général

1

Une vue d’ensemble du système d’information comptable Les grands livres auxiliaires

Exercices no

Problèmes de compréhension no

2 2

1, 2, 3, 8

Le grand livre auxiliaire des clients

1, 12 2, 5, 6, 9

2, 8, 9 3, 8, 9

Le grand livre auxiliaire des fournisseurs

7

4, 7, 8, 9

Les journaux auxiliaires

4, 5

2

Le journal des ventes Le journal des encaissements Le journal des achats Le journal des décaissements

1, 2, 3, 5, 9, 10, 12

1, 2, 7, 8, 9

3, 6, 8, 10, 12

2, 4, 5, 6, 7, 8, 9

1, 2, 3, 7, 9

1, 3, 7, 8, 9, 11

3, 8, 9

3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 11

Le journal général

6

1, 2, 3, 9, 10, 11

1, 2, 3, 4, 7, 8, 9, 11

Le journal synoptique

9

2

10, 12, 13

Le traitement informatisé de l’information comptable

10

1, 2

La comptabilité et les PME, 2e édition

· Solutionnaire

Reproduction interdite © 2014 TC Média Livres Inc.

Chapitre 8 : Les journaux auxiliaires et le traitement de l’information comptable

2

PRINCIPALES CARACTÉRISTIQUES DES TRAVAUX SUGGÉRÉS Questions de révision Numéros 1 à 10 Exercices 1. Terminologie comptable 2. Vrai ou faux 3. Le choix du journal approprié 4. Le compte collectif Fournisseurs 5. L’enregistrement d’opérations dans le journal des ventes, compte non tenu de la TPS et de la TVQ 6. L’enregistrement d’opérations dans le journal des encaissements, compte non tenu de la TPS et de la TVQ 7. L’enregistrement d’opérations dans le journal des achats, compte tenu de la TPS et de la TVQ 8. L’enregistrement d’opérations dans le journal des décaissements, compte non tenu de la TPS et de la TVQ 9. Le report à partir des journaux auxiliaires 10. La vente de marchandises, les rendus et rabais sur ventes et les escomptes sur ventes, compte tenu dela TPS et de la TVQ 11. La comptabilisation des achats, compte tenu de la TPS et de la TVQ 12. La découverte d’erreurs

8 Durée (en minutes)

Niveau de difficulté

1. L’enregistrement d’opérations dans le journal des ventes, dans le journal des achats et dans le journal général

30

Facile

2. L’enregistrement d’opérations dans le journal des ventes, dans le journal des encaissements et dans le journal général

40

Facile

3. L’enregistrement d’opérations dans le journal des achats, dans le journal des décaissements et dans le journal général

40

Facile

4. L’enregistrement d’opérations dans le journal des encaissements, dans le journal des décaissements etdans le journal général

35

Moyen

Problèmes de compréhension

5. L’enregistrement d’opérations dans le journal des encaissements et dans le journal des décaissements 6. L’enregistrement d’opérations dans le journal des encaissements et dans le journal des décaissements, compte non tenu de la TPS et de la TVQ 7. L’utilisation des journaux auxiliaires et du journal général, compte non tenu de la TPS et de la TVQ

35 35 45

Facile Facile Difficile

8. L’utilisation des journaux auxiliaires et du journal général

50

Difficile

9. L’utilisation des journaux auxiliaires et du journal général

60

Difficile

40

Facile

10. L’utilisation d’un journal synoptique, compte non tenu de la TPS et de la TVQ 11. L’enregistrement d’opérations dans le journal des achats, le journal des décaissements et le journal général, compte tenu de la TPS et de la TVQ

60

12. L’utilisation d’un journal synoptique

60

Difficile

13. L’utilisation d’un journal synoptique

60

Difficile

La comptabilité et les PME, 2e édition

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Difficile

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Chapitre 8 : Les journaux auxiliaires et le traitement de l’information comptable

3

QUESTIONS DE RÉVISION 1. Lorsque l’entreprise désire préciser le contenu d’un compte faisant partie du grand livre général, elle tient un grand livre auxiliaire. Ainsi, le compte collectif Fournisseurs contient toute l’information nécessaire à la détermination du poste Fournisseurs du bilan. Cependant, pour vérifier les relevés de compte mensuels, il est nécessaire de tenir un compte particulier pour chaque fournisseur, dans lequel on inscrit les achats effectués auprès de celui-ci, les retours de marchandises et les détails des sommes payées. Il en va de même du compte collectif Clients, lequel contient toute l’information nécessaire à la détermination du poste Clients du bilan. Pour établir les relevés de compte mensuels, il est nécessaire de tenir, pour chacun des clients, un compte dans lequel on inscrit les ventes effectuées, les retours de marchandises et les détails des sommes reçues. Dans les deux cas, on tient un grand livre auxiliaire dans lequel on trouve des comptes dont le total des soldes est égal au solde du compte collectif correspondant une fois tous les reports effectués à la fin d’un mois. 2. Le total des soldes des comptes d’un grand livre auxiliaire est égal au solde du compte de contrôle du grand livre général une fois tous les reports effectués à la fin d’un mois. 3. a) Les reports dans les comptes des grands livres auxiliaires sont effectués quotidiennement. b) Les reports dans les comptes du grand livre général sont normalement effectués à la fin dechaque mois. 4. Les quatre principaux journaux auxiliaires sont le journal des ventes, le journal des encaissements, le journal des achats et le journal des décaissements. Seules les ventes à crédit de marchandises destinées à la vente figurent dans le journal des ventes. Le journal des encaissements regroupe toutes les opérations ayant donné lieu à une rentrée de fonds au cours d’une période donnée. Seuls les achats à crédit de marchandises destinées à la revente, de fournitures ou de services figurent dans le journal des achats. Le journal des décaissements regroupe toutes les opérations ayant donné lieu à une sortie de fonds au cours d’une période donnée. 5. Les journaux auxiliaires comportent plusieurs avantages, dont la possibilité de regrouper les opérations de même nature dans un seul journal. Cela permet de réduire le travail de tenue des livres et de mieux le répartir en confiant à des personnes différentes la tenue de chaque journal auxiliaire. 6. Voici cinq exemples d’opérations devant être enregistrées dans le journal général

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même si l’entreprise utilise des journaux auxiliaires :

7. Cet énoncé est faux. Le solde du compte Fournisseurs figurant dans le grand livre général ne correspond à la somme des comptes de chaque fournisseur du grand livre auxiliaire desfournisseurs qu’à la fin du mois. Les soldes descomptes du grand livre auxiliaire des fournisseurs sont mis à jour quotidiennement, tandis que celui du compte Fournisseurs du grand livre général n’est mis à jour qu’une fois par mois, àlafin de celui-ci. 8. On s’assure de l’exactitude arithmétique des grands livres auxiliaires en dressant la liste descomptes clients et celle des comptes fournisseurs à la fin du mois. Le total de leurs soldes doit être égal aux soldes des comptes collectifs correspondants du grand livre général (les comptes Clients et Fournisseurs). 9. On entend par « journal synoptique » un journal qui tient lieu à la fois de journal général et de grand livre. Le journal synoptique est particulièrement utile lorsque le nombre d’écritures est peu élevé. Ilpermet d’éviter les travaux de transcription et les erreurs qui peuvent en découler. Il peut également s’avérer utile à l’entreprise dont le propriétaire veut s’occuper lui-même de la comptabilité. En outre, le journal synoptique convient particulièrement bien aux très petites entreprises de détail, aux entreprises de services, aux professionnels et auxassociations. Dans chaque cas, les produits et les charges ne proviennent pas de nombreuses sources, les biens possédés sont peu nombreux et ont généralement une valeur minime, et les dettes sont réglées promptement. 10. L’utilisation d’un système comptable informatisé offre les avantages suivants : 1) le traitement rapide et efficace d’un grand nombre de données ; 2) la mise à jour continue des soldes des comptes ; 3)la production d’informations additionnelles à peu de frais ; 4) la possibilité de rétroaction au moment même où l’opération a lieu ; et 5) l’accès à des procédés de contrôle supplémentaire.

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Chapitre 8 : Les journaux auxiliaires et le traitement de l’information comptable

4

EXERCICES E1

Terminologie comptable a) Aucun. Les ventes effectuées au comptant sont inscrites dans le journal des encaissements. b) Journal général. c) Compte de contrôle. d) Journal des achats. e) Grand livre auxiliaire. f) Traitement en direct.

E2

Vrai ou faux a) Faux. Il n’y a égalité qu’à la fin du mois, une fois les reports mensuels effectués. b) Vrai. c) Faux. Il ne regroupe que les opérations d’achat à crédit. d) Vrai. e) Faux. Le report doit être effectué quotidiennement. f) Vrai. g) Vrai. h) Vrai. i) Faux. Ce sont les journaux auxiliaires qui regroupent les opérations de même nature. j)

E3

Vrai.

Le choix du journal approprié a) Le journal général. b) Le journal des ventes. c) Le journal général, car il s’agit d’une immobilisation non destinée à la revente. d) Le journal des décaissements. e) Le journal général. f) Le journal des encaissements. g) Le journal des achats. h) Le journal des achats.

E4

Le compte collectif Fournisseurs La détermination du solde du compte Fournisseurs

Solde du compte Fournisseurs au 30 septembre 20X6 Total des achats à crédit du mois d’octobre Moins : Total des sommes versées aux fournisseurs en octobre Solde du compte Fournisseurs au 31 octobre 20X6

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92000 $ 31125 (61375) 61750 $

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Chapitre 8 : Les journaux auxiliaires et le traitement de l’information comptable

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Le report dans les comptes du grand livre auxiliaire des fournisseurs

Grand livre auxiliaire des fournisseurs Aubainerie inc. Date

Libellé

F°

Débit

Crédit

Solde

20X6 30 31

sept. oct.

Solde reporté

11 625 A46

3 000

14 625

Barguinerie ltée Date

Libellé

F°

Débit

Crédit

Solde

20X6 30 31 31

sept. oct. ”

Solde reporté A46 D75

3 875 12 500

14 000 17 875 5 375

Créditel ltée Date

Libellé

20X6 30 sept.

F°

Débit

Crédit

Solde

8 Solde reporté

9 250 Doublobaine enr.

Date

Libellé

F°

Débit

D75

10 000

Crédit

Solde

20X6 30 31

sept. oct.

Solde reporté

10 000 θ

Excentrique ltée Date 30 31 31

Libellé

20X6 sept. oct.

F°

Débit

Crédit

Solde reporté A46 D75

”

6 750 8 875

Solde 8 875 15 625 6 750

Reprise de faillite inc. Date

Libellé

F°

Débit

Crédit

Solde

20X6 30 31 31

sept. oct.

Solde reporté A46 D75

”

3 500 10 000

16 000 19 500 9 500

G. Ceketuveux inc. Date 30 31 31

La comptabilité et les PME, 2e édition

Libellé

20X6 sept. oct. ”

· Solutionnaire

F°

Débit

Crédit

Solde reporté A46 D75

14 000 20 000

Solde 22 250 36 250 16 250

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6

Chapitre 8 : Les journaux auxiliaires et le traitement de l’information comptable

L’établissement de la liste des comptes fournisseurs

BONAPRIX ENR. Liste des comptes fournisseurs au 31 octobre 20X6 Aubainerie inc. Bargainerie ltée Créditel ltée Excentrique ltée Reprise de faillite inc. G. Ceketuveux inc.

E5

14 625 $ 5 375 9 250 6 750 9 500 16 250 61 750 $

L’enregistrement d’opérations dans le journal des ventes, compte non tenu de la TPS et de la TVQ Les crochets (✓) et les chiffres figurant au bas des colonnes du journal des ventes et dans la colonne Folio (F°) des comptes des grands livres ont été inscrits à l’étape du report des données inscrites dans le journal des ventes.

Nous reproduisons ci-dessous le journal des ventes.

8 Journal des ventes

Date

Clients

Page 65

N° de compte

Conditions de règlement

135

n.f.m.

A-1876

✓

138 131 135 132

2/10, n/30 2/10, n/30 n.f.m. n/30

A-1877 A-1878 A-1879 A-1880

✓

138 135

2/10, n/30 n.f.m.

A-1881 A-1882

✓ ✓

N° de facture

✓

Boulangerie Charcuterie

Épicerie

Total

20X3

1er 6

juillet ”

9 14 19 22

” ” ” ”

25

”

Lamy Depain enr. Supermarché Métro Laurentides inc. Aucoin Delarue enr. Lamy Depain enr. Boucherie Lebœuf enr. Supermarché Métro Laurentides inc. Lamy Depain enr.

200

200 1 575 960

✓

250

✓

225

✓

175 3 250 3 875 (501)

1 220

275

3 020 (502)

1 235 (503)

1 575 960 250 225 1 670 3 250 8 130 (130)

Le report dans les comptes des grands livres

Grand livre général Clients Date 30 31

La comptabilité et les PME, 2e édition

20X3 juin juillet

· Solutionnaire

Libellé

F°

Compte n° 130 Débit

Solde reporté V65

8 130

Crédit

Solde 3 400 11 530

››

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Chapitre 8 : Les journaux auxiliaires et le traitement de l’information comptable

Ventes – Boulangerie Date

Libellé

F°

7

Compte n° 501

Débit

Crédit

Solde

20X3 30 31

juin juillet

Solde reporté V65

3 875

Ventes – Charcuterie Date 30 31

20X3 juin juillet

Libellé

F°

Compte n° 502

Débit

Crédit

Solde reporté V65

3 020

Ventes – Épicerie Date

Libellé

F°

469 750 473 625

Solde 152 560 155 580 Compte n° 503

Débit

Crédit

Solde

20X3 30 31

juin juillet

Solde reporté V65

1 235

22 320 23 555

8 Grand livre auxiliaire des clients Aucoin Delarue enr. Date

Libellé

F°

Compte n° 131

Débit

Crédit

Solde

20X3 30 9

juin juillet

Solde reporté V65

510 1 470

960

Boucherie Lebœuf enr. Date 20X3 30 juin 19 juillet

Libellé

F°

Compte n° 132

Débit

Crédit

Solde reporté V65

220 445

225

Lamy Depain enr. Date

Libellé

F°

Solde

Compte n° 135 Débit

Crédit

Solde

20X3 30 1er 14 25

juin juillet ” ”

Solde reporté V65 V65 V65

915 1 115 1 365 4 615

225 250 3 250

Supermarché Métro Laurentides inc. Date 30 6 22

La comptabilité et les PME, 2e édition

20X3 juin juillet ”

· Solutionnaire

Libellé

F°

Débit

Solde reporté V65 V65

1 575 1 670

Compte n° 138 Crédit

Solde 1 755 3 330 5 000

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8

Chapitre 8 : Les journaux auxiliaires et le traitement de l’information comptable

E6

L’enregistrement d’opérations dans le journal des encaissements, compte non tenu de la TPS et de la TVQ Les crochets (✓) et les chiffres figurant au bas des colonnes du journal des encaissements et dans la colonne Folio (F°) des comptes des grands livres ont été inscrits à l’étape du report des données inscrites dans le journal des encaissements.

Nous reproduisons ci-dessous le journal des encaissements de Ramonage Legrand enr.

Journal des encaissements Clients Date

Libellé

Caisse

Escomptes sur ventes

Montant

Page 21

Ventes au comptant

Divers

✓ Ramonage Inspection

Nom du compte

F°

Débit

Crédit

20X6

3 5 7

août ” ”

8 14

” ”

20 21

” ”

25 31 31

” ” ”

Papier recyclé inc. Prudence Lavertue Services rendus du 1er au 7 août. Dubois inc. Services rendus du 8 au 14 août. Henri Harvey Services rendus du 15 au 21 août. Jean Sinistray enr. Billet (8 %, 6 mois) Services rendus du 22 au 31 août.

3 528 343

72 7

3 600 350

✓

3 000 735

15

750

✓

375

✓

1 550

✓

4 350 375 4 400 550 3 000 6 600 26 881 (100)

94 (405)

✓

1 750

1 250

2 650

1 700

2 300

2 100 Effets à recevoir 120 Effets à payer 220

4 300 11 000 (401)

6 625 (110)

2 300 7 350 (402)

1 000

8

3 000

1 000 (X)

3 000 (X)

Le report dans les comptes des grands livres

Grand livre général Caisse Date 31 31

20X6 juillet août

Libellé

F°

Compte n° 100 Débit