Steuern Berechnungen - Sommersemester 18 PDF

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Sommersemester 18...

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Steuern- Berechnungen Kapitalertragsteuer(KapSt) Zinsen

….€

-Sparer Pauschbetrag Einkünfte aus Kapital vermögen

801€ (Freistellungsauftrag bei der Bank gestellt!) ….€

25% KapSt 5,5% Soli auf KapSt

….€ ….€

Netto: (Betrag Zinsen) - (KapSt+Soli) = ….€ ->Überweisung auf Bank ….€

Gewerbesteuer(GewStG) §11GewStG handelsrechtlicher Gewinn -Freibetrag =gekürzter Gewerbeertrag x Steuermesszahl (3,5%) (§11 Abs.3)

…€ ->AUF VOLLE 100 ABRUNDEN!! 24500€ ….€ ….€ 1)

Hebesatz der Gemeinde! (Minimum 200%) ( 1)Betrag Steuermesszahl) x Hebesatz der Gemeinde (WÜ aktuell 420%) = ....€ (Gewerbesteuer)

Solidaritätszuschlag (Soli 5,5%) Grundsätzlich 5,5% aus ESt/KSt (auch LSt/KapSt) ABER: Maximal 20% der ESt, die die Freigrenze (972€ pro Steuerpfl.) überschreitet. ESt sei 800€ -> Freigrenze 972€ KEIN SOLI! ESt sei 1000€ ->Freigrenze 972 € SOLI! Grundsätzlich 0,055 x 1000 = 55 max. jedoch 0,2 x (1000-972) = 5,60€ Für Klausur veränderte Freigrenze! Gleichsetzen: 0,055 x ESt = 0,2 x (ESt - 972)

Grundsteuer (3,5‰)->Besitz GrSt = 0,0035 x Hebesatz x EHW Bsp. Unternehmer A erwirbt am 1.7.18 ein Betriebsgrundstück für 200.000€. Ort: Würzburg, EHW:30.000, Hebesatz: 475% GrSt 2018= 0,0035 x 4,75 x 30 000 = 498,75 €/pro Jahr -> ABER: nur ½ Jahr = 249,38 Annahme: Gebäude auf dem Grundstück, dann Abschreibung (str. AfA) -> §7 Abs.4 Satz 1 Nr.1 EstG 3% der AK(hier 207.000) -> 0,03 x 207.000 = 6210 €/ pro Jahr aber 6/12-> 3105€

Grunderwerbsteuer (S(Bayern)=3,5%)->Erwerb GrESt = S x Kaufpreis Bsp. Unternehmer A erwirbt am 1.7.18 ein Betriebsgrundstück für 200.000€. Ort: Würzburg, EHW:30.000, Hebesatz: 475% GrESt= 0,035 x 200.000 = 7000 Buchung: Grundstück 207‘ an Bank 207‘

Einkommensteuer (§32a EStG) Immer auf volle Euro abrunden!! Berechnung mit Formel (§32a EstG) Bsp. 1. zvE:9.001-13.996€ (Tarif 2)

y=

1 × ( zvE−9000 ) 10000

ESt=( 997,8 × y + 1400 ) × y 2. zvE:13.997-54949 €

z=

1 ×(zvE−13996) 10000

ESt=( 220,13 × z+ 2397 ) × z+ 948,49 Mit Tabelle(S.639 ff) Bsp. zvE 30.000 zvE 29.988 30.000 30024 12:36

ESt 5.344 5347(x=3,66; 5.344+3,66=5347,66) 5355 x:11 x=3,66

Durchschnittsteuersatz Bei zvE=30.000 € -> ESt 5348

´ 5348 =0,1783=17,83 % S= 30.000 Grenzsteuersatz 1. Ableitung ESt=220,17z²+2397z+948,49

z=

1 (zvE−13996) 10.000

zvE −1,3996 10000 1 1 dESt +1 ×2397 × =2 ×220,13 × z × 10000 10000 dzvE 1 1 +2397× ¿ 440,26 × z (1,6004)× =(0,)3101592104 10000 10000 Grenzsteuern nie Runden ! z=

Alternative Einsetzverfahren: ESt(30.000) = 5348,463402 ESt(30.001)= 5348,773563 Differenz= 0,310161 (Kein Runden insgesamt!) Splittingtarif für Eheleute Bsp. Herr A: Einkünfte 100.000€; Frau A: Einkünfte 40.000€; gemeinsame SoA: 10.000€ 100.000 + 40.000 – 10.000 = 130.000 :2 =65.000€ ->4.Tarif: 0,42 x 65.000 – 8.621,75 =18.678 € (hier runden!!) x 2 = 37.356€

Mit Tabelle zvE 129.961 130.000 130.033 72:39

ESt 37.340 37354 (x=16,25) 37370 30:x x=

39 × 30 =16,2537340 + 16,25 =37.356,25=37356 € 72

Besteuerungsverfahren der ESt bei Unternehmen Verspätungszuschlag-§37 Abs.1 EstG Bsp.: Unternehmen A hat in 2018 4x2500€ ESt (zzgl. Soli) vorausgezahlt; Steuererklärung am 15.9.19 eingereicht.-> 2 Monate zu spät (aufgerundet) a) 12.000€ zzgl. Soli-> 12.000 x 1,055 = 12.660 – 10.000 x 1,055= 10.550 = 2.110€ (Betrag der noch an FA gezahlt werden muss 0,0025 x 2110 = 5,275 ABER mindestens 25 € pro Monat = 50€ b) 30.000 € zzgl. Soli-> 30.000 x 1,055 = 31.650€ - 10.550 = 21.100€ 0,0025 x 21.100€=52,75 x 2 = 105,5 =105€ (Gesamtbetrag abrunden!!!)

Handelsrechtliche Gewinnermittlung der OHG Beispiel GuV => Gehälter der Gesellschafter fehlen!! Umsatzerlöse -Diverse Aufwendungen (z.B. Personal, Rohstoffe) - Gehalt für Gesellschafter - Abschreibung auf Rohstoffe (nicht dauernd) + Erträge andere WP(Aktien - Aufwand für Aktien =vorl. handelsrechtlicher Gewinn Steuerliche Korrekturen: 1.Steuerbilanzgewinn (Zuschreibung der Abschreibung, da nicht dauernd) 2. Gewinn nach EStG 40 % Aktien steuerfrei = ESt- Gewinn => Gewerbesteuer (40% steuerfreie Beträge wieder zurechnen)...