Számvitel I. beugró tételsor PDF

Preview

Summary

1. Immateriális eszköz beszerzés elszámolása Beszerzés (erről csak vagyoni értékű jogoknál és szellemi termékeknél beszélhetünk). Állománynövekedéssel jár. A beszerzés jogcíméhez tartozó bekerülési érték a beszerzési érték. Az immateriális javakhoz egyidejűleg hozzákapcsolódó tételeket kell figyelem...

Description

1

1. Immateriális eszköz beszerzés elszámolása Beszerzés (erről csak vagyoni értékű jogoknál és szellemi termékeknél beszélhetünk). Állománynövekedéssel jár. A beszerzés jogcíméhez tartozó bekerülési érték a beszerzési érték. Az immateriális javakhoz egyidejűleg hozzákapcsolódó tételeket kell figyelembe venni. T: 113/114 Vagyoni értékű jog/szellemi terméke K:454 Belföldi szállító b) Kapcsolódó áfa T:466 Előzetesen felszámított áfa K:454 Belföldi szállító 2. Immateriális eszköz térítés nélküli átvételének és a kapcsolódó események elszámolása Ide tartozik az ajándékként, hagyatékként kapott, leltár során többletként fellelt és az egyéb fellelt többlet, és a térítés nélkül átvett immateriális javak elszámolása. Állománynövekedéssel jár. 1/a) Állományba vétel piaci értéken T:11 Adott immateriális javak K: 968. Egyéb bevételek 1/b) Áfa elszámolás, ha az átadó követelésként írja elő az áfát, azaz áthárítja T: 466 Előzetesen felszámított áfa K: 479 Egyéb rövid lejáratú kötelezettség (Ha az átadó az eredmény terhére számolja el, azaz nem hárítja át, akkor áfával kapcsolatos könyvelési tétel nincs.) 2) Egyéb bevételek elhatárolása T: 968. Egyéb bevételek K: 483 Halasztott bevétel A teljesség igénye szerint az értékcsökkenést, s a feloldást megmutatom itt, bár ezek állománycsökkentő tételek: 3) Terv szerinti értékcsökkenés: T: 571 Terv szerinti értékcsökkenés leírás K: 119 Immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése 4) Időbeli elhatárolás feloldása (értékcsökkenés összegével arányosan) T: 483 Halasztott bevétel K: 968. Egyéb bevételek 3. Immateriális eszköz apportként történő átvételének elszámolása Állománynövekedéssel jár. Egy eszköz apportként történő átadásával az átadó tulajdoni részesedést szerez az átvevő vállalkozásban. Az első lépés, hogy az átvett eszközt nyilvántartásba kell venni, valamint az összeget (átmenetileg, amíg az apport bejegyzése meg nem történik) a 479. Különféle egyéb rövid lejáratú kötelezettségek mutatjuk ki. T 113(114) – K 479 állományba vétel (létesítő okirat szerinti értéken) A cégbírósági bejegyzésről szóló értesítés kézhezvétele után el kell könyvelni a jegyzett tőke emelkedését. T 479 – K 411 tőkeemelés bejegyzéskor a) Állományba vétele a létesítő okirat szerinti értékben T: 113/114 Vagyoni értékű jog/szellemi termékek K: 479 Egyéb rövid lejáratú kötelezettség b)Jegyzett tőke növelésének elszámolása, amit a cégbírósági bejegyzéskor kell megtenni T : 33/358 Jegyzett, de még be nem fizetett tőke

2

K : 411 Jegyzett tőke c, Rendező tétel elszámolása T: 479 Egyéb rövid lejáratú kötelezettség K: 33/358 Jegyzett, de még be nem fizetett tőke 4. Immateriális eszköz értékesítésének elszámolása Állománycsökkenéssel jár. Az értékesített eszköz nettó eladási árát vevővel szembeni követelésként, valamint EGYÉB BEVÉTELKÉNT kell kimutatni. Emellett a nettó eladási ár felett a vevőtől az áfát is beszedi a vállalkozás, melyet áfa-fizetési kötelezettségként mutatunk ki: Értékesítés bevétele T 311. Vevők – K 961. Egyéb bevétel Fizetendő áfa T 311. Vevők – K 467. Fizetendő áfa A következő lépés, hogy az eladott eszköz értékét a nyilvántartásból az EGYÉB RÁFORDÍTÁSOKKAL SZEMBEN ki kell vezetni. Az eszköz nettó értékét több számla együttesen tartalmazza. Elsőként a bruttó értéket vezetjük ki, majd a csökkentő jellegű számlákon lévő halmozott terv szerinti és terven felüli értékcsökkenést: Bruttó érték kivezetése T 861. Egyéb ráfordítások – K 113/114. Vagyoni értékű/Szellemi termékek Halmozott terv szerinti écs kivezetése T 119. Vagyoni értékű/Szellemi termék terv szerinti écs – K 861.Egyéb ráfordítás Terven felüli écs kivezetése T 118. Vagyoni értékű/Szellemi termék terven felüli écs – K 861. Egyéb ráfordítás 5. Immateriális eszköz apportba adásának elszámolása Állománycsökkenéssel jár. Az apportba adással a vállalkozás részesedést szerez egy másik gazdálkodóban, miközben az átadott eszköz kivezetésre kerül a nyilvántartásából. A részesedést a könyvviteli elszámolásban csak akkor rögzíthetjük, ha a cégbírósági bejegyzés megtörtént. Éppen ezért az átadó az átadáskor először követelést mutat ki az átvevővel szemben: Létesítő okirat szerinti érték T 366. Egyéb követelések – K 3. Technikai Ezzel egyidejűleg az eszköz értékét ki kell vezetni az érintett főkönyvi számlákról (szintén a 3. technikai számlával szemben): Bruttó érték kivezetése T 3. Technikai – K. 113/114 Vagyoni értékű/Szellemi termékek Halmozott terv szerinti és terven felüli écs kivezetése T 119. Vagyoni értékű/Szellemi termék terv szerinti écs – K 3. Technikai T 118. Vagyoni értékű/Szellemi termék terven felüli écs – K 3. Technikai A technikai számlán így kialakult egyenleg megmutatja az ügyletből származó nyereséget vagy veszteséget, melyet az egyéb bevételek között, kivételes nagyságú vagy előfordulású bevételként/ráfordításként számolunk el: T 3. Technikai – K 968. Egyéb bevétel nyereség elszámolása, ha apport szerződés értéke> nyilvántartási érték T 868. Egyéb ráfordítások – K 3. Technikai veszteség elszámolása, ha apport szerződés értéke < nyilvántartási érték

3

Végül, a cégbírósági bejegyzésről szóló határozat alapján ki kell mutatni a tartós részesedés keletkezését (a részesedési viszonynak megfelelően kapcsolt vállalkozásban lévő illetve egyéb tartós részesedés): T 17. Tartós részesedések  K 366. Egyéb követelések 6. Immateriális eszköz térítés nélküli átadásának elszámolása Állománycsökkenéssel jár. Az átadott eszköz értékét az egyéb ráfordításokkal szemben (kivételes nagyságú vagy előfordulású ráfordítás címén) ki kell vezetni a könyvekből: Bruttó érték kivezetése T 868. Egyéb ráfordítások – K 113/114 Vagyoni értékű/Szellemi termékek Halmozott terv szerinti és terven felüli écs kivezetése T 119. Vagyoni értékű/Szellemi termék terv szerinti écs – 868. Egyéb ráfordítások T 118. Vagyoni értékű/Szellemi termék terven felüli écs – 868. Egyéb ráfordítások Mint már említettük, a térítés nélküli átadáskor az átadónak áfa-kötelezettsége keletkezik az eszköz piaci értéke alapján. Az átadó eldöntheti, hogy az áfát áthárítja-e az átvevőre (leszámlázza felé az adó összegét), vagy saját eredménye terhére számolja el. Ha áthárítja, akkor a fizetendő áfával szemben egyéb követelést kell elszámolni: T 368. Egyéb követelések – K 467. Fizetendő áda áthárított áfa (piaci érték alapján!) Ha nem hárítja át, akkor az áfa kivezetett könyv szerinti értékhez hasonlóan az egyéb ráfordításokkal szemben könyvelendő: T 868. Egyéb ráfordítások – K 467. Fizetendő áfa áfa, ha nem hárítja át 7. Immateriális eszköz terv szerinti értékcsökkenésének elszámolása Állománycsökkenéssel jár. A gazdálkodónál használatban lévő immateriális javak használat miatti fizikai kopás és technikai avulás mértékének kifejezése. Az immateriális javak értékcsökkenését a bruttó érték számlához tartotó helyesbítő számlán kell könyvelni, tehát az immateriális javak bruttó értéke és az elszámolt értékcsökkenése a főkönyvi elszámolásban elkülönítetten jelenik meg. T 571. Terv szerinti értékcsökkenés K 119. Immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése 8. Immateriális eszköz terven felüli értékcsökkenésének elszámolása Állománycsökkenéssel jár. Terven felüli értékcsökkenést a következő esetekben kell elszámolni:  ha a vagyoni értékű jog, szellemi termék, üzleti vagy cégérték könyv szerinti értéke tartósan és jelentősen magasabb, mint ennek az eszköznek a mérlegkészítéskori piaci értéke;  ha a vagyoni értékű jog a szerződés módosulása miatt csak korlátozottan vagy egyáltalán nem érvényesíthető;  ha a befejezett kísérleti fejlesztés révén megvalósuló tevékenységet korlátozzák vagy megszűntetik, illetve az eredménytelen lesz. Ha az állományban marad: T 866. Egyéb ráfordítás K 118. Immateriális javak terven felüli értékcsökkenése Ha nem marad az állományban: Terven felüli écs nettó érték összegében T 866. Egyéb ráfordítások – K 118. Immateriális javak terven felüli értékcsökkenése

4

Terven felüli écs kivezetése T 118. Immateriális javak terven felüli értékcsökkenése – K 11. Immateriális javak Terv szerinti écs kivezetése T 119. Immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése – K 11. Immateriális javak 9. Immateriális eszköz értékhelyesbítésének elszámolása A vagyoni értékű jogok és szellemi termékek aktuális piaci értékének és azok könyv szerinti értékének pozitív különbözete. Állománycsökkenéssel jár. Értékelés: A fordulónapi könyv szerinti érték és a mérlegkészítéskori piaci érték különbözete. T 117. Immateriális javak értékhelyesbítése – K 417. Értékelési tartalék 10. Tárgyi eszköz beszerzés elszámolása Beszerzés (idegen kivitelezésű, saját pénzeszközből) a) Jószág állományba vétele, beszerzési ár elszámolása T: 161 Befejezetlen beruházások K:455 Beruházási szállítók b) Kapcsolódó áfa (nem ingatlanhoz tartozó) T:466 Előzetesen felszámított áfa K:455 Beruházási szállító d) Kapcsolódó áfa ( ingatlanhoz tartozó) T:466 Előzetesen felszámított áfa K:467 Fizetendő áfa 11. Tárgyi eszköz térítés nélküli átvételének elszámolása Térítés nélküli átvétel T 161. Beruházások - K 968. Egyéb bevételek 12. Tárgyi eszköz apportként történő átvételének elszámolása Nyilvántartásba vétel létesítő okirat szerinti értéken T 161 – K 33, 479 Cégbírósági bejegyzés alapján T 33, 479 - K 411 13. Tárgyi eszköz értékesítésének elszámolása Bruttó érték kivezetése T 861 - K 131 Értékcsökkenés kivezetése T 139 - K 861 Érékesítés árbevétele T 311 - K 961 Fizetendő ÁFA T 311 - K 467 Pénzügyi rendezés T 384 - K 311 14. Tárgyi eszköz apportba adásának elszámolása Bruttó érték kivezetése T 368 - K 131 Értékcsökkenés kivezetése T 139 - K 368 Apport társasági szerződés szerinti értéke cégbejegyzéskor T 17. - K 368 Keletkező nyereség T 368 – K 968 vagy Keletkező veszteség T868 – K 368 15. Tárgyi eszköz térítés nélküli átadásának elszámolása Térítés nélküli átadás T 868 - K 131 (+ ÁFA) T 139 - K 968

5

16. Tárgyi eszköz terv szerinti értékcsökkenésének elszámolása T 571. Terv szerinti értékcsökkenés – K 129.-159. Tárgyi eszközök terv szerinti écs-e 17. Tárgyi eszköz terven felüli értékcsökkenésének elszámolása T 866. Egyéb ráfordítás – K 128.-158. Tárgyi eszközök terven felüli écs-e 18. Tartós részesedés beszerzésének elszámolása Amikor részesedést vásárolunk, tulajdonosokká válunk abban a cégben, akinek a részesedéseit megvásároltuk. A részesedés elnevezései (ez a számviteli összefoglaló elnevezés): Rt esetén: részvény Kft esetén: üzletrész Tartós részesedések, melyek a mérlegben a befektetett eszközök között az 1-es számlaosztályban találunk Részesedés nő (E nő=Tartozik), bank csökken (E csökken=Követel), vagy, ha nem fizetjük ki azonnal, akkor rövidlejáratú kötelezettség nő (F+=K) Részesedések beszerzése T 1. Tartós részesedés- K 3. Elszámolási betétszámla 19. Anyagbeszerzés elszámolása (a vállalkozás vezet készletnyilvántartást) A vállalkozás év közben folyamatos készletnyilvántartást vezet az anyagokat beszerzési áron tartja nyilván, a készletcsökkenést átlagárral vagy FIFO módszerrel számolja el. Ebben az esetben a vállalkozás a 21-22. anyagszámlánkon tartja nyilván a készleteket, a számlákat a vállalkozás sajátosságai szerint tovább tagolhatja anyag fajtánként, vagy anyag típusonként. Az anyagokkal kapcsolatos gazdasági események: a) az anyagbeszerzés elszámolása: Az anyagbeszerzés a vállalkozás anyagkészleteit növeli, amennyiben nem történik készpénzes fizetés a szállítói kötelezettség növekszik. A beszerzési ár elszámolása: T 21. Anyagok K 454. Belföldi szállítók A levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó elszámolása: T 466. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó K 454. Belföldi szállítók 20. Anyagbeszerzés elszámolása (a vállalkozás nem vezet készletnyilvántartást) A vállalkozás év közben folyamatos készletnyilvántartást nem vezet, a beszerzéseket egyszerre költségként számolja el. Amennyiben a vállalkozás számviteli politikája értelmében folyamatos főkönyvi nyilvántartást nem vezet az anyagokról, valamennyi beszerzést költségként számol el. Az év végén, leltár alapján megállapítja a zárókészletet és készletre veszi az anyagköltséggel szemben. a) Beszerzés elszámolása A számla szerinti beszerzési ár elszámolása: T 511. Anyagköltség 454. Belföldi szállítók A beszerzéshez kapcsolódó áfa elszámolása: T 466. előzetesen felszámított Áfa K 454. Belföldi szállítók 21. Készlet értékesítésének elszámolása Készletek a mérlegben:  Anyagok

6

 Befejezetlen termelés és félkész termékek  Növendék-, hízó- és egyéb állatok  Késztermékek  Áruk  Készletekre adott előlegek Az anyagok értékesítésének főkönyvi elszámolása könyvelés szempontjából három részből áll: - Az értékesítés kiszámlázásakor az értékesítés árbevételének elszámolása T 311. Belföldi követelések (VEVŐK) K 91. Belföldi értékesítés árbevétele - Az értékesítés kiszámlázásakor az ÁFA köteles értékesítésnél a fizetendő ÁFA elszámolása: T 311. Belföldi követelések (VEVŐK) K 467. Fizetendő általános forgalmi adó - Az értékesített készlet kivezetése a nyilvántartásból és a ráfordítás elszámolása T 814. Eladott áruk beszerzési értéke K 21-22. Anyagok 22. Vevőkövetelés kiegyenlítésének elszámolása Átutalás esetén: Nettó összeg (ha a vállalkozás nem ÁFA körbe tartozik, akkor a bruttó összeg!) T 311 Belföldi vevő követelés K 911 Belföldi értékesítés árbevétele A hozzá tartozó ÁFA pedig (ha a vállalkozás ÁFA körbe tartozik): T 311 Belföldi vevő követelés K 467 Fizetendő ÁFA Készpénz esetén: Nettó összeg (ha a vállalkozás nem ÁFA körbe tartozik, akkor a bruttó összeg!) T 381 Pénztár K 911 Belföldi értékesítés árbevétele A hozzá tartozó ÁFA pedig (ha a vállalkozás ÁFA körbe tartozik): T 381 Pénztár K 467 Fizetendő ÁFA 23. Rövid lejáratú kölcsön/hitel felvételének elszámolása Rövid lejáratú hitelek (452) A pénzintézet által folyósított egy éven belül visszafizetendő összeg és az arra történt törlesztések, az esetlegesen elengedett összegek egyenlegét kell szerepeltetni. A hitelt, kölcsönt a ténylegesen folyósított, illetve a törlesztésekkel csökkentett összegben kell szerepeltetni a mérlegben. A devizában felvett hitelt, kölcsönt a deviza számviteli politikában rögzített, a pénzmozgáskor érvényes árfolyamán kell forintra átszámítani. Mérlegkészítéskor az árfolyamváltozásra is figyelemmel kell lenni. 24. Kapott kamat elszámolása Kamatjóváírás: Betétállomány (számlapénz) + Pénzügyi bevétel + E+ (Eredmény) F +  Vagyon + Bizonylat: Bankértesítés: Jóváírási értesítő Bankbetét E+ 3. Elszámolási betétsz. T

7

Pénzügyi műveletek bevétele B+

9. Kapott kamatok

K

25. Kapott osztalék elszámolása A tulajdoni részesedést jelentő befektetés után kapott, az adózott eredmény felosztásáról szóló határozat alapján járó összeg, amennyiben az a mérlegfordulónapig ismertté vált. T 366. Egyéb követelések – K. 971. Kapott (járó) osztalék, részesedés 26. Jóváhagyott/fizetett osztalék elszámolása Az osztalék jóváhagyására továbbra is a tárgyévi beszámoló elfogadásakor kerül sor, és ennek számviteli elszámolása a tárgyévi beszámolót elfogadó időpontban kell, hogy elszámolásra kerüljön. A számviteli elszámolása ugyanúgy történik, mint korábban. A 2018. évi beszámoló elfogadásakor megszavazott osztalékot 2019-ben kell elfogadás időpontjában könyvelni. Eredménytartalék (D/IV) F - T 4. Tulajdonosokkal szembeni kötelezettség (F/III) F + K. 4. 27. Pozitív adózott eredmény átvezetése az eredménytartalékba Eredménytartalék növekesése. Adózott eredmény (D/VII) (Forrás csökken) (F - ) T. 4. Eredménytartalék (D/IV) (Forrás nő) (F + ) K. 4. T 419. Adózott eredmény K413. Eredménytartalék 28. Negatív adózott eredmény átvezetése az eredménytartalékba Eredménytartalék csökkenése. Eredménytartalék (D/IV) (Forrás csökken) (F - ) T. 4. Adózott eredmény (D/VII) (Forrás nő) (F + ) K. 4. T 413. Eredménytartalék K 419. Adózott eredmény 29. Céltartalék képzése A fordulónapon fennálló, mérlegkészítésig ismertté vált kötelezettségekre, várhatóan felmerülő költségekre a legkedvezőtlenebb kimenetel feltételezésével becsült (kalkulált) értékben. A céltartalék képzését egyéb ráfordításként kell elszámolni. Céltartalék képzés T 865. Egyéb ráfordítások - K 421. Céltartalékok a várható kötelezettségekre vagy - K 422. Céltartalékok a jövőbeni költségekre 30. Céltartalék feloldása A következő év(ek)ben jogcímenként a kötelezettségek és a költségek felmerülésekor/a jogcím szerinti esemény bekövetkezésekor (vagy év végén) a ténylegesen felmerülő kötelezettségre, költségre jutó arányos összegben vagy a képzési jogcím megszűnésekor teljes összegben. A céltartalék feloldását egyéb bevételként kell elszámolni. Céltartalék felhasználás T 421. Céltartalékok a várható kötelezettségekre vagy - K 965. Egyéb bevételek T 422. Céltartalékok a jövőbeni költségekre

8

31. Munkabér elszámolása Gazdasági események Bruttó bér elszámolása

Tartozik 541 Bérköltség

Követel 471 Jövedelem elszámolási számla

A munkabérek könyvelésével kapcsolatos elszámolások különböző időpontokban történnek: a. a hónap utolsó munkanapján a havi összes munkabért, személyi jellegű egyéb kifizetést költségként el kell számolni b. ezután a béreket terhelő  társadalombiztosítási járulékot,  munkaadói járulékot és Tárgyhó végén  az egészségügyi hozzájárulás,  szakképzési hozzájárulás összegét szintén a termelési költség részeként könyvelni kell. c. ezek után kell könyvelni a dolgozók munkabérét terhelő levonásokat, amelyek lehetnek bérösszegtől függetlenek és függőek (százalékos levonásoknak is nevezhetjük) Következő hó a dolgozók bérfizetésével kapcsolatos könyveléseket kell elvégezni, ezt végelszámolásnak elején nevezzük a. a jogszabály előírásainak megfelelő, időpontban az állami költségvetést megillető, a jövedelmet terhelő, illetve az abból levont járulékok átutalása Következő b. a munkavállaló jövedelméből levont tartozások tovább utalása hónapban c. a társadalombiztosítás terhére kifizetett összegek (családi pótlék, táppénz) pénzügyi rendezése a teendő

32. Munkabért terhelő járulékok elszámolása Gazdasági események Tartozik Bruttó bér elszámolása 541 Bérköltség SZJA előleg levonása 471 Jövedelem elszámolási számla Szocho

56 Bérjárulékok

Szakképzési hozzájárulás

56 Bérjárulékok

Járulék és adó kötelezettség átutalása SZJA előleg átutalása Szakképzési hozzájárulás átutalása Nettó bér átutalása

464 Költségvetési befizetési kötelezettség teljesítése 462 Szja tartozás 474 szakképzési hozzájárulási kötelezettség 471 Jövedelem elszámolási számla

33. Társasági adó elszámolása Társasági adó Adóelőleg könyvelése: T 461. Társasági adó elszámolása – K 384. Elszámolási betétszámla Az éves adókötelezettség előírása: T 891. Társasági adó – K 461. Társasági adó elszámolása

Követel 471 Jövedelem elszámolási számla 462 Személyi jövedelemadó elszámolása 463 Költségvetési befizetési kötelezettség 463 Költségvetési befizetési kötelezettség 384 Elszámolási betétszámla 384 Elszámolási betétszámla 384 Elszámolási betétszámla 384 Elszámolási betétszámla

9

Az éves adókötelezettség átvezetése: T 493. Adózott eredmény elszámolása – K 891. Társasági adó 34. Értékesítésekhez kötődő fizetendő áfa elszámolása Értékesítés (eladási ár) T 3. Vevők – K 9. Árbevétel A kapcsolódó áfa elszámolása T 3. Vevők – K 4. Fizetendő áfa Könyv szerinti érték kivezetése T 8. Eladott áruk beszerzési értéke (ELÁBÉ) – K 2. Áruk 35. Beszerzésekhez kötődő előzetesen felszámított áfa elszámolása Vásárlás (vételár) T 2. Áruk – K 4. Szállítók A kapcsolódó áfa elszámolása T 4. Előzetesen felszámított áfa – K 4. Szállítók...