Tema 1 Contabilidad - Marc Oliveras PDF

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Apuntes tema 1 contabilidad Financiera II
3º Carrera
Profesor: Marc OLiveras
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TEMA 1 – Marco Conceptual

TEMA 1: MARCO CONCEPTUAL

La contabilidad registra todos aquellos movimientos y operaciones que se realizan en una empresa. Los aspectos a destacar del concepto de contabilidad son: 1. Naturaleza económica; las diferentes informaciones económicas respecto a la empresa. 2. Carácter cuantitativo; no hay términos cualitativos. 3. Se puede referir a diferentes unidades económicas. 4. Tiempo; si algo es a largo o corto plazo, contabilidad las cosas a día de hoy, por lo que cambia su valor… siempre afecta el tiempo. 5. Método; todas las diferentes maneras de contabilizar las cosas y las variantes que puede haber, como ocurre con la amortización. 6. Toma de decisiones.

USUARIOS DE LA CONTABILIDAD -Usuarios internos: toman decisiones que afectan al funcionamiento de la empresa. - Junta de directores - Gestión - Directores de departamento -Usuarios externos: están afectados por las decisiones de la empresa. - Accionistas - Acreedores - Clientes - Proveedores - Inversores potenciales - Autoridades públicas

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LIMITACIONES DE LA INFORMACIÓN CONTABLE: Es muy solvente, las empresas necesitan hacer estimaciones sobre datos contables. Puede existir cierta subjetividad, ya que es posible que se hagan estimaciones, como en la valoración de una maquinaria, o de cosas más difíciles de estimar en las que calcularemos con una aproximación. Existen varios métodos de valoración, por lo que puede haber cosas que cambien, como por ejemplo la variación por el cálculo de la entrada de existencias por el FIFO o el PMP. El uso de distintos métodos de valoración de activos, pasivos, gastos e ingresos puede hacer difícil la comparación entre dos empresas a largo plazo. Los factores cualitativos tienen un papel importante. De por sí la contabilidad no cuenta con esta información cualitativa, solo son los datos económicos de la empresa. Cambios en los precios debido a la inflación, ya que la contabilidad registra en un momento del tiempo. La contabilidad financiera registra, básicamente sucesos pasados. PROCESO DE NORMALIZACIÓN

 Limitaciones a nivel Internacional A nivel internacional, cada país tiene PGC distinto, y se está intentando unificar esto, ya que las empresas hoy en día son internacionales y trabajan o compiten con otras empresas y se necesita que sean comparables. El crecimiento en Europa requiere mercados de capitales más eficientes y transparentes. La transparencia y la eficiencia requieren comparabilidad . Nace la necesidad de un cuerpo único de información financiera.

Las NIIF ofrecían unas normas muy amplias, con demasiadas opciones que daban lugar a mucha variabilidad. Sin embargo, el Plan General Contable acota la normativa europea para acabar con este problema de amplitud, por lo que adaptó cada una de las normas de las NIIF a las condiciones que tenemos aquí. Es decir, el PGC se adaptó a la normativa 2

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europea pero limitándola, es decir, si esta daba 3 opciones de valoración de una partida el PGC mantiene 2 y quita una de ellas, es decir, no es que sea distinto a la normativa europea sino que está más acotado y adaptado a esta. El objetivo es acabar con los problemas de comparabilidad entre las cuentas originarias de distintos países.

 España:

En primer lugar se tienen diferenciadas las normativas, en caso de que un grupo de empresa cotice o no, podrá guiarse por la normativa de las NIIF o del PGC. También encontramos diferencias de contabilidad según el tamaño de las empresas: su activo, cifra anual de negocios y número de trabajadores.

EL PGC: Aspectos a tener en cuenta en la contabilización de las transacciones Principios contables: 1. 2. 3. 4. 5. 6.

Empresa en funcionamiento. Meritación/ Devengo Uniformidad Prudencia Principio de no compensación Importancia relativa.

1.-Empresa en funcionamiento: nuestra premisa es que las cosas se contabilizan como si la empresa fuese a funcionar toda la vida. Se considerará, salvo prueba en contrario, que la gestión de la empresa continuará en un futuro previsible, por lo que la aplicación de los principios y criterios contables no tiene el propósito de determinar el valor del patrimonio neto a efectos de su transmisión global o parcial, ni el importe resultante en caso de liquidación. 3

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Si no se da este principio: la empresa aplicará las reglas de valoración que resulten más contra salpicaduras para Reflejo la imagen fiel 2.-Devengo: las operaciones se contabilizan cuando suceden, con independencia de la fecha de cobro o pago. Los efectos de las transacciones o hechos económicos se registrarán cuando tengan lugar y los gastos y los ingresos se imputarán al ejercicio que se refieran las cuentas anuales con independencia de la fecha en que se paguen o se cobren. 3.-Uniformidad: Adoptado un criterio, deberá mantenerlo en el tiempo y aplicarlo de manera uniforme para transacciones, otros eventos y condiciones que sean similares. Si se alteran los supuestos que motivaron la elección, se hará constar en la memoria, indicando la incidencia cuantitativa y cualitativa de la variación sobre las cuentas anuales. 4.-Prudencia: Diferenciar entre riesgos, gastos… El riesgo se contabiliza, la previsión, porque hay, por ejemplo, una alta probabilidad de que un cliente no me pague, pero los gastos se contabilizan cuando suceden. Habrá que ser prudente en las estimaciones y valoraciones a realizar en condiciones de incertidumbre. Únicamente se contabilizarán los beneficios obtenidos hasta el cierre del ejercicio. Por el contrario, se deberán tener en cuenta todos los riesgos, con origen en el ejercicio o en otro anterior, tan pronto sean conocidos, incluso, si sólo se conocieran entre la fecha del cierre de las cuentas anuales y la fecha en que se formulen. 5.-No compensación: No podrán compensarse las partidas de activo con las partidas del pasivo o las de gastos con las de ingresos y se valorarán separadamente los elementos integrantes de las cuentas anuales 6.-Importancia relativa: Se admitirá la no aplicación estricta de algunos de los principios y criterios contables cuando la importancia relativa en términos cuantitativos o cualitativos de la variación que el hecho en cuestión produzca sea escasamente significativa y, en consecuencia, no altere la expresión de la imagen fiel. En casos de conflicto entre principios contables, deberá prevalecer el que mejor conduzca las cuentas anuales a expresar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa.

Los criterios de valoración: 1. Coste histórico 2. Valor razonable 3. Valor neto realizable 4. Valor actual neto 5. Valor en uso 6. Coste de venta 7. Coste amortizado 8. Costes de la transacción 9. Valor contable o en libros 10. Valor residual

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1.Coste histórico: El coste histórico es el precio de adquisición o el coste de producción. El precio de adquisición es el importe en efectivo y otras partidas equivalentes pagadas o pendientes de pago más el valor razonable de las otras contraprestaciones comprometidas derivadas de la adquisición, cada una de las que debe estar directamente relacionada con ésta y ser necesaria para la puesta del activo en condiciones operativas. El coste de producción incluye el precio de adquisición de las materias primas y otros materiales consumibles, el de los factores de producción directamente imputables y la parte proporcional de los costes indirectos. Es la valoración de un activo por todos los costes que puedo imputar de este. 2.Valor Razonable: Es el importe por el que puede ser intercambiado un activo o ser liquidado un pasivo entre partes interesadas y oportunamente informadas que realicen una transacción en condiciones de independencia mutua. En este caso, no se deducirán los costes de transacción que se puedan ocasionar en vender este activo o pasivo. - Las permutas - Instrumentos - Combinaciones de negocios - Cálculo de deterioros Por ejemplo, yo he comprado 100 acciones por 20€ cada acción, y a día de hoy valen 18€ cada una. Por lo que lo que en un principio costaría 2000€, a día de hoy se valora a 1800€. 3.Valor neto realizable: El valor neto realizable de un activo es el importe que la empresa puede obtener de su venta en el mercado, durante el curso normal del negocio, deduciendo los costes estimados necesarios para llevar a cabo la venta, así como, en el caso de las materias primas y de los productos en curso, los costes estimados necesarios para finalizar su producción, construcción o fabricación. 4.Valor actual: El valor actual de un activo o pasivo es el importe de los flujos de efectivo a recibir o pagar en el curso normal del negocio, según se trate de un activo o de un pasivo, cada uno de ellos actualizados a un tipo de descuento adecuado. 5.Valor de uso: El valor de uso de un activo o de una unidad generadora de efectivo es el valor actual de los flujos de efectivo futuros esperados, por el hecho de utilizarlo en el curso normal de la actividad. En su caso, se deberán tener en cuenta los flujos de efectivo futuros para venderlos o disponer de otro modo. 6.Coste de venta: Los costos de venta son los costes incrementales directamente atribuibles a la venta de un activo que la empresa no habría tenido si no hubiera tomado la decisión de vender, excluidos los gastos financieros y los impuestos sobre beneficios. Se incluyen los gastos legales necesarios para a transferir la propiedad del activo y las comisiones de venta. 7.Coste amortizado: El coste amortizado es un método de valoración aplicado a instrumentos financieros. Es el importe al que, inicialmente, se valoró un activo financiero 5

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o un pasivo financiero, menos los reembolsos del principal que hayan producido, más o menos (según proceda) la parte imputada en la cuenta de pérdidas y ganancias, mediante la utilización del método del tipo de interés efectivo, de la diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso al vencimiento. Para el caso de los activos financieros, tendremos que restar también cualquier reducción del valor por deterioro que haya sido reconocida. 8.Costes de transacción: Son los costes incrementales directamente atribuibles a la compra, emisión, enajenación u otra forma de disposición de un activo financiero, o en la emisión o asunción de un pasivo financiero, que la empresa no debería tenido si no hubiera realizado la transacción. Entre ellos se incluyen los honorarios y las comisiones pagadas a agentes, asesores, intermediarios, etc. tales como corretajes, gastos de notaría y impuestos y derechos que pueden recaer sobre la transacción. Se excluyen las primas o descuentos obtenidos en la compra o emisión, los gastos financieros, los costes de mantenimiento y los costes administrativos internos. 9.Valor contable: El valor contable o en libros es el importe neto por el que un activo o un pasivo se encuentra registrado en el balance una vez deducida, en el caso los activos, su amortización acumulada y cualquier corrección valorativa acumulada por deterioro que se haya registrado. 10.Valor residual: El valor residual de un activo es el importe que la empresa estima que podría obtener en el momento actual para venderlo o disponer de alguna otra manera, una vez deducidos los costes de venta, tomando en consideración que el activo hubiese alcanzado la antigüedad o en alguna otra condición que se espera que tenga al final de la vida útil.

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