Tema 4 fin - teme la contabilitate PDF

Preview

Summary

TEMA DE CONTROL 4Poziţia financiară şi performanţa financiară Active, datorii, capitaluri proprii, venituri şi cheltuieli Poziţia financiară este redată de: active, datorii şi capitaluri proprii. Capitaluri proprii (poziţia financiară)= Active - DatoriiAplicaţia 1. La data de 01.03, societatea Best ...

Description

TEMA DE CONTROL 4

Poziţia financiară şi performanţa financiară 1. Active, datorii, capitaluri proprii, venituri şi cheltuieli Poziţia financiară este redată de: active, datorii şi capitaluri proprii. Capitaluri proprii =

Active

-

Datorii

(poziţia financiară) Aplicaţia 1. La data de 01.03.N, societatea Best IT, care are ca obiect de activitate fabricarea calculatoarelor şi a echipamentelor periferice, deţine o clădire în valoare de 900.000 lei, calculatoare în stoc de valoare de 100.000 lei şi disponibilităţi în contul curent de la bancă 50.000 lei. Aceasta are un capital subscris de 800.000 lei şi datorii de 250.000 lei. La data de 23.03.N, societatea achiziţionează carcase necesare pentru fabricarea calculatoarelor, costul de achiziţie al acestora fiind de 15.000 lei. Plata furnizorului va fi efectuată peste două luni. a) Stabiliţi ecuaţia echilibrului contabil la începutul şi la sfârşitul lunii martie anul N. b) Precizaţi cum ar fi arătat ecuaţia echilibrului contabil dacă materiile prime achiziţionate ar fi fost achitate în luna martie. a) Stabiliti ecuatia echilibrului contabil la inceputul si la sfarsitul lunii martie La 01.03.N -

Cladirea detinuta de societate in valoare de 900.000 lei este cont de activ Calculatoare in stoc in valoare de 100.000 lei –cont de activ Disponibilitati in cont curent (in banca) - 50.000 lei-cont de activ Capital social subscris 800.000 lei cont de pasiv Datorii 250.000 lei –cont pasiv

Balanta este echilibrata Balanta 1 Activ

Pasiv

900.000 100.000 50.000

1.050.000

800.000 250.000 1.050.000

La data de 23.03.N -

Achizitie de carcase pt calculatoare = achizitie piese de schimb de la furnizorul X. Plata furnizor peste 2 luni ( luna mai) Achizitia de piese de schimb -15.000 lei –cont de active Achizitia de la furnizorul X-15.000 lei –cont de pasiv

Balanta este echilibrata Balanta 2 Activ Pasiv 15.000 15.000 15.000 15.000 30.000 30.000 b) Precizati cum ar fi aratat ecuatia echilibrului contabil daca materiile prime achizitionate ar fi fost achitate in luna martie Balanta este echilibrata. Cont 401

Balanta nr 3 Activ Pasiv 15.000 15.000 15.000 15.000 30.000 30.000

Aplicaţia 2. O fabrică de produse de panificaţie dispune de următoarele elemente: Elemente

Sume

Terenuri

200.000 lei

împrumuturi bancare pe termen lung

30.000 lei

capital social

300.000 lei

secţii de producţie

300.000 lei

rezerve legale

5.000 lei

alte rezerve

15.000 lei

făină

10.000 lei

împrumuturi din emisiune de obligaţiuni malaxoare

100.000 lei 15.000 lei

avans plătit către Romcereal

5.000 lei

Pâine

25.000 lei

acţiuni detinute pe termen lung la S.C. Ana Pan S.A.

12.000 lei

datorii către furnizori

100.000 lei

creanţe

5.000 lei

credite bancare pe termen scurt

12.000 lei

rezultatul exerciţiului

60.000 lei

rezultat reportat

25.000 lei

datorii către salariaţi

45.000 lei

Cuptoare

120.000 lei

a) Verificaţi ecuaţia echilibrului contabil (Active = Capitaluri proprii + Datorii);

Cont 211 162 1012 212 1061

Activ 200.000

Pasiv 30.000 300.000

300.000 5.000

A,C, D A D C A C

LEI 20000 30000 300000 300000 5000

1068 302 161 213 409 345 261 401 clasa 4 5191 121 117 428 213 TOTAL

15.000 10.000 100.000 15.000 5.000,00 25.000 12.000 100.000 5.000 12.000 60.000 25.000 45.000 120.000 694000

690000

C A D A D A A D D A C C D A

15000 10000 100000 15000 5000 25000 12000 100000 5000 12000 60000 25000 45000 120000 1384000

Active = Capitaluri proprii + Datorii A=405000+285000=690000

a) Determinaţi valoarea activelor pe termen lung (active imobilizate) şi a celor pe termen scurt (active circulante, curente). b) Stabiliţi valoarea datoriilor pe termen lung (plătibile într-o perioadă mai mare de un an) şi a datoriilor pe termen scurt (plătibile într-o perioadă mai mică de un an). Elemente

Sume

Active

Active

Peste 1 an

Mai mic

circulante Terenuri împrumuturi termen lung

imobilizate 200000

bancare

pe

capital social

30000 300.000 lei

secţii de producţie

300000

rezerve legale

5.000 lei

alte rezerve

15.000 lei

făină

10000

împrumuturi din emisiune de obligaţiuni

100000

malaxoare avans plătit Romcereal

15000 către

5000

Pâine

25000

acţiuni detinute pe termen lung la S.C. Ana Pan S.A.

12000

datorii către furnizori

100000

creanţe

100000

5000

credite bancare pe termen scurt

12.000 lei

rezultatul exerciţiului

60.000 lei

rezultat reportat

25.000 lei

12000

datorii către salariaţi

45000

Cuptoare

120000

Total

145000

BILANT CONTUL ACTIVE

decat 1 an

SUME

647000

TIP ACTIVE

257000

ACTIVE NECURENTE Instalatii tehnice 2130100 2130200 TOTAL

120,0 ACTIVE IMOBILIZATE 00 15, ACTIVE IMOBILIZATE 000 135,0 00

Terenuri si cladiri 211 2120000 TOTAL

200,0 ACTIVE IMOBILIZATE 00 300,0 ACTIVE IMOBILIZATE 00 500,0 00

Alte active nefinanciare Active fin necurente 2600100 Total TOTAL ACTIVE NECURENTE

12, ACTIVE IMOBILIZATE 000 12, 000 647,0 00

ACTIVE CURENTE STOCURI 302 345 TOTAL

10, ACTIV CIRCULANT 000 25, 000 35, 000

CREANTE CURENTE Creante bugetare 4310100 TOTAL TOTAL CREANTE

5, ACTIV CIRCULANT 000 5, 000 5, 000

INVESTITII PE TERM SCURT 40, 000 687,0 00

TOTAL ACTIVE CURENTE TOTAL ACTIVE DATORII Imprumut pe term lung 161 162 TOTAL IMRUMUT

100,0 00 30, 000 130,0 ACTIVE FINANCIARE IMOBILIZATE

00 Datorii comerciale 4010100 TOTAL

100,0 ACTIV CIRCULANT 00 100,0 00

Imprumut pe term scurt 5190102 TOTAL

12, 000 12, 000

Salariile angajatilor 4210000 TOTAL TOTAL DATORII CURENTE TOTAL DATORII ACTIVE NETE

45, 000 45, 000 152,0 00 182,0 00 505,0 00

CAPITALURI PROPRII Rezerve, fonduri 1010000 161 1068 1061 TOTAL

300,0 00 100,0 00 15, ACTIVE FINANCIARE IMOBILIZATE 000 5, 000 420,0 00

Rezultatul reportat 1170000CR

25, 000

Rezultatul patrimonial al exerc 1210000 CR TOTAL REZULTAT TOTAL CAPITALURI PROPRII

60, 000 85, 000 505,0 00

Aplicaţia 3. Societatea BitTel care produce si comercializeaza telefoane mobile, prezintă următoarele informaţii: Elemente

Active

Active

imobilizate Clădiri

curente

100000

Licenţe achiziţionate

40000

Mărfuri

25000

Echipamente de producţie

250000

Materiale consumabile

20000

Disponibil la bancă

45000

Obiecte de inventar

30000

Ambalaje

10000

Utilaje

30000

Programe informatice

25000

Produse finite

15000

Mobilier birou

40000

Terenuri

145000

Clienţi

15000

Mijloace de transport

80000

Piese de schimb

3000 710000

Total

163000

a) Determinaţi valoarea activelor pe termen lung (active imobilizate) şi a celor pe termen scurt (active circulante, curente); b) Ştiind că nivelul capitalurilor proprii este de 650.000 lei, determinaţi mărimea datoriilor pe care societatea Bital le are faţă de funizorii săi. BILANT CONTUL

SUME

ACTIVE ACTIVE NECURENTE Active fixe necorporale 2080100 2080200 TOTAL

40.000,00 25.000,00 65.000,00

Instalatii tehnice 2130100

250.000,00 ACTIVE IMOBILIZATE

2130200 2130300 2140000

30.000,00 ACTIVE IMOBILIZATE 80.000,00 40.000,00 400.000,00

211 2120000

145.000,00 ACTIVE IMOBILIZATE 100.000,00 ACTIVE IMOBILIZATE 245.000,00 710.000,00

TOTAL Terenuri si cladiri

TOTAL TOTAL ACTIVE NECURENTE ACTIVE CURENTE STOCURI 302 303 314 345 346 TOTAL CREANTE CURENTE Creante din operatiuni 4110101

45.000,00 ACTIV CIRCULANT 30.000,00 3.000,00 10.000,00 15.000,00 103.000,00

15.000,00 15.000,00 15.000,00

TOTAL TOTAL CREANTE INVESTITII PE TERM SCURT Conturi la institutii de credit, BNR, casa in valuta 5120102 45.000,00 TOTAL 45.000,00 TOTAL DISP SI ALTE VALORI 45.000,00 TOTAL ACTIVE CURENTE 163.000,00 TOTAL ACTIVE 873.000,00 ACTIVE NETE 873.000,00 CAPITALURI PROPRII Rezerve, fonduri 1010000 ACTIVE FINANCIARE IMOBILIZATE

1068 1621 TOTAL TOTAL CAPITALURI PROPRII DATORII

650.000,00 650.000,00 650.000,00 223.000,00

Performanţa financiară este influenţată de elemente precum veniturile şi cheltuielile. Venituri

Cheltuieli

= creşteri ale beneficiilor economice

= diminuări ale beneficiilor economice

înregistrate pe parcursul perioadei contabile sub formă de: - intrări de active,

- ieşiri de active,

- creşteri ale activelor sau

- scăderi ale activelor sau

- descreşteri ale datoriilor,

- creşteri ale datoriilor, care se concretizează în:

creşteri ale capitalurilor proprii,

descreşteri ale capitalurilor proprii, altele decât cele rezultate din distribuirea acestora către acţionari.

altele decât cele rezultate din contribuţii ale acţionarilor.

Rezultat =

Venituri

-

Cheltuieli

(performanţa financiară) Aplicaţia 4. Care dintre următoarele tranzacţii generează cheltuieli? Dar plati? Nr. crt a) b) c) d) e) f) g)

Detalii tranzactii

C,P

achiziţie materii prime cu plata imediată; consum de materii prime; achiziţie mărfuri cu plata ulterioară; scoaterea din gestiune a mărfurilor vândute; înregistrarea facturii de servicii telefonice; plată comisioane bancare; înregistrare dividende de plătit către acţionari

P C P C C C P

Aplicaţia 5. Care dintre următoarele tranzacţii generează venituri? Dar incasari? a) b) c) d)

e)

încasare creanţe de la clienţi; vânzare produse finite; încasare aport de la acţionari; plată datorie către furnizor extern: datoria era înregistrată la 100 €, curs de schimb 1 € = 3,6 lei/euro; în momentul plăţii datoriei, cursul de schimb valutar era 1 € = 3,4 lei/euro; încasare venituri din dobânzi

V,I I V I V=200 LEI

V...