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Hemos realizado un estudio para determinar los tipos e importancia de la auditoria
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La Importancia de la Auditoría, sus principios y su derivación The Importance of the Audit, its principles and its derivation Carmen A. Chiqui, Adriana M. Lema, Jenifer E. Vizñay, Esther Y. Lazo. Universidad de Cuenca. [email protected] [email protected] [email protected] [email protected]

Resumen Este trabajo tiene como objetivo principal explicar lo importante que resulta la auditoría, la manera en la que se deriva y su clasificación. La investigación realizada tiene alcance descriptivo. Para realizar dicha investigación primeramente se realizó una recopilación de diversos recursos o fuentes de investigación que guarden relación con la auditoría, por con siguiente se desarrollará la explicación de los diferentes tipos de Auditoría que existen para ello se centrará en múltiples áreas a las que esta se refiere. Y en los diversos principios que el tema principal posee, para que de esa manera pueda agilizarse el desarrollo adecuado del presente artículo. La auditoría es un tipo de estudio de estados financieros ya sea de una compañía o institución, que es realizada por contadores o auditores públicos e independientes con la finalidad de conocer información de los registros de dichos establecimientos. El estudio de la auditoría es llevada de forma minuciosa ya que por medio del estudio y evaluación de los registros contables son vigilados por los sistemas de control, al realizar la investigación pudimos encontrar que la auditoría se clasifica en interna y externa. Existen diversos tipos de auditoría como: operacional, de control interno, no financiera, administrativa, forense, de riesgos, energética, social, tecnológica, informática, operacional, ambiental, de sistemas electrónicos, de gestión informática, integral. Dentro de la auditoría integral pudimos observar que esta la auditoría de gestión, de cumplimiento y financiera. El presente artículo expondrá varios conocimientos de la auditoría, como se maneja y se analiza la misma.

Palabras Clave. Importancia de la auditoría, clasificación, Principios.

Abstract. This work has as main objective to explain how important the audit is, the way in which it is derived and its classification. The research carried out has descriptive scope. To carry out this investigation, a compilation of various resources or sources of investigation that are related to the audit was first

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carried out, by which the explanation of the different types of Audit that exist for this purpose will be developed will focus on multiple areas to which it is refer. And in the various principles that the main theme has, so that in this way the adequate development of this article can be speeded up. The audit is a type of study of financial statements of either a company or institution, which is carried out by public and independent accountants or auditors in order to know information from the records of said establishments. The study of the audit is carried out in a thorough way since through the study and evaluation of the accounting records they are monitored by the control systems, when conducting the investigation we could find that the audit is classified as internal and external. There are various types of audits such as: operational, internal control, non-financial, administrative, forensic, risk, energy, social, technological, computer, operational, environmental, electronic systems, and computer management, comprehensive. Within the integral audit we could see that there is the management, compliance and financial audit. This article will expose several knowledge of the audit, how it is handled and analyzed.

Key Words. Importance of the Audit, Classification, Basic principles.

1. Introducción. La auditoría la podemos definir como una actividad encargada de inspeccionar, controlar y analizar la transparencia de la información, tanto, económica, financiera, administrativa y operacional de las empresas ante la sociedad, de la misma forma debe ser realizada por personas calificadas y experimentadas en dicho ámbito que utilicen técnicas adecuadas ya sea de revisión como también de verificación con información fiable. La auditoría ayuda a regular el cumplimiento de las obligaciones jurídicas o fiscales que tiene una empresa, institución o entidad tanto interna como externa para finalmente certificar la confiabilidad de la información para los usuarios, generando conclusiones razonables. Mediante la información obtenida, esta investigación trata de explicar la importancia de la auditoría en relación a las demás ramas de estudio y ejecución, si bien se sabe que en el planeta existen diferentes tipos de empresas, de la misma forma existen diferentes ramas para la auditoría, que puedan regular a una manera lícita la actividad de cada una de ellas, debemos de tomar en cuenta que como todas las profesiones esta es una definida básica que no solamente se relaciona a la contabilidad, pero, generalmente necesita de ella para poder ejecutar su actividad.

2. Método. Para el desarrollo de nuestra investigación nos hemos basado en los alcances descriptivos, es decir, hemos buscado características importantes de la auditoría y de su clasificación y tipos.

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2.1 Metodología. Para localizar los documentos en los que nos hemos basado, realizamos búsquedas en los recursos bibliográficos del centro de documentación Juan Bautista Vázquez, tanto en las bases digitales como en los libros de la biblioteca, también hemos optado por investigar en google académico. Con el objeto de facilitar la búsqueda hemos utilizado descriptores como por ejemplo auditoría, clasificación de la auditoría, tipos de auditoria, alcances de la auditoría, características de la auditoría. Toda esta búsqueda la realizamos en el mes de diciembre del 2019 y en enero del 2020. Seleccionamos los documentos que consideramos confiables es decir, los que tenía autor y fecha.

3. Resultados y discusiones. Al investigar en google académico, en las bases digitales y en los libros de la biblioteca de la Universidad de Cuenca encontramos la siguiente información acerca de los antecedentes de la auditoria, los principios, las normas, las ventajas, la clasificación y los tipos de auditoría: La auditoría nace en Europa después de la revolución industrial, se originó en la práctica de la contabilidad desde el principio de las primeras sociedades para determinar lo que se poseían y que no era de ellos, decidir racionalmente la manera de gastar y cómo se podrían gestionar cambios positivos a corto y largo plazo. La auditoría históricamente es nombrada auditoría pública o gubernamental y se encarga de ejercer control de la hacienda pública y las cuentas de gobiernos (Caro, 2016; Montilla & Herrera, 2005). Los principios en la auditoría son leyes o doctrinas que constituyen reglamentos de razonamiento, estos principios orientan y dirigen la auditoria. Por otro lado tenemos las normas de la auditoria que generalmente se dividen en 3 grupos; normas personales, de ejecución y de información (Walter B., John Larsen y Robert F., 1985). Las normas personales: inducen a los auditores a comprometerse en realizar un trabajo profesional en el desarrollo de informes, análisis, manejo de los estados financieros y tener una actitud independiente a la hora de enfrentar conflictos. Las normas de ejecución: A la hora de realizar una auditoria debemos tener los registros que obtengamos de nuestro cliente y respaldarlos para no tener inconvenientes, es decir debemos respaldar la información. Las normas de información: Para realizar una auditoria correctamente debemos obtener informes precisos para así poder realizar un estudio a la información de manera adecuada. Según Comisión de normas de auditoría (2003) para realizar una auditoría, el auditor debe tener la suficiente información para sustentar el informe para ellos usa las siguientes técnicas: 

Análisis: aquí se estudia de manera cuidadosa cada concepto, ya que en esta etapa se va descomponiendo en partes la información de un todo, para ir analizando minuciosamente cada detalle que ha ocurrido en los estados financieros.

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

Confirmación: el auditor debe establecer contacto con terceras personas que se ha estado relacionando la empresa, para obtener información sobre los saldos ingresados o egresados y verificar si los registros son correctos.

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Observación: incita al auditor a observar con la finalidad de reunir evidencia suficiente para realizar la auditoría.

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Re computación: se basa en el recuento de los cálculos matemáticos efectuados por el cliente o empresa para determinar la verificación de los mismos.

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Exploración: se aplica para estudiar una cantidad considerable de pruebas, con el objetivo de focalizar una idea razonable.

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Rastreo: en esta etapa el auditor sigue el rastro de todas las evidencias que se presentaron durante las etapas anteriores con la finalidad de determinar con exactitud los procesos de registro que ha ido realizando el cliente o empresa.

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Comprobación: en esta fase se comprueba el inventario del cliente o institución mediante evidencias fundamentadas y es aquí donde el auditor otorga la aprobación o desaprobación sobre la auditoria estudiada.

Una de las ventajas de la auditoria es que esta nos ayuda a que el dueño de un negocio tenga una mejor forma de operar, lucrar y manejo del mismo (García Sanz-Calcedo, Cuadros, & López Rodríguez, 2011). El auditor es de mucha ayuda ya que puede asesorar en problemas financieros y contables y a su vez nos brinda opciones para formular análisis sólidos y estados financieros de manera imparcial (Biler, 2017; Stable-rodríguez & Introducción, 2012). La auditoría se clasifica en externa e interna: 

La auditoría externa: Lo realiza una persona o firma independiente que tiene capacidad profesional es decir no es empleado del cliente, el objetivo de esta es valorar lo presentado por la administración e informar sobre el estado financiero y los resultados de sus operaciones separado (Appleton, Foley, & Fischer, 2019).

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La auditoría interna: Es una actividad o práctica independiente que se realiza dentro de una organización, negocio, empresa, etc., para valorar y analizar las operaciones y contabilidad que existan en estas representa uno de los cuatro pilares de gobierno corporativo, uno de los propósitos de esta es agregar valor al desarrollo de las actividades de una empresa, de manera que conceda el cumplimiento de los objetivos y metas en los planes estratégicos y programas financieros de una organización, esta se lleva a cabo por empleados de la administración el cual decreta y valora el procedimiento financiero, de operación, evalúa el sistema de control interno, reúne ordenadamente el resultado de la investigación, realiza recomendaciones y realiza la respectiva información a sus superiores (Calderón, 2015; Egúsquiza Pereda & Egúsquiza Pereda, 2014; Sans, 1980; Villardefrancos, 2006 ).

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Por otro lado tenemos los tipos de auditoria que son los siguientes: Auditoría integral. Se encarga de revisar los estados financieros y analizar que las metas y obligaciones de una entidad se estén cumpliendo (Cantos, 2019; Ramírez, 2017). De la auditoría integral se derivan las siguientes: 

Auditoria de gestión: esta se encarga de analizar con qué grado de eficiencia y eficacia se administran los recursos que disponen, aunque esta no es tan desarrollada como la financiera es muy importante para una empresa (Hernández 1996; Ramírez, 2017; Rivas, 1989).

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Auditoria de cumplimiento: Se encarga de examinar todas las operaciones financieras, económicas, administrativas que se han realizado en una entidad siempre y cuando cumpla con las leyes vigentes aplicables (Benavides, Acosta y Lozada, 2017; Cantos Ochoa, 2019).

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Auditoría financiera: Determina si en los financieros se está presentando de manera correcta la situación financiera, examina los estados financieros y analiza si cumple o no con los principios de contabilidad (Benavides et al., 2017; Cantos, 2019; Lara, 2010; Ramírez, 2017; Franklin, 2013).

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Auditoria de control interno: Se encarga de evaluar las normas que la entidad estableció para determinar la efectividad de las operaciones, la eficiencia de las mismas y verificar si se cumplen con las leyes establecidas (Benavides et al., 2017; Cantos, 2019; Ramírez, 2017).

Auditoria no financiera. La información acerca de este tipo de auditoria solo nos fue posible adquirirla en un libro de la biblioteca de la Universidad de Cuenca. El libro de Franklin (2013) nos menciona que la auditoria no financiera Está encargada de analizar el rendimiento y comportamiento de una entidad u organización para examinar si cumplen con sus objetivos y con las estrategias corporativas, funcionales de negocios y globales. Auditoria administrativa. Es un examen comprensivo y constructivo de la estructura de una empresa, de una institución o cualquier parte de un organismo, en cuanto a los planes y objetivos, sus métodos y controles, su forma de operación y sus facilidades humanas y físicas Rodríguez (2010). Auditoria forense. Está encargada de investigar y descubrir fraudes o delitos financieros en el desarrollo de las funciones públicas y privadas (Franklin, 2013). La explicación acerca de la auditoria de riesgos, energética, social y tecnológica al igual que la de la auditoria no financiera solo la encontramos en el libro Auditoria Administrativa Evaluación y diagnostico empresarial de Franklin (2013). Auditoría de riesgos.

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La auditoría la utilizamos para prevenir situaciones que pueden ser negativas para la entidad o para la administración pública (Franklin, 2013).

Auditoría Energética. Esta se encarga de analizar el balance de energía de un inmueble o sistema con el propósito de reconocer cual es la energía dinámica de lo que estamos analizando, para que de esta manera podamos implementar mejoras energéticas. (Franklin, 2013). Auditoria social. Se emplea para determinar qué tan eficiente es una entidad ante la sociedad y analizar si sus objetivos, contribuciones y beneficios para la sociedad se realizan de manera ética (Franklin, 2013). Auditoría tecnológica. Este tipo de auditoría sirve para analizar la infraestructura tecnológica de una entidad con el propósito de encontrar problemas, analizar qué es lo que hace falta y en que se puede mejorar, para posteriormente brindar opciones que ayuden al mejoramiento tecnológico en el procesos del negocio (Franklin, 2013). Auditoria informática. Analiza de qué manera se usan los recursos informáticos, como los administran, verificar si les brindan mantenimiento a estos y ayuda al mejoramiento de la seguridad, eficiencia y eficacia de estos bienes o sistemas (Ramírez Fernández, 2016; Rivas, 1989). Auditoria operacional. Evalúa el uso correcto de los recursos humanos y físicos, examinarlas operaciones de la entidad con la finalidad de dar un informe a la administración sobre si las operaciones realizadas cumplen o no con las políticas establecidas, las cuales son dirigidas hacia los objetivos de la administración y determinar el grado de eficiencia y económica alcanzados (Cook y Winkle, 1987; Franklin, 2013). Auditoria médica. Estudia la calidad de la atención médica, de cómo se realizan los diagnósticos, la manera en la que toman las decisiones terapéuticas y todo lo que influya en los desenlaces clínicos y en la vida del paciente (Escudero, 2013; Llanos, 2013; Piscoya, 2014). Auditoría ambiental: Ayuda a determinar cómo se utiliza, administra, protege y preserva el medio ambiente y sus recursos naturales (Silvia, 2008; Al ambiente, 2009). Auditoria de sistemas electrónicos. En la auditoría de los sistemas electrónicos, el auditor deberá recolectar la información suficiente para poder evidenciar los informes y dar su opinión acerca del estudio que se esté realizando sobre los sistemas electrónicos de una empresa (W. Thomas, 1966). Auditoria a la gestión informática.

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Valora la eficacia y eficiencia del uso apropiado de los recursos informáticos, de la gestión informática y si estas han ofrecido el soporte correcto a los objetivos y metas del negocio o empresa (Hernández, 1996).

4. Conclusión. Las auditorías son de gran importancia para el desarrollo y progresión de todo tipo de empresas y así poder ofrecer servicios de calidad a sus clientes dando a conocer si se aprueba la redacción del informe final del estudio que es culminado por la labor del auditor, nos permite analizar y evaluar cómo se manejan los recursos dentro de una empresa, para que de esta manera se pueda ofrecer soluciones ante una mala administración.

Agradecimiento. Agradecimiento a nuestra profesora PhD. Otilia Vanessa Cordero Ahiman por transmitirnos todo su conocimiento acerca de los métodos de investigación así como su implementación en la práctica.

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