Übungen - Einbringung eines Betriebs in eine Personengesellschaft nach dem 7.Teil des UmwStG PDF

Preview

Summary

Einbringung eines Betriebs in eine Personengesellschaft nach dem 7.Teil des UmwStG...

Description

Umwandlung von Unternehmen und Besteuerung WS 2014/2015

-1-

Aufgaben zur Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft nach dem Siebten Teil des UmwStG (§ 24 UmwStG) Aufgabe 1 A nimmt B gegen Zahlung von 90.000 € in sein Einzelunternehmen auf. Die Zahlung von 90.000 € geht ins Betriebsvermögen der zu gründenden Personengesellschaft über. B erhält dafür einen Kapitalanteil von 25 % an der Personengesellschaft. A und B vereinbaren, dass steuerlich die Buchwerte fortgeführt werden, soweit dies möglich ist. Die Gewinnverteilung richtet sich laut Gesellschaftsvertrag der OHG nach den positiven Kapitalkonten in der Gesamthandsbilanz der OHG. Die Bilanz des A zum 31.12.01 hat folgendes Aussehen: AKTIVA Grund und Boden Gebäude sonstige Aktiva

PASSIVA 30.000 Kapital 120.000 Verbindlichkeiten 250.000 400.000

150.000 250.000 400.000

Die Teilwerte der Wirtschaftsgüter betragen: Grund und Boden Gebäude sonstige Aktiva Firmenwert Verbindlichkeiten

85.000 € 170.000 € 250.000 € 15.000 € 250.000 €

Aufgabenstellung 1. Erstellen Sie die steuerliche Eröffnungsbilanz der AB-OHG! 2. Welche steuerlichen Auswirkungen ergeben sich für A? 3. Erstellen Sie gegebenenfalls die Ergänzungsbilanzen zum 31.12.02 unter Berücksichtigung einer AfA auf das Gebäude von 2 % (Ak: 150.000 €, bisherige AfA: 3.000 €; neue AfA-BMG: 170.000 €); die sonstigen Aktiva unterliegen keiner AfA. Wie verteilen sich die Abschreibungen auf die beiden Gesellschafter?

Prof. Dr. Ralf Maiterth KPMG-Stiftungsprofessur für Betriebswirtschaftliche Steuerlehre

Umwandlung von Unternehmen und Besteuerung WS 2013/2014

-2-

Aufgabe 2 A und B beabsichtigen wiederum die Gründung einer Personengesellschaft, wobei A seine Einlage durch Einbringung seines Einzelunternehmens und B eine Sacheinlage in Form eines Grundstücks aus seinem Privatvermögen leistet. Die Schlussbilanzwerte entsprechen denen aus Aufgabe 1. B bringt ein Grundstück im (Verkehrs-)Wert von 270.000 € (Anschaffungskosten 190.000 €) ein und erhält einen Gesellschaftsanteil von 50%. Die Buchwerte des A werden bis zum gemeinen Wert aufgestockt. Aufgabenstellung 1. Erstellen Sie die steuerliche Eröffnungsbilanz der AB-OHG! 2. Welche steuerlichen Auswirkungen ergeben sich für A?

Aufgabe 3 A und B beabsichtigen wiederum die Gründung einer Personengesellschaft, wobei A seine Einlage durch Einbringung seines Einzelunternehmens und B eine Geldzahlung leistet. Die Schlussbilanzwerte entsprechen denen aus Aufgabe 1. B zahlt 135.000 € in das Privatvermögen des A und soll zu 50 % an der Personengesellschaft beteiligt werden. Die Buchwerte des A werden bis zu den gemeinen Werten aufgestockt. Aufgabenstellung 1. Erstellen Sie die steuerliche Eröffnungsbilanz der AB-OHG! 2. Welche steuerlichen Auswirkungen ergeben sich für A? 3. Beantworten Sie die Fragen 1 und 2, wenn A beabsichtigt – soweit möglich – die Aufdeckung stiller Reserven zu vermeiden.

Aufgabe 4 Wiederum beabsichtigen A und B die Gründung einer Personengesellschaft, wobei A seine Einlage durch Einbringung seiner Einzelunternehmen und B sowohl eine Sacheinlage als auch eine Geldeinlage leistet. Eine Aufdeckung stiller Reserven soll soweit möglich vermieden werden. B bringt ein unbebautes Grundstück aus dem Betriebsvermögen (gemeiner Wert 170.000 € und Buchwert 110.000 €) und eine Barzahlung von 100.000 € in das Betriebsvermögen der AB-OHG ein. In der Gesamthandsbilanz der AB-OHG sollen die von A eingebrachten Wirtschaftsgüter seiner Einzelunternehmung (vgl. Aufgabe 1) entsprechend der Gewinnverteilung ausgewiesen werden.

Prof. Dr. Ralf Maiterth KPMG-Stiftungsprofessur für Betriebswirtschaftliche Steuerlehre

Umwandlung von Unternehmen und Besteuerung WS 2013/2014

Aufgabenstellung 1. Erstellen Sie die steuerliche Eröffnungsbilanz der AB-OHG! 2. Welche steuerlichen Auswirkungen ergeben sich für A und B?

Prof. Dr. Ralf Maiterth KPMG-Stiftungsprofessur für Betriebswirtschaftliche Steuerlehre

-3-...