Capítulo 00 Sumário - SUMARIO DO LIVRO ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria, um curso moderno e PDF

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SUMARIO DO LIVRO ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria, um curso moderno e completo. 6ª ed. São Paulo: Atlas,2003....

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Sumário Prefácio 1Introdução 1.1Origem da auditoria externa 1.2Desenvolvimento das técnicas de auditoria 1.3Evolução da auditoria externa no Brasil 1.4Auditoria interna 1.5Órgãos relacionados com os auditores 1.5.1CVM 1.5.2Ibracon 1.5.3CFC e CRC 1.5.4Audibra 1.5.5CPC 1.5.5.1Origem 1.5.5.2Criação e objetivo 1.5.5.3Características básicas 1.5.5.4Estrutura 1.6O que leva uma empresa a contratar um auditor externo 1.7Contratação do auditor externo e execução do serviço de auditoria 1.8Normas internacionais de auditoria adotadas no Brasil Exercícios 2Conceitos Básicos de Auditoria 2.1Introdução 2.2Direção dos testes 2.2.1Teste principal para superavaliação de uma conta do ativo e teste secundário para subavaliação de outra conta do ativo 2.2.2Teste principal para superavaliação do ativo e teste secundário para superavaliação do passivo 2.2.3Teste principal para superavaliação do ativo e teste secundário para subavaliação de despesa 2.2.4Teste principal para superavaliação do ativo e teste secundário para superavaliação de receita 2.2.5Teste principal para subavaliação do passivo e teste secundário para subavaliação do ativo

2.2.6Teste principal para subavaliação de uma conta do passivo e teste secundário para superavaliação de outra conta do passivo 2.2.7Teste principal para subavaliação do passivo e teste secundário para subavaliação de despesa 2.2.8Teste principal para subavaliação do passivo e teste secundário para superavaliação de receita 2.2.9Teste principal de despesa para superavaliação e teste secundário de ativo para subavaliação 2.2.10Teste principal para superavaliação de despesa e teste secundário para superavaliação do passivo 2.2.11Teste principal para superavaliação de uma conta de despesa e teste secundário para subavaliação de outra conta de despesa 2.2.12Teste principal para superavaliação de despesa e teste secundário para superavaliação de receita 2.2.13Teste principal de receita para subavaliação e teste secundário de ativo para subavaliação 2.2.14Teste principal para subavaliação de receita e teste secundário para superavaliação do passivo 2.2.15Teste principal para subavaliação de receita e teste secundário para subavaliação de despesa 2.2.16Teste principal para subavaliação de uma conta de receita e teste secundário para superavaliação de outra conta de receita 2.3Teste para superavaliação 2.4Teste para subavaliação 2.5Procedimentos de auditoria 2.5.1Contagem física 2.5.2Confirmação com terceiros 2.5.3Conferência de cálculos 2.5.4Inspeção de documentos Exercícios 3Controle Interno 3.1Introdução 3.2Definição 3.3Princípios fundamentais dos controles contábeis 3.3.1Responsabilidade 3.3.2Rotinas internas 3.3.3Acesso aos ativos 3.3.4Segregação de funções

3.3.5Confronto dos ativos com os registros 3.3.6Amarrações do sistema 3.3.7Auditoria interna 3.3.8Custos do controle × benefícios 3.3.9Limitações do controle interno 3.4Desfalques temporários e permanentes 3.5Levantamento do sistema de controle interno 3.6Testes de observância do sistema de controle interno 3.7Avaliação do sistema de controle interno e determinação dos procedimentos de auditoria 3.8Questionário de controle interno 3.8.1Geral 3.8.2Vendas 3.8.3Recebimentos 3.8.4Compras 3.8.5Pagamentos 3.8.6Folha de pagamento 3.8.7Outros assuntos Exercícios 4Papéis de Trabalho 4.1Objetivos 4.2Tipos de papéis de trabalho 4.2.1Programa de auditoria 4.2.2Papéis elaborados pelo auditor 4.2.3Outros papéis de trabalho 4.3Natureza dos papéis de trabalho 4.4Técnicas de elaboração de papéis de trabalho 4.5Codificação e arquivamento dos papéis de trabalho 4.6Revisão dos papéis de trabalho 4.7Controle físico dos papéis de trabalho 4.8Modelos de papéis de trabalho Exercícios 5Demonstrações Financeiras a Serem Auditadas 5.1Introdução 5.2Balanço patrimonial 5.2.1Classificação 5.2.1.1Ativo circulante 5.2.1.2Realizável a longo prazo

5.2.1.3Investimentos 5.2.1.4Ativo imobilizado 5.2.1.5Ativo intangível 5.2.1.6Passivo circulante 5.2.1.7Passivo não circulante 5.2.1.8Patrimônio líquido 5.2.2Avaliação 5.2.2.1Ativo circulante e realizável a longo prazo 5.2.2.2Investimentos 5.2.2.3Ativo imobilizado 5.2.2.4Ativo intangível 5.2.2.5Passivo circulante e não circulante 5.2.2.6Patrimônio líquido 5.3Demonstração do resultado do exercício 5.3.1Receita bruta das vendas de bens e serviços 5.3.2Deduções de vendas, abatimentos e impostos 5.3.3Custo das mercadorias e serviços vendidos 5.3.4Despesas com vendas 5.3.5Despesas financeiras – receitas financeiras 5.3.6Despesas gerais e administrativas 5.3.7Outras receitas e despesas operacionais 5.3.8Provisão para o imposto de renda 5.3.9Participações e contribuições 5.3.10Lucro por ação do capital social 5.4Demonstração das mutações do patrimônio líquido 5.4.1Capital social 5.4.2Reservas de capital 5.4.3Ajustes de avaliação patrimonial 5.4.4Reservas de lucros 5.4.4.1Reserva legal 5.4.4.2Reservas estatutárias 5.4.4.3Reservas para contingências 5.4.4.4Reservas para planos de investimentos 5.4.4.5Reserva de lucros a realizar 5.4.4.6Reserva de incentivos fiscais 5.4.5Lucros ou prejuízos acumulados 5.5Demonstração dos fluxos de caixa 5.6Demonstração do valor adicionado

5.7Notas explicativas Exercícios 6Planejamento da Auditoria 6.1Introdução 6.2Como adquirir conhecimentos sobre a empresa auditada 6.2.1Financeira 6.2.2Contábil 6.2.3Orçamentária 6.2.4Pessoal 6.2.5Fiscal e legal 6.2.6Operações 6.2.7Vendas 6.2.8Suprimentos 6.3Como planejar maior volume de horas nas auditorias preliminares 6.4Como obter maior cooperação do pessoal da empresa 6.5Como determinar os testes detalhados de auditoria 6.6Identificação prévia de problemas 6.7Principais procedimentos de auditoria 6.7.1Providências para a reunião com a gerência da empresa 6.7.2Reunião com a gerência da empresa 6.7.3Informações a serem obtidas da empresa 6.7.4Planejamento das horas 6.7.5Auditoria preliminar Exercícios 7Caixa e Bancos 7.1Introdução 7.1.1Aspectos contábeis 7.1.2Aspectos de administração financeira 7.1.3Aspectos de auditoria 7.2Principais procedimentos de auditoria 7.2.1Contagem de caixa 7.2.2Circularização dos saldos bancários 7.2.3Cut-off de cheques 7.2.4Teste das conciliações bancárias 7.2.5Revisão das conciliações bancárias preparadas durante o exercício 7.3Papéis de trabalho Exercícios

8Contas a Receber 8.1Introdução 8.2Aspectos contábeis 8.2.1Data de reconhecimento das contas a receber 8.2.2Classificação e apresentação no balanço patrimonial 8.2.3Avaliação das contas a receber e provisão para devedores duvidosos 8.2.4Ajustes a valor presente de direitos e de obrigações 8.2.5Impostos a recuperar 8.2.6Outras provisões 8.3Principais procedimentos de auditoria 8.3.1Confirmação de contas a receber de clientes 8.3.2Teste de avaliação das contas a receber de clientes 8.3.3Teste do ajuste a valor presente 8.3.4Teste das outras contas a receber 8.3.5Outros procedimentos de auditoria 8.4Papéis de trabalho Exercícios 9Estoques 9.1Introdução 9.2Aspectos contábeis 9.2.1Classificação 9.2.2Contabilização 9.2.3Sistema de custeio da matéria-prima 9.2.4Sistema de custeio dos produtos produzidos 9.2.5Métodos de valorização dos estoques 9.2.6Avaliação dos estoques 9.3Inventário físico 9.3.1Local 9.3.2Bens que serão inventariados 9.3.3Dias e horários 9.3.4Pessoal 9.3.5Equipamentos e utensílios 9.3.6Layout 9.3.7Arrumação 9.3.8Movimentação dos estoques 9.3.9Corte das operações 9.3.10Execução das contagens

9.3.11Outros pontos 9.4Principais procedimentos de auditoria 9.4.1Verificação da existência física 9.4.2Teste de avaliação 9.4.3Outros procedimentos de auditoria 9.5Papéis de trabalho Exercícios 10Despesas Antecipadas 10.1Introdução 10.2Aspectos contábeis 10.3Principais procedimentos de auditoria 10.4Papéis de trabalho Exercícios 11Investimentos 11.1Introdução 11.2Instrumentos financeiros de dívidas 11.3Instrumentos financeiros de capital 11.4Investimentos avaliados pelo método de equivalência patrimonial 11.4.1Sociedade coligada 11.4.2Sociedade controlada 11.4.3Determinação do valor do patrimônio líquido da sociedade investida 11.4.4Cálculo da avaliação 11.4.5Contabilização dos dividendos 11.4.6Primeira avaliação pelo método de equivalência patrimonial 11.4.7Contabilização do ajuste de equivalência patrimonial 11.5Principais procedimentos de auditoria 11.5.1Teste dos instrumentos financeiros de dívida 11.5.2Teste dos instrumentos financeiros de capital 11.5.3Teste dos investimentos avaliados pelo método de equivalência patrimonial 11.6Papéis de trabalho Exercícios 12Ativo Imobilizado 12.1Introdução 12.2Contabilização e controle 12.2.1Aquisições 12.2.2Despesas de manutenção e reparos

12.2.3Controle físico 12.2.4Exemplos de bens classificados no ativo imobilizado 12.2.5Depreciações 12.2.6Baixas 12.2.7Arrendamento mercantil 12.3Principais procedimentos de auditoria 12.3.1Papel de trabalho de movimentação de contas 12.3.2Conferência dos saldos iniciais e finais 12.3.3Verificação da existência física 12.3.4Teste das aquisições 12.3.5Teste das despesas de manutenção e reparos 12.3.6Teste das depreciações 12.3.7Teste das baixas 12.3.8Verificação da conta de imobilizações em andamento 12.3.9Verificação de propriedade e ônus sobre imóveis 12.4Papéis de trabalho Exercícios 13Ativo Intangível 13.1Introdução 13.2Exemplos de ativos intangíveis 13.3Definição 13.4Reconhecimento e mensuração inicial 13.5Gastos com pesquisas e desenvolvimento 13.6Mensuração após o reconhecimento 13.7Divulgações 13.8Exemplos práticos 13.9Principais procedimentos de auditoria 13.10Papéis de trabalho Exercícios 14Obrigações 14.1Introdução 14.2Aspectos contábeis 14.2.1Classificação 14.2.2Avaliação 14.2.3Fornecedores 14.2.4Imposto de renda e contribuição social 14.2.4.1Exemplo de cálculo e registro da provisão 14.2.4.2Imposto de renda diferido

14.2.5Ajuste a valor presente de obrigações 14.2.6Outros impostos 14.2.7Salários a pagar e descontos e encargos sociais a recolher 14.2.8Outras obrigações 14.2.9Provisões 14.3Principais procedimentos de auditoria 14.3.1Teste de fornecedores 14.3.2Teste do imposto de renda 14.3.3Teste dos outros impostos 14.3.4Teste dos salários a pagar e descontos e encargos sociais a recolher 14.3.5Teste das outras obrigações 14.3.6Teste das provisões 14.3.7Teste de passivos omitidos 14.3.8Cartas de confirmação de advogados 14.3.9Eventos subsequentes 14.3.10Carta de representação da administração 14.4Papéis de trabalho Exercícios 15Empréstimos 15.1Introdução 15.2Aspectos contábeis 15.2.1Contabilização e avaliação 15.2.2Classificação 15.2.3Exemplo

de

empréstimo

com

encargos

financeiros

antecipados 15.2.4Exemplo de empréstimo em moeda estrangeira 15.2.5Exemplo de empréstimo com correção monetária 15.2.6Exemplo

de

empréstimo

com

encargos

financeiros

prefixados 15.2.7Exemplo de empréstimo a longo prazo com parcelas correntes 15.2.8Exemplo de empréstimo recebido parceladamente 15.2.9Divulgação 15.3Principais procedimentos de auditoria 15.4Papel de trabalho Exercícios 16Contratos de Construção

16.1Introdução 16.2Receita do contrato 16.3Custos do contrato 16.4Reconhecimento do resultado do contrato 16.5Reconhecimento de perda esperada 16.6Exemplo do método de andamento do contrato com base nos custos incorridos 16.7Principais procedimentos de auditoria 16.8Papéis de trabalho Exercícios 17Patrimônio Líquido 17.1Introdução 17.2Capital social 17.2.1Capital social autorizado 17.2.2Capital social subscrito 17.2.3Capital social a realizar 17.2.4Ações do capital social 17.3Reservas de capital 17.3.1Ágio na colocação de ações 17.3.2Alienação de partes beneficiárias e bônus de subscrição 17.4Ajustes de avaliação patrimonial 17.5Reservas de lucros 17.5.1Reserva legal 17.5.2Reservas estatutárias 17.5.3Reservas para contingências 17.5.4Reservas de retenção de lucros 17.5.5Reservas de lucros a realizar 17.5.6Reservas de incentivos fiscais 17.6Lucros ou prejuízos acumulados 17.6.1Dividendos 17.7Ações em tesouraria 17.8Limites e utilização de reservas de lucros 17.9Principais procedimentos de auditoria 17.10Papel de trabalho Exercícios 18Receitas, Despesas e Custos 18.1Introdução 18.2Receitas

18.2.1Reconhecimento das receitas 18.2.2Teste das receitas operacionais 18.2.3Teste das receitas financeiras 18.2.4Teste de outras receitas 18.3Despesas e custos 18.3.1Despesas testadas em conexão com as contas do balanço patrimonial 18.3.2Teste das aquisições de matérias-primas e serviços 18.3.3Teste do custo das vendas 18.3.4Teste das despesas com impostos 18.3.5Teste da folha de pagamento 18.3.6Teste das outras despesas e gastos gerais de produção 18.4Papéis de trabalho Exercícios 19Revisão Analítica 19.1Introdução 19.2Época de realização da revisão analítica 19.3Levantamento de dados para revisão analítica 19.4Identificação e análise das situações anormais 19.5Utilização de índices econômico-financeiros 19.5.1Índices de liquidez 19.5.2Índices de capitalização 19.5.3Índices de lucratividade 19.5.4Índices de rotatividade 19.5.5Índices de volume de operações 19.6Papéis de trabalho Exercícios 20Relatório dos Auditores Independentes 20.1Introdução 20.2Título, destinatário, data e assinatura 20.3Tipos de relatórios dos auditores independentes 20.3.1Relatório sem ressalva 20.3.2Relatório com ressalva 20.3.3Relatório com opinião adversa 20.3.4Relatório com abstenção de opinião 20.3.5Relatório com parágrafo de ênfase 20.3.6Relatório com parágrafo de outros assuntos 20.3.7Relatório com principais assuntos de auditoria

Exercícios 21Relatório-Comentário 21.1Introdução 21.2Técnicas de elaboração de relatórios-comentários 21.2.1Índice 21.2.2Introdução 21.2.3Comentários e sugestões 21.2.4Outras considerações 21.3Caixa e bancos 21.4Contas a receber 21.5Estoques 21.6Despesas antecipadas 21.7Investimentos 21.8Ativo imobilizado 21.9Obrigações 21.10Patrimônio líquido 21.11Organização e controles Exercícios 22Recrutamento, Seleção, Treinamento e Avaliação de Auditores 22.1Introdução 22.2Recrutamento 22.2.1Número de profissionais que deverão ser contratados 22.2.2Qualidades necessárias dos candidatos 22.2.3Local onde serão procurados os candidatos e forma de captação 22.3Seleção 22.3.1Entrevista inicial 22.3.2Psicotécnico 22.3.3Teste de conhecimentos gerais 22.3.4Entrevista final 22.4Treinamento 22.4.1Treinamento inicial 22.4.2Treinamento no serviço 22.4.2.1Designação do cliente 22.4.2.2Explicações sobre o serviço 22.4.2.3Distribuição das áreas 22.4.2.4Acompanhamento e revisão do serviço 22.4.3Treinamento anual

22.5Avaliação Exercícios Resolução dos Exercícios...