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Clase 1: Fi nanzasPúbl i cas. Vamos a ver que la primera parte la referida a las finanzas porque es necesario porque no es posible ahora sería una buena idea estudiar los impuestos que es digamos en el motivo de nuestro estudio final si previamente no sabemos dónde encaja este recurso tributario y bueno es que es esperable de los impuestos como podemos ver que van a evolucionar como se van a comportar de manera tal que si aprendemos a leerlo dentro del contexto de la finanza pública podemos tener la capacidad de analizar el contexto, de analizar su conjunto, como forma parte del sistema y ese sistema se llama finanzas públicas Tendremos elementos no solamente para liquidar un gravamen o calcular el quantum, si es que eso nos causa algún tipo de satisfacción o entretenimiento, sino que además vamos a poder hacer algo mucho más comprometido y delicado que es intentar asesorar e intentar aconsejar a nuestros clientes o a quiénes nos requiere. ¿Cuál es nuestro punto de vista fundado acerca de lo que puede llegar a pasar con los recursos tributarios y con los impuestos en particular? Por eso cuando hablamos de finanzas públicas, estamos ubicados en Giuliano Fonrouge como uno de los autores que podemos utilizar. Este autor dice acerca del concepto de la fianzas públicas es que el estado al cumplir las funciones que tiene que afrontar, que son de naturaleza compleja y poder cumplir con la organización de sus fines, se ve en la necesidad 

Primero de hacer una selección de objetivos, efectuar erogaciones, obtener medios para efectuar esas erogaciones y toda una actividad de gestión y manejo de esos medios.

Uno después podrá juzgar y evaluar si esto está bueno desproporcionado y sobredimensionado, es eficiente o no lo es, la cuestión es que el conjunto todo esto para Giuliano Fonrouge constituye la actividad financiera del estado. Como esta es nuestra esta nuestra materia, es el sistema dentro del cual está inserto nuestro objeto de estudio, NO podemos pasar por alto dejar de detenernos en preguntarnos ¿Y cómo está hecha esta actividad financiera del estado, cómo se comporta, cómo es su naturaleza? Los que se dedican a estudiar la naturaleza de la actividad financiera del estado han descubierto varias teorías diferentes formas de pensar la actividad financiera del estado. Quizás los que más aportaron en cuanto a autores y estudios fueron los italianos, donde ellos profundizaron el estudio y estuvieron dando vuelta este entre un concepto puramente económico y otro político y finalmente lo más reciente lo político sociológico ¿Como hacían para estudiar la naturaleza de la actividad financiera del estado? Por las manifestaciones fundamentales de la actividad financiera, los ingresos, los gastos, la conservación de los bienes, la gestión del dinero público, por mencionar algunos, hay otros Acá comenzamos a ver que el estudio vincula estos elementos entre lo económico y lo político porque observaban la materia de la actividad financiera del estado y esto se decían pero esta materia los gastos son los recursos son de naturaleza económica.

Entonces la actividad financiera del estado debe ser económica, de naturaleza económica. Otros se centraron en el sujeto, el sujeto es el estado, un ente político. Entonces la naturaleza entidad financiera el estado, quizás es de naturaleza política. Otros vieron el objeto de la actividad financiera del estado que también es de tipo política, entonces dicen bueno la naturaleza de la actividad financiera del estado, es política y así aparecen autores como Massi donde, primero distinguían un momento político y después económico y le daban predominio a lo económico. Un autor cercano a la doctrina argentina fue mentor Griziot , un catedrático de la universidad de Pavía muy conocido y citado por Carlos María Giuliani Fonrouge. Griziot era partidario de la doctrina política o del concepto de la entidad financiera de naturaleza política, pero era concepto integral y funcional de las finanzas públicas. Donde veía un todo orgánico, distinguiendo diferentes partes, diferentes aspectos pero el todo orgánico, todo funcionaba unido orgánicamente Griziot agrupaba tres categorías, teoría económica y la teoría política y la teoría sociológica. Que luego su discípulo, Fonrouge, dice que esta clasificación es interesante pero es relativa. ¿Quiénes comienzan a tener preponderancia en el estudio de la naturaleza financiera de esta actividad gerencial del estado? Las teorías económicas, donde la teoría económica van a aparecer muchas escuelas, todos coinciden en que la actividad financiera del Estado es un fenómeno económico, pero comienza a haber diferencia en la explicación de cómo funciona la actividad financiera, Arrancamos con la escuela clásica inglesa donde encontramos estos autores de una envergadura descomunal como Adam Smith, David Ricardo, John Stuart Mill y bueno mcculloch,. Ellos eran todos los fisiócratas liberales, donde en definitiva explican que la acción del estado se traduce en un consumo improductivo, es decir, si interviene el estado y éste propone una mayor presión tributaria, eso inevitablemente significa una mayor sustracción de recursos a los particulares que podrían utilizarlo en nueva producción de bienes y de esa forma beneficiar a la economía y a la sociedad, es decir, dejándole el dinero en sus bolsillos. Recordemos Smith hablaba de la mano invisible, este concepto que para que una sociedad ande bien hay que cuidar el dinero, hay que ser serio hay que ser organizado hay que ser meticuloso, no se puede derrochar. ¿Y quién cuida mejor su dinero? nadie mejor que su propio dueño, es decir que si todos los cuidamos y gastamos bien ahorramos y protegemos nuestro dinero todos nos comportamos de esa forma, el resultado final es una sociedad que se comporta como un todo esa forma y tenemos una sociedad próspera, sería, responsable rica en definitiva. Esta de obtenía fundacional, podemos escuchar hasta políticos actuales que mencionan esto. La Escuela Clásica Inglesa ( A. Smith, D. Ricardo, Mcculloch, J. Stuart Mill) sostiene que la “acción del Estado se traduce en un consumo improductivo” pues al intensificar la presión tributaria sustrae a los particulares una porción de renta que podrían usar en nueva producción de bienes. Entonces, a mayor presión tributaria, mayor sustracción. Otros autores, como Senior, Bastiat , la ven como una serie de actos de cambio o de equivalencia entre servicios públicos y prestaciones de los particulares que constituirán su precio. Está visión no es aceptada por no ser automática la formación de precios de los servicios públicos. La Teoría de la utilidad relativa o marginal, de Sax, que sostiene que el Estado pretende lo mismo que la economía privada: procurar la máxima utilidad posible. Aplica un concepto hedonista, es decir,

obtener el mayor beneficio con el mínimo sacrificio. Los habitantes distribuyen su riqueza por intermedio de sus representantes políticos, satisfaciendo primero las necesidades públicas y privadas de mayor importancia y luego las de menor intensidad, de manera tal de que el dinero que se sustrajo en los impuestos no hubiese tenido un destino más remunerativo en manos de los particulares. Al hablar de “mayor importancia” y “menor importancia” corresponde definir un criterio de clasificación, siendo este uno de los puntos más críticos de esta teoría. Nos encontramos con Wicksell que sostiene que la utilidad de los gastos públicos debe ser reconocida por todas las clases sociales, cuya apreciación dependerá de la relativa intensidad de las necesidades privadas y la estimación de las colectivas. Entonces acá aparece toda la cuestión de la ponderación del estado cuando tienes recursos en la mano de cómo va a atender las necesidades, la distinción y la ponderación. Y acá aparece está participación qué bueno que es reconocida por Sax, reconocida por Wickseel, por todos en realidad pero aparece el fenómeno de que acá hay un correlato confiable entre los recursos que se arriman al estado que el estado luego administra y luego los y aplica en el gasto público. Sainz de Bujanda autor español decía que la unanimidad y la espontaneidad es la única forma de garantizar que no existe injusticia en la distribución de las cargas públicas, ¿Cuál es el problema? La unanimidad de la representación política no se logra ver, es muy raro que encontremos una representación unánime, encontramos la representación mayoritaria pero no era unánime y la espontaneidad, es decir, que no se especula. por lo tanto caemos en la representación política relativa que es lo que vemos en nuestro mundo, en nuestra realidad, ¿cuál es el problema entonces con esta representación política relativa? que acá no podemos no demostrar que hay una apreciación subjetiva individual de la relación entre el impuesto que se paga versus la utilidad del servicio obtenido que brinda el estado, en que esta relación subjetiva, es subjetiva porque la tiene que realizar alguien con criterio propio, es transformada en la valoración compleja y objetiva que él debe aplicar el gobernante cuando, utilizando los recursos que le son arrimados al estado produce luego bienes y servicios públicos, entonces acá vemos que ya comienza a aparecer cuestiones críticas porque no hay una correlación entre las necesidades individuales y colectivas. Como así también las colectivas este no son en definitiva la suma de las individuales, esa la realidad

Después Fonrouge nos hace una presentación de autores que son muy minoritarios en cuanto a su pensamiento pero son autores de peso como Stein, Wagner y De Viti de Marco dos italianos dos alemanes con su explicación acerca de cómo se comporta la actividad financiera del estado. Von Stein tiene su teoría de la reproductividad de los gastos del estado. Wagner la productividad directa, la explica en base a doctrinas de otros autores como la de la acción indirecta del estado de stein y la directa que es la que explica el, para enriquecimiento de los ciudadanos. Después aparece los italianos que mencionaba recién De Viti de Marco con la teoría del estado cooperativo, él veía la actividad financiera del Estado como una cooperativa de producción y consumo, El estado sería un factor más de la producción donde participa y tiene derecho a percibir una porción de riqueza creada con su aporte, como si fuera otro agente económico más, que lo es, el estado es un agente económico pero no interpretado de esa manera es interpretado como un agente económico de tipo privado o como otro empresario. Y Einaud que admite al estado como un factor de la producción pero que opera de forma particular, al estilo de entidad financiera o una gran empresa de financiación.

Dejando atrás entonces esta escuela de la teoría económica aparecen los financistas modernos como Gustavo Del Vecchio, vemos un predominio nuevamente de lo económico. Luego retoma Pantaleoni con la teoría la selección y dice que en el campo económico y social se verifica la selección con la subsistencia de ciertas fuerzas sociales en donde unas prevalecen y otras desaparecen y que la finanzas actúan mediante tres principios fundamentales:   

el principio de los gastos fijos Principio de la uniformidad y Principio de la igualdad .

Rechaza la interpretación sociológica alegando que “la ciencia de las finanzas consiste en la aplicación de la teoría económica a los hechos financieros, cuando la teoría económica se adopte con sus caracteres actuales. La ciencia de las finanzas es, por tanto, la misma teoría económica” Esos caracteres modernos a los que hace referencia el autor son: “es una teoría dinámica y no estática, es una teoría de probabilidades y no categórica, es fragmentaria” Dice que la ciencia de las finanzas consiste en la aplicación de la teoría económica a los hechos financieros. Entre sus principales críticas, aportadas por Garino-Canina, encontramos que se trata de una concepción unilateral e insuficiente dado que no aporta una base unitaria a toda la ciencia financiera con una idea sintética y autónoma. Da paso a una nueva teoría la más reciente y para mí que ha dado un aporte sumamente interesante la teoría sociológica que la crea Vilfredo Pareto , un autor muy famoso sociólogo. Donde establece un nuevo elemento que regula a la actividad financiera, que él denomina principio social . ¿Por qué decimos que le hace un gran aporte al estudio de las finanzas públicas? porque dice que en general en la sociedad, está determinada por diversos elementos que actúan en la sociedad y que se distribuyen en categorías. Elementos de la naturaleza, la acción ejercida por otra sociedad anterior en el tiempo o Exterior en el espacio. Y los elementos internos de la sociedad la raza y los recibos, es decir, la calidad de los sentimientos, de las inclinaciones, de los conocimientos, de la inteligencia y los intereses predominantes que hay en la sociedad, que podrán ser virtuosos o no. Acá la autoridad a cargo del estado debe comprender y apreciar adecuadamente o debería estos elementos actuar conforme a ellos y así producir un armónico y recíproca comprensión entre la clase gobernante y la clase gobernada de esa forma la acción del estado podrá satisfacer a todos. En este juego de palabras está involucrado nada más y nada menos que los recursos públicos y luego la aplicación de los recursos públicos a través de gastó, de las erogaciones públicas. Esta es una lectura que como dice Paretto en este principio social la clase gobernante debería observar, apreciar adecuadamente y luego actuar en consecuencia. El dice que las necesidades e intereses colectivos son naturalmente heterogéneos y ¿es posible homogeneizarlos? No, las necesidades individuales habrá tantas necesidades individuales como individuos hay, por lo tanto acá hace falta juicios pero el problema es que sean singulares esos juicios. Acá el gobernante va a tener que hacer una subordinación de criterio y voluntad, debe establecer un orden de prelación de las necesidades a satisfacer en base a consideraciones de conveniencia política y de utilidad social. Acá está en juego la utilidad del gasto público entonces la necesidad pública, que aparece evidentemente, subyace detrás de toda esta cuestión del principio social, Fonrouge Dice hace una

definición por la negativa que es espléndida: Dice que necesidad pública no es ideal, dice debería ser, pero bueno dice no lo es aquella que experimentada por la generalidad de los habitantes es satisfecha la forma más económica por la acción del estado, sino la que según criterio de la autoridad, los habitantes sienten o deberían sentir como miembros del consorcio político y es satisfecha con el gasto público aunque no lo adviertan muchos de los llamados a contribuir. Esto tiene repercusiones en el exterior es acompañada por doctrina extranjera, por Borgatta, Fasiani, Sensini,Farsolis, Tivaroni; en Italia, , por Jeze en Francia y en USA, por Seligman La crítica a la teoría sociológica aparece también y Griziotti la menciona, porque se está considerando al estado como un ente metafísico cuando se trata de una realidad como las sociedades del derecho privado, las fundaciones y corporaciones. “El Estado es el sujeto activo de las finanzas y el punto de referencia natural, del cual debe partir la ciencia de las finanzas para estudiar las relaciones entre el Estado y los contribuyentes”. Del Vecchio, se suma a las críticas, rechaza la concepción sociológica porque niega categoría científica a la sociología, dice que es de orden filosófico. Finalmente tenemos la Teoría Política, El mayor exponente es Griziotti dice que la doctrina puramente económica es insuficiente y hace falta reconocer otros elementos y que dentro de los elementos analizando a las finanzas públicas como un concepto integral, en predomina el elemento político, porque dice el sujeto de la actividad financiera de estado es político, los medios utilizados que son prestaciones obligatoria y coactivas tienen naturaleza política y los fines perseguidos que son , en muchas veces extras fiscales, tienen también naturaleza política. Entonces termina diciendo que las directivas políticas condicionan la actividad financiera. Es verdad pero hay que ver si detrás de éstas directivas políticas no hay otros piolines, no hay otros hilos que mueven esta marioneta que es el principio social. ojo con el principio social, por eso Tivaroni dice, está bien aceptamos, pero ojo es incompleta y está superada por la teoría sociológica. Tivaroni dice, la actividad económica del estado tiene naturaleza política pero calificada por principios sociales que predominan en todo este estado y en toda época. evolución del pensamiento financiero Recomendación: jarach Cameralismo. Jarach pasa revista a la evolución del pensamiento financiero y arranca con el cameralismo. Los autores más destacados son Von Justi y Sonnenfels (Siglo XVIII), desarrollan las ciencias camerales, esta ciencia tenia por objeto la administración y gobierno, la economía y la política económica y las finanzas públicas, por eso nos interesa. Respecto a las finanzas públicas examinaba los problemas de la economía y de la finanza desde un ángulo del estado como sujeto de las actividades. Es doctrina fundacional, a partir de estos pensamientos sigue la doctrina actual, se siguen citando en ellos Los fisiócratas. Pasamos a francia donde aparecen los fisiócratas, Iniciada por Quesnay y hay autores importantísimos como Mercier de la Riviere, Dupont de Nemours, Mirabeau, Turgot.

El fisiócrata que hizo grandes aportes al estudio de la economía de la política económica y de las finanzas comenzaron por estudiar la economía ya no como una mesa de café o un bar donde se toma cerveza y si opina de economía sino que se lo enfoca y se aborda con un sistema científico, ellos hacen aportes del uso de las tablas económicas para estudiar la macroeconomía, pero lo importante de los fisiócratas para resaltar que ellos remarcaban insistían en el orden natural de lograr el máximo bienestar general por la libre acción de los individuos. En definitiva los fisiócratas eran liberales y que está libre acción de los individuos siempre está orientado a la búsqueda de maximizar su interés y por lo tanto el estado no podía convertirse en un estorbo con sus trabas para realizar las actividades productivas y el comercio, ya sea interno o externo. Enuncian la teoría del producto Neto, dice que sólo la actividad agrícola arrojó un producto neto superior a los medios utilizados para obtener, es decir, a todos sus costos, es decir, que la teoría del producto neto dice que solo la actividad agrícola arrojaba productos netos de signo positivo, hasta que llegue la manufactura y van a cambiar la opinión, pero más allá de esas de esa postura que puede ser superada, luego por la realidad de la industria, de las manufacturas y de la revolución industrial en su conjunto dejaron importantísimas contribuciones a las finanzas públicas. Por ejemplo la enunciación de este precepto de que las funciones estatales tienen que estar limitadas, es decir, no puede el estado, si no tiene nada que hacer vaya a ser a otra parte, es decir, no estorbe eliminar las trabas a las actividades individuales. Ese un aporte que hacen los fisiócratas. Otro aporte, el impuesto tiene que caer sobre la renta de la tierra principalmente o sea el único acrecentamiento de nuestra riqueza está en la tierra, la explotación de la tierra, el impuesto debe ser único sobre la renta de la tierra, teoría del producto neto, recuerden esta teoría. hacen otros descubrimientos los fisiócratas, descubren algunos efectos de los económicos de los impuestos, como la amortización o capitalización de impuestos territoriales y cómo afectaba el valor de la tierra este tipo de gravables. descubrieron también la diferencia entre el impuesto directo y los impuestos indirectos y advierten no son buenos los impuestos indirectos, hacen apología de la imposición directa y una regla de dos más dos es cuatro, los gastos públicos deben limitarse en su magnitud al producido del impuesto, es decir, no puedo gastar más de lo que soy capaz de recaudar. Adam Smith. dentro de los autores que aparecen dentro está la de esta línea pensamiento está Adam Smith 1776, nos deja la obra la riqueza de las naciones. en el libro quinto del ingreso el soberano de la comunidad Smith piensa dos cuestiones que es: Por...