Contabilità e bilancio, appunti di lezione 2021/2022 PDF

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martedì 5 ottobre 2021CONTABILITA’ E BILANCIOCONTABILITA’ GENERALELa contabilità permette alle aziende di registrare, elaborare e rappresentare gli accadimenti amministrativi di un’azienda. Rielaboriamo i fatti amministrativi e li elaboriamo in informazioni. All’interno dell’aziende è molto importan...

Description

martedì 5 ottobre 2021!

CONTABILITA’ E BILANCIO CONTABILITA’ GENERALE! permette alle aziende di registrare, elaborare e rappresentare gli accadimenti amministrativi di un’azienda. All’interno dell’aziende è ,i software gestionali non funzionano in automatico. ! Abbiamo delle fasi logiche! dell’accadimento amministrativo( aumento del capitale sociale, acquisto, vendita, ecc) e attraverso la contabilità ! , quindi si sommano i vari dati amministrativi e si forma il bilancio, che non è altro che la sintesi e rappresentazione dei numeri! quindi il significato che diamo ai numeri. Quindi ! avere uno strumento e un meccanismo che ci permette di trasformare gli accadimenti in dati, quindi è necessario ! L’obbiettivi della contabilità: ! -registrare tutti i movimenti finanziari della gestione! -seguire in maniera sistematica gli andamenti economici generale della gestione misurati da quelli finanziari, con rettifica periodica dei valori relativi al reddito ed la capitale di funzionamento! -la contabilità è generale perché riguarda l’intera azienda, tutta la combinazione economica dell’azienda.! i, relative ad un dato oggettivo, variale e misurabile,

! Segue cioè le variazioni subite da questo particolare oggetto di analisi.!

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Sono termini convenzionali del linguaggio contabile. Quando i conti erano intestati a persone stavano a significare che tizio (intestatario del conto) doveva dare o doveva avere. Ora indicano semplicemente le due sezioni del conto! ISTITUIRE un conto: significa precisarne l’oggetto e denominazione (es. conto cassa)! MOVIMENTARE un conto: significa inserire una rilevazione di un conto! ACCENDERE un conto: significa utilizzare per la prima volta un conto! ADDEBITARE E ACCREDITARE: significa

significa

,

!

si deve vedere tutto quello che abbiamo in dare e avere per trovare . Il saldo va scritto sempre nella sezione con importo minore. Scrivendo il saldo l’importo complessivo delle due parti sarà lo stesso.! : viene

!

. viene movimentato

!

Il metodo della partita doppia è il metodo contabile che utilizziamo per registrare e rielaborare i dati. fondamentale ( originario) (derivato) della funzione. Ogni fatto amministrativo ha delle conseguenze finanziarie che ha delle conseguenze economiche.! ! Costi—> acquisizione dei fattori produttivi e relativo consumo, un costo è di competenza quando si riferisce ad un determinato periodo e al consumo ! Ricavi—> si hanno quando c’è la cessione dei beni dell’aziend, quindi la vendita del bene o servizio e conseguimento dell’utilità.! , che si riferiscono anche al (variazioni di capitale) che riguardano ! ! Cassa—> che si movimentate momento in cui c’è un incasso o un pagamento ! Crediti/Debiti—> sono diritti o impegni da incassare o da pagare una somma di denaro in una scadenza prestabilita.!

derivato. 2) conti originari (

1) : aspetto originario e aspetto la serie dei ) e la serie dei conti derivati

. Però quello che segnano in dare e avere in un conto di natura finanziaria e in un conto di natura economica non è uguale. 4) l . Variazioni dello stesso segno

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si registrano in variazioni opposte delle due serie di conti. Da questo funzionamento deriva la , che significa che sia a livello nella singola scrittura che a livello di tutto il sistema dei conti, ! La somma dei valori iscritti in dare di tutti i conti è uguale alla somma dei valori iscritti in avere di tutti i conti.! La somma dei saldi dare di tutti i conti è uguale alla somma dei saldi avere di tutti i conti.!

Nella sezione di un conto finanziario mettiamo le , al contrario quando una variazione finanziaria è !

! ! !

La rivelazione delle operazioni aziendali avviene al momento della manifestazione finanziaria perché è il modulo monetario a rappresentare l’unità di misura per valutare le variazioni reddituali. Quando dal punto di vista commerciale si fa la contrattazioni ci sono diverse fasi. Trattativa, si stipula il contratto, esecuzione del contratto, la fatturazione e il pagamento. Nel momento in cui avviene la fatturazione si identifica la manifestazione finanziaria dell’operazione. !

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08.10.2021! RILEVAZIONI CRONOLOGICHE ! In contabilità i libri fondamentali sono: il libro giornale e il libro mastro ! , quindi andiamo a registrare tutto in questo giornale e a mano a mano c . In questa scrittura troviamo in anzitutto la data dell’operazione, una sintetica descrizione, l’indicazione dei conti o dei conti che dobbiamo addebitare o accreditare e i valori dell’operazione ! Le scritture sono di diversi tipi in maniera basica ne individuiamo 2, quelle semplici e quelle composte.! Il secondo effetto della nostra operazione negativa e che dobbiamo rilevare un valore di 100 in avere in un conto y! In ogni singola scrittura il totale di dare deve essere uguale del totale in avere ! Nella scrittura composta abbiamo più di due conti, in questo caso 3.! Nel libro giornale troviamo questo, varie scritture delle operazioni che si sono svolte.! Per ogni singola operazione che dobbiamo registrare dobbiamo essere in grado di capire quali cono le conseguenze e gli effetti dal punto di vista economico e finanziario delle operazioni che dobbiamo registrare. Dobbiamo anche riuscire a capire il segno della variazione, se c’è stato un segno economico significa che c’è stata una variazione economica e dobbiamo capire se è positiva o negativa quindi se metterla in dare o in avere.! Di norma abbiamo che le operazioni possono essere viste da due punti di vista, o economico o finanziario. ! ! !

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!

Il secondo libro che si deve considerare è ! Andremo a vedere tutte le varie procedure che riguardano un esercizio amministrativo.! Apertura generale dei conti: accensione dei conti relativi al patrimoni, collegamento con l’esercizio precedenti ! Rilevazioni delle procedure di gestione ! Scrittura di assestamento! Chiusura generale dei conti elementari nei conti in sintesi e determinazione del reddito dii esercizio e capitale di bilancio! Altri libri contabili obbligatori: libro degli inventari, registro dei beni ammortizzabili, scritture ausiliari di magazzino e i registri iva. Abbiamo un libro non obbligatorio, Prima nota che è superfluo con contabilità informatizzata. Serve per annotare tutti i vari dati nei sistemi.! Ogni azienda ha un piano dei conti, dove le imprese stipulano un elenco di tutti i conti che sono utilizzati nell’azienda. ! ! Quando si parla delle operazioni di acquisto:! cessione di beni e di servizi, effettuata da imprenditori/ professionisti/artisti, sul territorio italiano! : teoricamente ritrerebbero nel campo dell’iva perché hanno tutte le caratteristiche per rientrare nel campo, ma sono state considerate esenti ! ! Da un punto di vista sostanziale colpisce i consumatori che si vendono applicate l’imposta per i beni e servizi acquistati. Da un punto di vista formale sono soggetti passivi, imprese, esercenti e professioni che applicano l’imposta sui beni ceduti e sulle prestazioni effettuate. Per tali soggetti l’iva non rappresenta un onore effettivo, ma una cessione di un bene rappresenta un debito mentre nel caso di

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acquisto rappresenta un credito. Se lo stesso imprenditore acquista una materia prima dal suo fornitore paga l’iva.! Esempio:! Importo delle merci acquisite è 21.000$! Percentuale di iva 22%: 4.620$! Importo complessivo della fattura:25620$! Tale importo di iva deve essere pagato al sonettò che ha emesso la fattura (fornitore). Per il soggetto che ha ricevuto la fattura costituisce un credito.! Acquisto di beni/materie: si parla di acquisti riguardanti fattori produttivi della produzione a fecondità semplice. Il costo di tali beni viene rilevato in conti economici di acquisti secondo la denominazione del bene o in conti sintetici.! Esempio: acquisto materia prima A per 800$+iva del 22% dal fornitore alfa ! ovvero nel fornitore

il mio

io divengo debitore !

La contabilità si fonda su documenti comprovanti l’operazione. : . Nelle aziende più strutturate non soltanto i documenti sono diversi, ma anche i soggetti responsabili possono essere vedersi: il responsabili acquisti e cassiere. Se si passa direttamente dalla fase di pagamento a quella di liquidazione c’è il volume di scambio con ogni debitore. Quindi la rivelazione separate permette di avere informazioni contabili sul volume du affari realizzato su ciascun fornitore. ! ! ! Sotto l’aspetto finanziario avremo ! variazione negativa (debito verso i fornitori) AVERE! variazioni positive (credito verso l’erario) DARE ! Sotto l’aspetto economico avremo ! una variazione negativa (costo per acquisto materia prima) DARE! Acquisti esclusi dalla disciplina IVA! Ci sono delle operazioni che non hanno dei requisiti previsti dalla normativa iva. Esempi: acquisto da privato, acquisto di terreni, acquisto di denaro ecc..! Esempio: acquisto in contante di merci da un privato per 750$, abbiamo una sola variazione finanziaria e una sola economica. Visto che non si considera l’iva le variazioni finanziarie da due diventa una. Nella pratica commerciale può esserci la necessità di dover rettificare che determina componenti positivi sul reddito connessi ad una diminuzione del

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costo di acquisto della materia precedentemente rilevato, es. resi, abbuoni, ribassi, sconti, errori di fatturazione.! I premi sono concessi dal fornitore all’azienda al raggiungimento di una determinata domma si acquisto, l’effetto del premio e quello che diminuisce il costo e diminuisce il debito. Stessa cosa nel caso di sconti quindi si deve diminuire il debito nei confronti del debitore e il costo. !

Martedì 12 ottobre ! ! Per gli acquisiti di materia dobbiamo considerare l’iva, quindi ci saranno diversi servizi che sono sottoposti all’iva. ! Esempio. Il 10 agosto si riceve una fattura da un professionista pre prestazioni di consulenza amministrativa peer un valore di 3.500$ con IVA del 22% —> sotto l’aspetto finanziario avremo le due variazioni, quella negativa in quanto sorge un debito verso il fornitore e si registrerà in avere, poi avremo la variazione finanziaria positiva in quanto essendoci l’iva per me azienda sarà un credito e si registra in dare. Dal punto di vista economico avremo una variazione negativa nella sezione dare. ! diverso il caso dei servizi esenti che teoricamente hanno tutti i requisiti per rientrare nella ma l legislatore ha deciderlo di esentarli. ! Esempio: liquidate spese di trasporto relative un’esportazione per 1.500$. Sotto l’aspetto finanziario avremo esclusivamente soltanto la variazione negativa connesso al debito verso fornitore e si registra in avere. Dal punto di vista economico avremmo una variazione negativa in quanto costo e si registra in dare.! ! È un tipo particolare di servizio, molto importante e molto diffuso, sappiamo che . Il contratto di assicurazione consiste: es. rischi per incendio, di deperimento di beni, insolvenza dei debitori, oscillazione dei tassi di cambi. I servizi assicurativi rientrano nel campo delle operazioni esenti dall’iva. ! Esempio: stipulato in data 1 giugno 2019 un contratto di assicurazione contro il rischio di incendio e furto dello stabilimento industriale. Pagato contestualmente il premio di 15.000 euro con assegno bancario —> sotto l’aspetto finanziaria saremo una variazione negativa perché serve il debito verso gli assicuratori e quindi in avere. Sotto l’aspetto economico avremo variazione negativa in quanto costo per premio assicurativo e quindi in dare.!

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! L’immobilizzazione È un cisto di natura pluriennale, quindi dal punto di vista economico questo costo deve essere diviso sui vari esercizi in cui è utilizzato. ! . È un conto atipico, non funziona come gli altri conti. ! Sono costruiti da beni immobili e beni mobili durevoli: terreni, attrezzature, impianti e macchinari, automezzi mobili ecc.. ! Le immobilizzazioni materiali possono essere acquisite secondo diversi modi: acquisto in senso scritto, attraverso la permuta, conferimento da parte dei soggetti proprietari, acquisizione in leasing, la costruzione interna. ! : Nel caso d’acquisto di una immobilizzazione eventuali oneri accessori, ossia costi che l’azienda deve sostenere per poter utilizzare il bene, devono partecipare al processo di ammortamento. ! Esempio: acquisto di un terreno agricolo per 100.000$. Sotto l’aspetto finanziario avremo la variazione negativa in cui sorge il debito nei confronti nel fornitore per cui sei va a registrare in avere. Sotto l’aspetto economico una variazione negativa con un costo pluriennale e si va a registrare in dare. ! un Funzione che periodicamente si pagano dei canoni, la prima rata di questa operazione è più onerosa, ! Dal punto di vista contabile si distinguono tre momenti: il sostenimento delle spese di istruttoria, il pagamento del canone periodico, il riscatto al termine del rapporto. ! Esempio: si stipula un contratto in leasing per l’acquisizione di un macchinario alle seguenti condizioni; durata di 36 mesi, canone iniziale di 2000 $+iva 22%, canone mensile 500$ + iva 22%. Sotto l’aspetto finanziario avremo una var. negativa del debito nei confronti del fornitore in avere, una var. positiva nel credito nei contorni dell’erario in dare. Sotto l’aspetto economico avremo una var. negativa del costo del canone iniziale. ! ! Beni immateriali: brevetti, marchi, diritti di concessione, diritti di utilizzo di opere dell’ingegno, avviamento. ! La loro iscrizione nell’attivo dello stato patrimoniale è collegata all’esigenza di ripartirne il costo in più esercizi. Essi comprendono: spese di impianto e di ampliamento; costi di manutenzione e riparazioni straordinari. !

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Il pagamento dei debiti verso fornitori! I

verso fornitori e soprattutto il pagamento ovvero tutto ciò che è

legato all’anticipo.! I mezzi tecnici di pagamento: contanti, utilizzo del conto bancario o conto postale, accettazione o firma di cambiali passive, girata o cessione di cambiali attive. !

! Nel pagamento tramite accettazione o firma di (pagherò)

(tratta). !

Venerdì 15 ottobre! VENDITA DI PRODOTTI E DI SERVIZI! La ! Venite immobili di beni ! che per l’azienda rappresenta un debito verso l’erario. In questo caso il cliente mi da una cifra che è legata all’iva, questi euro che incassiamo con l’iva per l’azienda è un debito verso l’erario, si va a registrare quindi nell’iva a debito. Anche per le venite avremo le tre classiche variazioni, le 2 di natura finanziaria e una di natura economica.! Esempio: vendita di merci per 1800 euro + IVA 22% ! Sotto aspetto finanziario! 1) var positiva (credito verso clienti) DARE! 1) var negativa (debito verso erario) AVERE! Sotto aspetto economico! 1) var positiva (ricavo di vendita) AVERE!

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Le vendite non soggette ad IVA! Le cessioni esenti sono regolate dall’art.10 del dpr sull’iva e per esse non sono previste obblighi formali di fatturazioni! Le cessioni non imponibili: cessioni dell’esportazioni, assimilabili a cessioni dell’esportazioni, sevizi internazionali! Esempio: vendute merci ad un esortatore per 1400 euro con addebito di spese di trasporto per complessive 140 euro! Sotto aspetto finanziario! 1) var positiva (credito verso clienti) DARE! Sotto aspetto economico ! 1) var positiva (ricavo di vendita) AVERE! 1)

var positiva (recupero spese, incremento il ricavo) AVERE!

RETTIFICHE SU VENDITE !

! Resi ! Abbuoni, ribassi, sconti ! Premi di quantità e fedeltà! Errori di fatturazione ! Esempio resi: avvenuta restituzione di merce venuta per 500 euro (iva 22%)! Sotto aspetto finanziario! 1) var negativa (diminuzione del credito) AVERE! 1) var positiva ( redito verso erario) DARE! Sotto aspetto economico! 1) var negativa (diminuzione ricavi di vendita) DARE!

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Esempio premio di quantità: il 27 febbrai viene emessa una nota di credito per un premio-quantità concessi ad un cliente per un valore pari a 1000+ iva! Sotto aspetto finanziario! 1) var negativa (diminuzione del credito) AVERE! 2) var positiva ( redito verso erario) DARE! Sotto aspetto economico! 1) var negativa (diminuzione ricavi di vendita) DARE! PRESTAZIONI DI SERVIZI:!

! Esempio prestazioni di sevizi: emessa una fattura per consulenza tecnico-produttiva ad un’azienda collegata…! 1) var negativa (sorgere del debito verso erario) AVERE! 2) var positiva ( sorgere del credito verso società) DARE! Sotto aspetto economico! 1) var positiva (ricavo per consulenza tecnica) AVERE!

VENDITA IMMOBILIZZAZIONI- PROCESSO DI

ENTO !

Si tratta del processo attraverso il quale si distribuisce il costo di un’immobilizzazione sugli esercizi in cui essa è utilizzata. I ! Dipende da: obsolescenza, politiche aziendali di rinnovo, fattori ambientali, condizioni di utilizzo e manutenzione! Dal punto di vista fiscale il legislatore ha individuato le aliquote che determinano l’ammortamento deducibile.! Dismissione delle immobilizzazioni materiali: ! ! si genera

l’azienda avrà una !

Dimissione per permuta: come fosse vendita con prezzo uguale al valore del cespite preso in permuta!

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Martedì 19 ottobre! L’incazzo tramite contanti si sostanzia in una semplice permutazione finanziaria con: una variazione finanziaria positiva (entrata di cassa o aumento conto corrente) e una variazione finanziaria negativa (diminuzione del credito).! Esempio: incasso tramite bonifico! Abbiamo una vendita di merci di 2000 euro+ IVA al 22% con regolamento a 30 giorni dalla fattura. ! Emissione della fattura: 15 marzo 2019! Sotto l’aspetto finanziario avremo: una variazione positiva (sorgere del credito verso il cliente) DARE, una variazione negativa (debito verso l’erario) AVERE! Sotto l’aspetto economico avremo: una variazione positiva (ricavo di vendita) AVERE!

Incasso mezzo banca il 15 aprile 2019! Sotto aspetto finanziario avremo: una far positiva (aumento conto corrente bancario, entrata di cassa) DARE, una variazione negativa (estinzione del credito) AVERE! Nessuna variazione economica

!

fine!

INCASSO TRAMITE EMISSIONE DI CAMBIALI ATTIVE ! ! Esempio tramite cambiali attive: il 20 luglio l’azienda emette un effetto attivo nei confronti di un cliente relativo ad un credito commerciale pari a 30.000 euro, maggiorato delle spese di emissioni pari a 120 euro. Il 20 dicembre gli effetti vengono regolarmente incassati tramite assegno bancario ! Cambializzazione del credito! Sotto l’aspetto finanziario avremo: una var positiva (sorgere del credito) DARE, una var negativa (estinzione del credito) AVERE! Sotto l’aspetto economico avremo: una var positiva (recupero costo per emissione effetti) AVERE!

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I! ncasso della cambiale! Sotto l’aspetto finanziario avremo: una var positiva (aumento del conto corrente) DARE, una var negativa (estinzione del credito) AVERE! Sotto l’aspetto economico nessuna variazione !

fine!

LIQUIDAZIONE PERIODICA DELL’IVA! In un periodo IVA le imprese devono regolare la loro posizione IVA nei confronti dell’erario, quindi confrontato l’iva a credito con l’iva a debito. Possono verificarsi due situazioni: ! ! ! , contabilmente vien ! Esempio: si determina in data 31 maggio 2020 la posizione nei confronti dell’erario per IVA. Dal registro iva su vendite emerge un debito di 70350 e dal registro iva su acquisti un credito 55000 euro. ! 31/05 liquidazione posizione iva a credito! Sotto l’aspetto finanziario avremo: una variazione positiva (credito nei confronti dell’erario) DARE, una var negativa (estinzione del credito dei confronti dell’erario) AVERE! Sotto l’aspetto economico nessuna variazione ! 31/05 liquidazione positiva iva a debito! Sotto l’aspetto finanziario avremo: una variazione negativa (debito nei confronti dell’erario) AVERE, una var negativa (estinzione del debito dei confronti dell’erario) DARE! Sotto l’aspetto economico nessuna variazione! 16/06 versamento iva ! Sotto l’aspetto finanziario avremo: una var positiva (estinzione debito) DARE, una var negativa (d...