Correction TD N 1 de Comptabilite Ge ne rale PDF

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TD N°1 de Comptabilité Générale Rappels de cours

LE BILAN Le bilan est la photographie de la situation du patrimoine de l’entreprise à un moment donné. Date de clôture ou date d’inventaire  31.12.N Le patrimoine d’une personne morale ou physique correspond à sa situation nette réelle (ce qu’il possède réellement). Patrimoine = Biens + Créances – Dettes. Exemple : Monsieur X a des biens immobiliers pour 600 000€, des avoirs en banques pour 100 000€ et un emprunt pour 200 000€. Son patrimoine est de 500 000€. On appelle la période qui sépare deux clôtures comptables, un exercice comptable. Le bilan comptable est un document obligatoire et annuel. Il doit être personnalisé (nom de l’entreprise) et daté. Bilan vient du latin : ‘’bi’’  deux, ‘’lan’’  plateaux. C’est un modèle à deux plateaux équilibrés. BILAN Nom de l’entreprise – Date ACTIF : Emplois Montant PASSIF : Ressources Montant  Actifs immobilisés  Capitaux propres - Actifs incorporels - Capital - Actifs corporels - Réserves - Actifs financiers - Résultat net  Actifs circulants  Provisions  Dettes - Dettes financières - Dettes d’exploitation - Dettes sociales et fiscales (Etat) ACTIF L’actif est tous ce que l’entreprise possède. Les actifs immobilisés sont des investissements durables. C’est un bien destiné à rester durablement (en comptabilité, strictement supérieur à 1 an). On trouve 3 catégories d’actifs immobilisés : - Actifs incorporels  Il n’y a pas de présence physique, c’est un bien intangible. Exemples : Fonds commerciaux, brevets, marques, logiciels, licences… - Actifs corporels  Biens tangibles. Exemples : meubles, immeubles, machines, matériel industriel… - Actifs financiers  Toute opération financière dans le long terme Exemples : titre de participation, dépôt de garantie, prêt accordé aux salariés… Les actifs circulants se renouvellent au cours de l’exercice, ils sont en rotation. Exemples : Stocks, créances, VMP, disponibilités. NB : VMP est une Valeur Mobilière de Placement : ce sont des actions ou des obligations.

Propriété Rémunération

Action Titre de propriété Dividendes

Risque

Risqué

Obligation Titre de créance Coupons ou intérêts sur obligation ‘’Sans risque’’

L’actif est classé selon l’ordre de liquidité croissante. Un bien est liquide quand il se transforme rapidement en cash. La liquidité est l’aptitude d’un bien à se transformer en monnaie. PASSIF Le passif est tous ce que l’entreprise doit. Le passif est classé selon l’ordre d’exigibilité croissante. Lors d’une liquidation judiciaire, le 1er ayant droit est l’Etat (dettes sociales et fiscales). Selon le principe de partie double, le bilan est toujours équilibré. Principe de partie double : pour tout compte débité correspond un ou plusieurs comptes crédités. Les compte de 1 à 5 appartiennent au compte de bilan. On les appelle les comptes de bilan. Classe 1  Comptes de capitaux Classe 2  Comptes d’immobilisation Classe 3  Comptes de stocks et en-cours Classe 4  Comptes de tiers Classe 5  Comptes financiers LE COMPTE DE RESULTAT Le compte de résultat est la synthèse des comptes de gestion (Produits et charges). Il permet d’exprimer l’information du résultat obtenu par le bilan. Le résultat est égal à la somme des produits moins la somme des charges. Un produit enrichie l’entreprise, flux positif. Une charge appauvrie l’entreprise, flux négatif. Si le résultat vient compléter les charges, le résultat est positif et l’activité est bénéficiaire. Si le résultat vient compléter les produits, le résultat est négatif et l’activité est déficitaire. NOTE : 4 règles d’imputations – règles d’or ACTIF D

PASSIF C

D

C

D

CHARGES D

C

PRODUITS

Attention : Une charge est une dépense consommée au cours de l’exercice. Une immobilisation est une dépense mobilisée pour l’acquisition d’un bien durable.

C

Enoncé :

L’entreprise AES qui vient de se constituer et dont l’activité commence au 1er décembre N communique l’état de son patrimoine à cette date : - Immeuble : 98 200€ - Stocks de marchandises : 11 200€ - Matériel industriel : 2 800€ - Dépôt en banque : 5 600€ L’apport personnel de l’exploitant a été de 70 100€ et l’entreprise a obtenu un prêt de 33 600€. En outre, elle doit aux fournisseurs la somme de 14 100€. Dans le courant de décembre, l’entreprise AES effectue les opérations suivantes : - 03/12 : vente de marchandises pour 26 800€. Le règlement est fait au comptant par chèque bancaire remis en banque immédiatement. - 05/12 : paiement des honoraires de l’avocat ayant constitué l’entreprise : 1 830€. Le règlement est fait par chèque bancaire. - 06/12 : Achats de marchandises pour 2 600€. Le règlement s’effectue à crédit. - 15/12 : Acquisition d’un meuble de bureau : 1 700€. Règlement par chèque bancaire. - 29/12 : Achat de marchandises pour 8 000€ à crédit. Travail à faire :

1. Etablir le bilan au 1er décembre N. Actif Actif immobilisé : - Immeuble - Matériel industriel

Passif Capitaux propres : 98 200€ - Apport personnel 2 800€

Actif circulant : - Stock de marchandises - Dépôt en banque

Dettes : 11 200€ - Prêt 5 600€ - Dettes fournisseurs

Total

Net

117 800€ Total

Net 70 100€

33 600€ 14 100€ 117 800€

2. Ouvrir les comptes au grand livre ACTIFS 15/1 2

2184 Mobilier 1700

1/12 3/12 5/12 15/1 2

512 Banque 5600 26 800 1830 1700

PASSIFS 06/1 2 29/1 2

404 Fournisseurs 2 600 8 000

CHARGES

06/1 2 29/1 2

607 Achats de marchandises 2 600 8 000

6226 Honoraires 05/1 2

1 830

PRODUITS

03/1 2

707 Ventes de marchandises 26 800

3. Enregistrer les opérations de décembre. JOURNAL Date 03/12 05/12 06/12 15/12 29/12

N° de compte 512 707 6226 512 607 401 2184 512 607 401

Libellé Banque Ventes de marchandises Honoraires Banque Achats de marchandises Fournisseurs Mobilier Banque Achats de marchandises Fournisseurs

Débit 26 800

Crédit 26 800

1 830 1 830 2 600 2 600 1 700 1 700 8 000 8 000

4. Présenter le compte de résultat au 31/12/N. Charges Achats de marchandises Honoraires

Montant Produits 10 600 Ventes de marchandises 1 830

Résultat Total

26 800

Montant 26 800

14 370 Total

26 800...