Ejercicio Resuelto Del ITBIS (Práctica) PDF

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Ejercicio resuelto del ITBIS (Práctica NO. 1) en donde se detallan las operaciones realizadas por la empresa, y llevadas a la declaración del impuesto....

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EJERCICIO DEL ITBIS

Con el ejercicio que a continuación se presenta, se pretende llevar al estudiante una ilustración para su mejor comprensión sobre la determinación del itbis, el uso de los comprobantes fiscales y su clasificación, así como la retención del 30% del Itbis, cuando se trate de servicios profesionales.

Supongamos que la empresa IMPORTADORA SANTO DOMINGO, S. A. en el mes de febrero del año 2021 realizo las siguientes operaciones comerciales gravadas con el itbis. 1. Venta de mercancías en el mercado local y gravadas con el itbis con tasa del 18% por un monto de RD$5,000,000 . En la venta la empresa emitió los siguientes NCF: Numero de Comprobante Fiscal B0100000100 B0100000101 B0100000102 B0100000103 B0100000104

cantidad NCF 1 1 1 1 1 5

Monto RD$ 700,000.00 300,000.00 1,200,000.00 300,000.00 1,400,000.00 3,900,000.00

B0200000008

1

50,000.00

B1500000037 B1500000038

1 1 2

250,000.00 350,000.00 600,000.00

B1400000022

1

450,000.00 5,000,000.00

2. Compras de mercancías en el mercado local RD$ 1,000,000 en la que pago itbis adelantado por un monto RD$180,000 3. Se hizo una importación de mercancías por RD$2,000,000 en la que pago itbis adelantado por un monto de RD$360,000 4. La empresa al presentar el itbis del mes de enero 2021 quedo con un saldo a su favor por un monto de RD$60,000

5. En el mes de febrero la empresa también le pago a la empresa ASESORIAS LEGALES, S.A. una factura por servicios legales. El contenido de la factura es como se muestra a continuación: FACTURA. NCF B0100000230 Servicios legales y asistencias en Tribunales Mas: 18% de ITBIS TOTAL

50,000.00 9,000.00 59,000.00

Nota: Al momento de la empresa pagar esta factura, tuvo que hacer una retención del 30% del itbis facturado, según mandato de la norma 02-05. El 30% del itbis es por el monto de RD$2,700 REALICE LO SIGUIENTE: 1. Llenado del formulario del itbis (IT-1) 2. Determinar la cantidad de NCF usado según su tipo y monto facturado 3. Determinar el monto total del itbis pagado adelantado en el mes de febrero 4. Determinar la base imponible 5. Determinar el impuesto bruto 6. Determinar el impuesto a pagar 7. Determinar el importe correspondiente al tibis retenido, según norma 02-05 8. Determinar el importe total a pagar correspondiente al itbis para el mes de febrero. 9. Hacera el asiento contable de esta operación

FECHA

DESCRIPCION DE CUENTAS Inventario Mercancias varias Impuesto Pagado por Adelantado Itbis pagado adelantado @ Efectivo en Caja y Bancos Banco X

Efectivo en Caja y Bancos Banco X @ Ventas Mercancias varias Retenciones por pagar Itbis por pagar

Gastos Generales y Adminitrativos Gastos legales Impuesto pagado Adelantado Itbis pagado adelantado @ Efectivo en Caja y Bancos Banco X Retenciones por Pagar Itbis Retenido por pagar

MAYOR AUXILIAR DEBITO CREDITO

MAYOR GENERAL DEBITO CREDITO 3,000,000

3,000,000 540,000 540,000 3,540,000 3,540,000

5,900,000 5,900,000 5,000,000 5,000,000 900,000 900,000

50,000 50,000 9,000 9,000 56,300 56,300 2,700 9,499,000

2,700 9,499,000

9,499,000

9,499,000

TIPOS DE COMPROBANTES FISCALES Factura de Crédito Fiscal (Tipo 01): registran las transacciones comerciales de compra y venta de bienes y/o los que prestan algún servicio. Permiten al comprador o usuario que lo solicite sustentar gastos y costos del ISR o créditos del ITBIS. Factura de Consumo (Tipo 02): acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios a consumidores finales. No poseen efectos tributarios, es decir, que no podrán ser utilizados para créditos en el ITBIS y/o reducir gastos y costos del ISR Notas de Débito (Tipo 03): documentos que emiten los vendedores de bienes y/o los que prestan servicios para recuperar costos y gastos, como: intereses por mora, fletes u otros, después de emitido el comprobante fiscal. Sólo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes emitidos con anterioridad. Notas de Crédito (Tipo 04): documentos que emiten los vendedores de bienes y/ o prestadores de servicios por modificaciones posteriores en las condiciones de venta originalmente pactadas,

es decir, para anular operaciones, efectuar devoluciones, conceder descuentos y bonificaciones, corregir errores o casos similares. Comprobante de Compras (Tipo 11): documentos emitido por las personas físicas o jurídicas cuando adquieran bienes o servicios de personas no registradas como contribuyentes o que sean autorizados mediante norma general. Registro Único de Ingresos (Tipo 12): documento utilizado para registrar un resumen de las transacciones diarias realizadas por las personas físicas o jurídicas a consumidores finales, concentradas fundamentalmente en productos o servicios exentos del ITBIS. Comprobante para Gastos Menores (Tipo 13): son aquellos comprobantes emitidos por las personas físicas o jurídicas para sustentar pagos realizados por su personal, sean estos efectuados en territorio dominicano o en el extranjero y en ocasión a las actividades relacionadas al trabajo, tales como: consumibles, pasajes, transporte público, tarifas de estacionamiento y Peajes. Comprobante de Regímenes Especiales (Tipo 14): son utilizados para facturar las ventas de bienes o prestación de servicios exentos del ITBIS o ISC a personas físicas o jurídicas acogidas a regímenes especiales de tributación, mediante leyes especiales, contratos o convenios debidamente ratificados por el Congreso Nacional. Comprobante Gubernamental (Tipo 15): son utilizados para facturar la venta de bienes y la prestación de servicios al Gobierno Central, Instituciones Descentralizadas y Autónomas, Instituciones de Seguridad Social y cualquier entidad gubernamental que no realice una actividad comercial. Comprobante para exportaciones (16): son utilizados por los exportadores nacionales; zonas francas comerciales e industriales para reportar las ventas de bienes fuera del territorio nacional. Comprobante para Pagos al Exterior (17): son emitidos por concepto de pago de rentas gravadas de fuente dominicana a personas físicas o jurídicas no residentes fiscales. Al emitir este documento se debe realizar la retención total del Impuesto Sobre la Renta, de conformidad a los artículos 297 y 305 del Código Tributario. Comprobante Fiscal Electrónico (e-CF): es un documento electrónico firmado digitalmente, que acredita la transferencia de bienes, entrega en uso o la prestación de servicios, debiendo cumplir siempre con los requisitos establecidos en la normativa dispuesta para estos fines.

ITBIS PAGADO POR ADELANTADO 60,000 180000 360000 9000 609,000

ITBIS POR PAGAR 900000 2700 902700

FECHA

DESCRIPCION DE CUENTAS Retenciones por pagar Itbis por pagar @ Impuestos pagados por adelantado Itbis pagado por adelantado Retenciones por Pagar Itbis por pagar @ Efectivo en Caja y Bancos Banco X

MAYOR AUXILIAR DEBITO CREDITO

MAYOR GENERAL DEBITO CREDITO 609,000

609,000 609,000 609,000 293,000 293,000 293,000 293,000 902,000

902,000

902,000

902,000

CODIGO DEL NCF DESTINO DEL USO B0100000023 B0200000001 B0300000010 B0400000015 B1100000018 B1200000075 B1300000037 B1400000056 B1500000024 B1600000039 B1700000044

DE CREDITO FISAL CONSUMIDOR FINAL NOTA DE DEBITO NOTA DE CREDITO PROVEEDORES INFORMALES REGISTRO UNICO DE INGRESOS PARA REGISTRAR GASTOS MENORES SE EMITEN A LAS ENTIDADES DEL ESTADO LOS EMITEN LAS EMPRESAS ACOGIDAS A REGIMENES ESP. LOS EMITIEN LAS Z. F. COMERCIALES POR VENTAS EN EL MERCADO LOCAL SE EMITEN PARA REGISTRAR PAGOS AL EXTERIOR...