Kelompok 4 Resume BAB 15 PDF

Preview

Summary

RANGKUMANMANAGING THE INTERNAL AUDIT UNIVERSE AND KEYCOMPETENCIESKelompok 4 :1. Kukuh Shafira Ulinnuha (041811333025) 2. Rana Sofwatul Islam (041811333111) 3. Tsanya El Karima (041811333113) 4. Lovinda Citra Ratnanggadi (041811333117) 5. Achmad Rico Fardani (041811333129) 6. Adelia Putri Arizona (04...

Description

RANGKUMAN MANAGING THE INTERNAL AUDIT UNIVERSE AND KEY COMPETENCIES

Kelompok 4 :

1. 2. 3. 4. 5. 6.

Kukuh Shafira Ulinnuha Rana Sofwatul Islam Tsanya El Karima Lovinda Citra Ratnanggadi Achmad Rico Fardani Adelia Putri Arizona

(041811333025) (041811333111) (041811333113) (041811333117) (041811333129) (041911333145)

FAKULTAS EKONOMI & BISNIS UNIVERSITAS AIRLANGGA 2020/2021

AUDITING IN THE WEEDS: PROBLEMS WITH REVIEWS OF NONMAINSTREAM AUDIT AREAS Perusahaan dari semua ukuran dan area operasi tumbuh dengan akuisisi. Ini biasanya terjadi ketika sebuah perusahaan ingin produk, teknologi, atau bahkan orang-orang yang berafiliasi dengan pesaing. Terkadang unit yang lebih kecil akan dibeli dengan menggunakan uang tunai atau saham. Penggabungan ini menciptakan lingkungan pengendalian internal yang sangat berbeda, tergantung pada budaya perusahaan pusat. Terkadang, perusahaan yang mengakuisisi akan mengirimkan tim sumber dayanya sendiri untuk membantu dan memperlancar penggabungan usaha. Dalam situasi lain, unit yang diakuisisi akan hampir sepenuhnya independen dengan fungsi dan operasinya sendiri sehingga satu-satunya bukti penggabungan tersebut adalah pengaturan pelaporan keuangan tingkat atas. Daftar berikut menjelaskan keempat entitas perusahaan ini secara umum, dan paragraf berikut menggambarkan beberapa masalah yang dihadapi masing-masing saat menggunakan daftar audit universe yang terkadang tidak didefinisikan dengan baik untuk mendorong kegiatan perencanaan audit. 1.Corporation 1, produsen industri internasional besar kemudian diakuisisi oleh entitas yang lebih besar lagi. Masing-masing unit operasi divisi utama perusahaan ini memiliki fungsi audit internalnya sendiri, dengan hanya koordinasi terbatas antara mereka dan audit internal perusahaan. Perencanaan audit internal kemudian dilakukan sebelum hari penerbitan audit universe saat auditor internal ini mengembangkan rencana auditnya sendiri dan. 2.Corporation 2, perusahaan manufaktur A.S. yang sekarang bangkrut, cukup besar, dan tua, yang memiliki beberapa lini produk dan produk kuno dengan beberapa operasi internasional. Dengan sisa kas dari beberapa produk yang menurun namun masih layak dan masa lalu yang lebih baik, perusahaan tersebut telah memulai akuisisi teknologi yang terkait. Sebagian besar entitas baru diperoleh memiliki kontrol yang lemah dengan tampaknya sedikit arah pusat perusahaan. 3.Corporation 3, perusahaan manufaktur A.S. Midwestern yang sekarang bangkrut yang memiliki old-line roots namun baru-baru ini telah memulai beragam akuisisi ritel, manufaktur, pertanian, dan distribusi. Meskipun ada dokumen audit universe yang telah dikembangkan di masa yang lebih awal dan tenang, akuisisi dan disposisi perusahaan begitu sering sehingga ruang lingkup audit terus berubah. 4.Corporation 4, perusahaan A.S. yang pernah besar yang beroperasi di bidang ritel, keuangan, real estat, dan asuransi. Korporasi sangat besar dan telah berkembang dan secara teratur memperbarui dokumen audit universe yang luas yang mencakup banyak operasi yang dimiliki perusahaan dan perusahaan yang dikendalikan

Importance of an Audit Universe Schedule : what is right or wrong Fungsi audit internal perusahaan, yang dipimpin oleh CAE-nya, harus mengembangkan jadwal audit universe yang tunduk pada ulasan dan persetujuan oleh komite audit dan manajemen senior. Jiwa audit semacam itu mungkin tidak mencakup setiap unit di

perusahaan, karena beberapa di antaranya terlalu kecil, berisiko rendah, atau terlalu rumit untuk dipertimbangkan dalam tinjauan audit internal biasa. Namun, sekali fungsi audit internal telah menetapkan ruang lingkup area potensial untuk ditinjau, CAE dan anggota tim audit lainnya dapat mengalihkan area audit potensial ini ke analisis risiko dan mengembangkan keseluruhan rencana aktivitas audit internal. Tidak ada persyaratan publikasi formal, format, atau persetujuan untuk jadwal audit universe internal. Audit internal harus menilai alam semesta saat ini saat meninjau rencana audit tahunan dengan komite audit. CAE dan anggota tim manajemen audit internal lainnya harus bertanggung jawab atas perubahan jadwal ini, dan setiap pembaruan harus diberikan kepada komite audit Pentingnya Kunci Kompetensi Internal Audit Seorang auditor internal harus memiliki banyak keahlian untuk menjadi auditor internal yang sukses. Salah satu syaratnya yaitu harus mengenyam pendidikan selama empat tahun, sehingga dapat memberikan pemahaman tentang bagaimana mengobservasi area operasional dan menggambarkan hal tersebut dalam bentuk kata-kata maupun tulisan. Namun, yang lebih penting lagi dan mendasar, seorang auditor internal harus memiliki etika personal yang kuat dan memiliki komitmen kerja yang tinggi. Moeller merekomendasikan kompetensi utama yang harus dimiliki oleh seorang auditor internal, yaitu : 

Interview skills : auditor internal mampu mewawancarai manajer unit atau karyawan pada tingkat produksi, memberikan pertanyaan yang layak, sehingga bisa mendapatkan informasi yang dibutuhkan.



Analytical skills : auditor internal harus harus memiliki kemampuan untuk melihat kejadian-kejadian yang tidak berhubungan dengan data-data yang ada, sehingga dapat memberikan gambaran kepada auditor mengenai suatu hal yang dianggap tidak biasa dan material.



Testing and analysis skills : berhubungan dengan analytical skills, seorang auditor harus mampu mereview data-data kejadian atau populasi untuk menguji kinerja, sehingga dapat menentukan apakah sudah efektif atau belum.



Documentation skills : mampu mengambil hasil dari observasi audit, pengujian data dan dokumen, baik secara verbal maupun grafis, dalam menggambarkan lingkungan yang sudah diobservasi.



Recommending results and corrective actions : berdasarkan pendokumentasian, auditor harus mampu memberikan dan mengembangkan rekomendasi yang efektif sebagai tindakan korektif.



Communication skills : auditor internal harus mampu mengkomunikasikan hasil kerja

audit sesuai dengan rekomendasinya kepada karyawan dan senior manajemen. 

Negotiating skills : karena sering terjadi perbedaan pendapat antara penemuan dan rekomendasi, auditor harus mampu menegosiasikan hasil observasinya secara sukses.



Commitments to learning : auditor harus memiliki keinginan untuk belajar dan menjalani pendidikan berkelanjutan.

Pentingnya Manajemen Risiko dalam Internal Audit Tugas inti auditor internal berkaitan dengan manajemen risiko adalah untuk memberikan kepastian bahwa kegiatan manajemen risiko telah berjalan dengan efektif dalam memberikan jaminan yang wajar terhadap pencapaian sasaran organisasi. Dua cara penting untuk menjalankan tugasnya adalah dengan: 1. memastikan bahwa risiko utama dari bisnis telah ditangani dengan baik; dan 2. memastikan bahwa kegiatan manajemen risiko dan pengendalian internal telah berjalan dengan efektif.

Pentingnya Manajemen Risiko dalam IA: 

Untuk menghubungkan rencana audit dan penilaian risiko perusahaan, serta berbagi produk kerja lainnya. Hal ini dibutuhkan untuk meningkatkan koordinasi dalam usaha menjamin bahwa risiko-risiko utama dapat ditangani dengan efektif.



Berbagi sumber daya-sumber daya tertentu untuk mendukung efisiensi. Sumber daya yang dimaksud termasuk sumber daya keuangan, manusia, dan waktu.



Saling meningkatkan kompetensi, peran, dan tanggung jawab setiap fungsi. Menyediakan infrastruktur komunikasi yang konsisten.



Menilai dan memantau risiko strategis. Dapat membentuk pemahaman yang lebih mendalam dan treatment yang fokus untuk mengatasi risiko strategis. Berdasarkan pengalamannya, Irene Corbe (Whirlpool Corp.) menyatakan bahwa pengadaan pertemuan dengan divisi manajemen risiko dapat meningkatkan pemahaman fungsi audit internal terhadap profil risiko perusahaan.

Kemampuan Interview Internal Audit 

Penting karena saat perencanaan, IA harus : 1. menampilkan review beberapa area 2. penilaian dari pengendalian internal 3. reviwe dari proses operasional termasuk mengidentifikasi tujuan audit, waktu, dan sumber daya yang digunakan untuk melakukan audit



Wawancara merupakan langkah awal dalam proses audit internal. Fungsi dari perencanaan internal Auditor harus fokus pada persiapan wawancara. Berikut adalah tahapan interview : a) Setelah mengenal lingkungan, auditor membuat kerangka waktu dan tujuan dari perencanaan internal audit. b) Mengenalkan internal auditor yang akan melakukan reviewaktual sebaik yang diperkirakan oleh partisipan auditee. c) Jika ini adalah perencanaan audit pertama dari area ini atau jika terdapat perbedaan signifikan sejak review terakhir, mendaftar area operasi mana yang bisa direview. d) Jika ada internal audit terakhir sebelumnya di area ini, cek status yang ditemukan terakhir dan rekomendasinya sebaik perubahan sistem yang terjadi sebelumnya. e) Kerangka perencanaan waktu tentang langkah audit review. f) Permintaan untuk audit material, termasuk akses yang benar untuk files dan sumber daya sistem TI, kata kunci temporer, akses ke file kunci, dan perpustakaan fisik, koneksi telekomunikasi, dan fasilitas lainnya. g) Untuk tambahan periode waktu review, jadwal status pertemuan secara periodik. h) Jadwal tentative atas audit kepatuhan sebaik pertemuan wrap-up awal. i) Membuat pengaturan untuk ketersediaan sumber daya untuk menjawab pertanyaan atau masalah yang terjadi selama review berlangsung. j) Menjelaskan perkiraan proses internal audit, termasuk laporan perencanaan sementara, memperkirakan respons time untuk rekomendasi audit, dan mengantarkan laporan akhir. k) Melalui interview dan kepastian yang ada, memberikan waktu yang cukup untuk pertanyaan. l) Follow-up wawancara dengan detail ringkasan memo kerangka waktu potensial audit

dan banyak permasalahan lain yang belum terjawab.

Kompetensi Kemampuan Pengujian dan Analitikal Internal Audit Kemampuan Analitikal: 

kemampuan untuk visualize, kepandaian berbicara, dan mengatasi masalah kompleks dan konsepnya dan untuk membuat keputusan yang dibuat dengan memahami dasar dari informasi yanhg tersedia.



Keahliannya mencakup kemampuan internal auditor ditunjukkan dalam memakai cara berpikir logika untuk pertemuan dan menganalisis informasi, mendesain dan menguji solusi untuk masalah, dan perumusan rencana.



Review analytical biasanya memerlukan internal auditor untuk mereview beberapa bukti audit material lalu menggunakan logika untuk mengambil bagian dari masalah dan datang dengan sebuah keputusan.



Untuk menjadi analytical, internal auditor perlu untuk berpikir tentang segala factor yang meliputi dalam situasi lalu mengevaluasi plus dan minusnya dalam mengembangkan solusi yang dianjurkan.



Internal auditor harus menggunakan pendekatan analytical untuk menggambarkan kegunaan dari well-documented, proses well-reasoned untuk sampai pada keputusan dalam aktivitas audit internal.

Pengujian dan Kemampuan Analisis: 

kemampuan untuk menguji, review, dan assess the materials.



Contohnya, exhibit 13.2 menggambarkan alternative pendekatan pengujian audit. Tes pertama, physical observation, sering tidak berfikir dalam konteks pengujian.



Tetapi jika pendekatan analytical, dengan menetapkan review dan menerima criteria, yang digunakan untuk pengorganisasian proses pengujian dasar-observasi, physical observation dapat dilihat sebagai proses pengujian valid yang baik.

Syarat untuk kompetensi internal audit adalah analisis dari hasil test. Internal auditor memilih sampel

dan menyelenggarakan pengujian internal audit, lalu hasilnya dianalisis. Dalam

penyelenggaraan tiap sampel ditetapkan audit objektif, internal auditor harus mereview hasil dari kesalahan-kesalahan yang mungkin dideteksi dalam sampel untuk menentukan apakah itu sebenarnya kesalahan, jika tepat, sifat dan penyebab kesalahan.

Kemampuan Dokumentasi Internal Audit 

Dalam proses doumentasi, IA butuh untuk mengembangkan suatu audit work documentation skills.



Beberapa

praktik

audit

internal

terbaik

yang

seharusnya

dilakukan

ketika

mengimplementasikan sebuah effective internal audit e-office ialah sebagai berikut: o Membuat standar hardware dan software yang sama, meski audit di lakukan di beberapa wilayah o Menggunakan password berdasar peraturan keamanan dengan pembaharuan reguler. o Membangun sebuah security awareness. Seluruh anggota dalam tim audit diinstruksikan pada suatu sumber dokumen audit yang sensitif. o Backup, backup and backup o Membuat prosedur pengendalian revisi file Berdasar penggunaan nama file konvensional atau sistem pengendalian software, konvensional seharusnya dibuat untuk mengidentifikasi seluruh dokumen dengan sebuah tanggal yang dibuat dan angka yang direvisi. o Membangun templates dan membuat style protocol Sekuruh memo, audit program, rencana audit, dan dokumen kunci lain dari audit internal seharusnya digunakan dengan format yang sama. o Membuat e-mail style rules o Membuat e-mail attachment rules. Implementasi secara aktif dan memonitor antivirus dan firewall tools o Software yang efektif harus sudah diinstall, diupdate secara berkala dan dimonitor. o Membatasi pengguna. Seorang pengguna sumber e-office haruslah dibatasi (terutama apabila laptop sering dibawa pulang ke rumah) o Membuat kunci dan peraturan keamanan untuk mesin portabel Seluruh mesin laptop auditor harus telah dikonfigurasi dengan kunci yang memadai.

o Monitor compliance Seorang anggota dari tim audit internal harus secara periodik mereview dan memonitor kepatuhan terhadap prosedur e-office auditor.

Selain itu terdapat suatu praktik terbaik dalam dokumentasi audit internal diantaranya: 

Menulis naratif dan deskripsi 

Mendeskripsikan seluruh pekerjaan dalam suatu narasi agar pihak luar dapat memahami ketika mereview dokumen audit



Dokumen konsep audit diobservasi tetapi tidak mendeskripsikan asumsi atau ide spekulatif.



Mengeneralisasi sistem dokumen yang berhubungan

dengan menggunakan

hyperlinks 

Simplifikasi 

Jaga agar dokumentasinya cukup simple tetapi tidak terlalu simple



Tulis dokumentasi terkecil dengan least overlap



Letakkan informasi pada tempat yang paling diapropriasi



Memperlihatkan informasi kunci pada publik dengan menyertakan summary dan brief description

 



Menggunakan whiteboard, corkboard, atau internal web site

Menjelaskan apa kepada dokumen 

Dokumen dengan sebuah tujuan



Fokus pada kebutuhan pengguna aktual

Menjelaskan kapan pada dokumen 

Iterate, iterate, iterate. Melakukan suatu pendekatan evolusionary untuk memperoleh feedback pada material



Mencari jalan terbaik untuk mengkomunikasikan, menyetujui suatu transfer dukungan dokumentasi





Melindungi dokumen saat ini



Mengupdate dokumentasi secara reguler tetapi hanya ketika terjadi suatu kesalahan

General 

Selalu dipastikan bahwa dokumentasi itu memenuhi persyaratan



Memberi kesempatan kepada para pengguna untuk menjustifikasi dokumentasi



Membangun suatu pengesahan agar suatu dokumentasi menjadi lebih kuat



Menyediakan persiapan latihan pendokumentasian pada seluruh anggota tim audit internal.

Merekomendasikan Hasil-Hasil dan Tindakan Korektif 

Melaporkan hasil dari kerja audit nya dan mengembangkan rekomendasi yang kuat untuk tindakan koreksi.



Auditor internal harus mempunyai kemampuan kunci untuk merangkum hasil dari kerja audit, untuk mendiskusikan apa yang salah, serta untuk mengembangkan rekomendasi dalam tindakan koreksi yang efektif.



Setiap auditor internal seharusnya memfikirkan kerja audit mereka dalam hal: Tujuan audit, Apa yang ditemukan, Mengapa ditemukan kesalahan atau ketidakpatuhan, lalu Apa dapat mengkoreksi kesalahan tersebut, serta apa rekomendasi dari auditor internal untuk tindakan koreksi.



Auditor internal pada semua level sebaiknya mengembangkan kompetensi berfikir tentang hal-hal tersebut. Mengkaji ulang bukti dan membuat ketepatan rekomendasi audit dapat menjadi sulit jika audit menemukan pembatas yang kompleks atau area yang sangat tidak jelas.

15.9 Internal Auditor Negotiation Skills Ketika berfokus pada rekomendasi yang dikembangkan didalam laporan atau selama mereview bukti audit di lapangan, auditor internal akan mendiskusikan banyak area dengan manajemen. Internal auditor harus berkomunikasi dalam rangka negosiasi mengenai isu dan pendapat, baik itu berhadapan secara langsung, telepon, atau tulisan. Berikut adalah beberapa elemen kunci dari proses negosiasi. Tahap 1: memulai Negosiasi-Penawaran Awal 1. Information Belajar sebanyak mungkin mengenai isu audit atau masalah yang didiskusikan. 2. Leverage Evaluation Sebagai permulaan, sevaluasi pemicu atau kekuatan relative negosiasi kita dan pemicu dari pihak lain. 3. Analysis

Apa saja isu yang berkembang, hal ini penting ketika memulai review mengenai laporan audit yang bermasalah. 4. Rapport Bangun hubungan dengan auditee dan pihak lawan. Audit internal harus memutuskan terlebih dahulu apakah pihak lawan akan kooperatif. 5. Goals and Expectation Tujuan berbeda dengan ekspektasi, apa yang menjadi ekspektasi internal audit ketika sesi ini selesai. 6. Type of Negotiation Bagaimana jenis negosiasinya, apakah kompetitif, kooperatif, atau tidak biasa. Apakah berhadapan langsung, melalui fax, menggunakan mediator, atau cara lain. 7. Budget Setiap negosiasi mengeluarkan biaya. Audit internal akan menghabiskan waktu staff dan manajemen untuk bertemu dan bernegosiasi, yang mungkin dapat digunakan untuk mengerjakan tugas audit lainnya.

8. Plan Kemungkinan rencana negosiasi sementara Tahap 2: Tahap Penawaran 1. Logistics Tentukan tempat, cara, waktu negosiasi. Hal ini penting apabila melibatkan beberapa unit atau lokasi didalam prosesnya. 2. Opening Offers Penawaran terbaik yang kita punya, apakah akan memodifikasi rekomendasi atau tidak. 3. Subsequent Offers Bagaimana kita menyesuaikan rencana negosiasi untuk merespons pergerakan lawan yang tidak bisa diantisipasi. 4. Tactics Tentukan taktik yang digunakan, dan perkirakan taktik apa yang diguankan oleh lawan. 5. Concession Tentukan konsesi apa yang dibuat dan bagaimana membuatnya. 6. Resolution Temukan cara terbaik untuk menyelesaikan masalah.

Tahap 3: Tahap Penutup 1. Logistics Tentukan cara dan waktu yang tepat untuk menutup pertemuan negosiasi. 2. Documentation Siapkan dokumen terperinci yang memberikan gambaran jalannya pertemuan, dengan penekanan pada perubahan rencana dan persetujuan kedua belah pihak. 3. Emotional Closure Dalam menutup pertemuan, penting untuk mengidentifikasi kepentingan dan perubahan dari setiap pihak. 4. Implementation Meskipun audit internal setuju untuk membuat perubahan pada laporan audit mereka dan auditee setuju untuk merubah beberapa praktiknya, perjanjian negosiasi akan An Internal Auditor Commitment to Learning Semua auditor harus menanamkan komitmen untuk belajar secara konstan dan berkelanjutan sebagai bentuk kompetensi yang utama. Walaupun auditor internal perlu memahami secara mendalam atas perubahan aturan akuntansi ini, namun mereka harus mengetahui dampakdampak yang terjadi atas perubahan tersebut. Importance of Internal Aud...