Lezione 11 programmazione e controllo 2020/2021 PDF

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Corso di laurea in Economia Aziendale

ANALISI DIFFERENZIALE

RELATORI Prof. Massimo Contrafatto

DATA

13-11-2020

CASO FATTORIA DOLCELATTE Yogurt naturale

Yogurt naturale

YogoCoccola

DATI •

Latte disponibile: 225.000 kg/litri

• Coefficiente di trasformazione di latte/yogurt: 1, 5 • Capacità di ciascun vasetto (capienza): 125 gr • Costo unitario del solo vasetto: 0,05 euro • Costo del latte al KG: 0,4 €/Kg; • Altri costi: a) ammortamento serbatio di fermentazione 20.000; b) Manodopera 60.000. Calcolare il costo di produzione di un vasetto di yogurt?

DETERMINAZIONE COSTO UNITARIO 1- CALCOLO KG YOGURT PRODOTTI: 225.000 ------------- = 150.000 KG. 1,5

2- CALCOLO N. VASETTI 150.000 ------------- = 1.200.000 vasetti 0,125

3- COSTO VASETTI 1.200.000 x 0,050 = € 60.000

4- COSTO LATTE UTILIZZATO 225.000 x 0,4 = € 90.000

5- CALCOLO COSTO TOTALE SOSTENUTO PER PRODURRE LO YOGURT: Latte

90.000

Ammortamento serbatoio fermentazione

20.000

Manodopera

60.000

Costo vasetti

60.000

Costo totale yogurt naturale

230.000

6- CALCOLO COSTO VASETTO YOGURT NATURALE 230.000 ------------- = 0,19 € 1.200.000

SCELTA DELLA CONVENIENZA ECONOMICA TRA DUE SCELTE ALTERNATIVE •

Il responsabile della produzione deve decidere tra due scelte alternative:

a) Produrre solo yogurt naturale? b) Oppure destinare metà della disponibilità di latte alla produzione di yogurt naturale e yogurt alla frutta. Nel caso nella produzione dello yogurt alla frutta sono disponibili i seguenti dati: a) 20% di composto di frutta aggiunto per ogni kg di yogurt naturale. Richiesta: Calcolare il numero di vasetti di yogurt producibili?

VALUTAZIONE CONVENIENZA 1- Calcolo quantità yogurt naturale utilizzato per produrre quello alla frutta: 150.000 ------------- = 75.000 KG. 2

2- Calcolo yogurt ottenuto aggiungendo il composto di frutta 75.000 x 1,2 = 90.000 KG.

3- Calcolo vasetti ottenuti nell’ipotesi di produzione dello yogurt alla frutta: 90.000 Yogurt alla frutta = --------------- = 720.000 0,125 totale vasetti 75.000 Yogurt naturale = ---------------- = 600.000 0,125

1.320.000

ANALISI DIFFERENZIALE (1) PROBLEMA GESTIONALE? QUALE ALTERNATIVA SCEGLIERE TRA LE DUE? 1. Alternativa 1: solo yogourt naturale? 2. Alternative 2: yogourt naturale e alle frutta? 3. Ulteriori dati che sono importanti per guidare la scelta. a) Nell’ipotesi 2 rispetto alla 1 si produce anche lo yogurt alla frutta con maggiori ricavi e con i costi necessari per avviare il processo; b) costi aggiuntivi nell’ip. 2: composto di frutta 45.000; canone leasing 10000; supervisione miscelazione 60000; c) sono sostenuti in entrambi i casi i seguenti costi: ammortamento dell’impianto; manodopera e acquisto materia prima (latte) d) prezzo di vendita: vasetto naturale è 0.75 e quello alla frutta è 1.

ANALISI DIFFERENZIALE (2)

RICHIESTE:

1) Calcolare, per ciascuna ipotesi, il risultato economico 2) Applicando la tecnica dell’analisi differenziale, calcolare il risultato economico delle differenze 3) Sulla base dei calcoli effettuati, suggerire alternativa 4) Scrivere un report valutando le eventuali conseguenze strategico/operative della scelta di un’alternativa

ANALISI DIFFERENZIALE (3) IL CONTRIBUTO DELL’ANALISI DIFFERENZIALE

1. Si devono considerare i valori rilevanti, cioè non comuni alle due alternative. 2. In entrambe le ipotesi si producono “almeno” 600.000 vasetti di yogurt naturale. 3. Nell’ipotesi 1 rispetto all’ipotesi 2 ho una maggiore quantità di yogurt naturale (altri 600.000) con un conseguente maggiore numero di vasetti utilizzati e ricavi corrispondenti. 4. Nell’ipotesi 2 rispetto alla 1 si produce anche lo yogurt alla frutta con maggiori ricavi e con i costi necessari per avviare il processo (VEDI DATI PRECEDENTI)

ANALISI DIFFERENZIALE (3) Ipotesi 1 (solo naturale) Ricavi

450.000 (0,75 x 600.000)

Ipotesi 2 (anche frutta) 720.000 (1x 720.000)

270.000

Costi leasing

10.000

-10.000

Supervisione miscelazione

60.000

-60.000

Composto frutta

45.000

-45.000

30.000 (0,050 x 600.000)

36.000 (0,050 x 720.000)

-6.000

30.000

151.000

- 121.000

420.000

569.000

+ 149.000

Costi

Vasetti Totale Risultato differenziale

RISULTATO ECONOMICO 1° Ipotesi: Ricavi: 0,75€*600.000 = €450.000 0,75€*600.000 = €450.000

€900.000

Costi: Latte: Manodopera: Vasetti: Impianto:

€230.000

Risultato economico:

€90.000 €60.000 €60.000 €20.000

€670.000

RISULTATO ECONOMICO 2° Ipotesi: Ricavi: 1,00€*720.000 = €720.000 0,75€*600.000 = €450.000 Costi: Latte: Composter: Manodopera: Vasetti: 1.320.000*0,05= Leasing: Supervisione miscelazione: Impianto: Risultato economico:

€90.000 €45.000 €60.000 66.000 10.000 60.000 €20.000

€1.170.000

€351.000

€819.000...