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Te damos la bienvenida al presente material multimedia denominado “Registro de transacciones”. Emprendamos el recorrido.A lo largo de esta sesión examinaremos las transacciones y la cuenta T, las reglas de cargo y abono, así cómo también veremos la estructura del Plan Contable General Empresarial (P...

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Te damos la bienvenida al presente material multimedia denominado “Registro de transacciones”. Emprendamos el recorrido.

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A lo largo de esta sesión examinaremos las transacciones y la cuenta T, las reglas de cargo y abono, así cómo también veremos la estructura del Plan Contable General Empresarial (PCGE) y el saldo de una cuenta. ¡Comencemos!

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Antes de comenzar, es importante plantearnos la pregunta ¿por qué se registran las transacciones? Pues es, porque el registro acumulado de las transacciones de un negocio, nos proporcionará información útil para la toma de decisiones.

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Veamos entonces a qué se denominan transacciones. Una transacción, según Horngren es “todo evento o acontecimiento con efecto en la situación financiera de una entidad, que puede registrarse objetivamente”. Es así que las transacciones afectan al activo, al pasivo y al patrimonio de una empresa.

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Por su parte, es importante saber que la cuenta es el instrumento básico de los informes contables, pues los cambios que se dan en el activo, pasivo y patrimonio se detallan y resumen en cuentas. ¿Pero qué es la cuenta T? La cuenta T es el formato más usado para resumir las cuentas.

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Ahora veamos la estructura de la cuenta ”T”. [1] Al lado izquierdo de la cuenta se le llama DEBE y [2] al lado derecho se le llama HABER. Sin embargo, en ocasiones se les puede dar otros nombres, para el caso del DEBE también se emplea: cargos o débitos y para el caso del HABER también se le llama Abonos o Créditos. Dependiendo del elemento al que pertenezca una cuenta (activo, pasivo patrimonio, ingresos o gastos), se registran los aumentos o disminuciones en la cuenta T, a esto se le conoce como las reglas del CARGO Y del ABONO, o dinámica de la cuenta.

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Examinemos cómo es la dinámica de cada una de las cuentas.

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De esta manera, tenemos que los aumentos en las cuentas de activos y gastos se registran en el debe de la cuenta T y las disminuciones en el haber.

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En el caso del pasivo, patrimonio e ingresos, las disminuciones se registran en el debe, mientras que los aumentos en el haber de la cuenta T.

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Aquí podrás observar la estructura del Plan Contable General Empresarial (PCGE), donde se pueden apreciar las principales cuentas de los diferentes elementos de la contabilidad. Como vemos aquí, las principales cuentas que conforman el Estado de Situación Financiera son: las cuentas del activo, las cuentas del pasivo y las cuentas del patrimonio. Dentro de las cuentas del activo, tenemos el elemento1 conformado por el activo DISPONIBLE Y EXIGIBLE; el elemento 2 que es el activo REALIZABLE y el elemento 3 que es el ACTIVO INMOVILIZADO. Las cuentas del PASIVO conforman el elemento 4 y las de PATRIMONIO el elemento 5.

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Por otro lado, podemos observar las principales cuentas que conforman el Estado de Resultados. Las cuentas de GASTOS conforman el elemento 6 y las de INGRESOS el elemento 7; mientras que el elemento 8 se utiliza para determinar los saldos intermedios de gestión y determinar los resultados del ejercicio, los cuales mencionamos, pero no serán materia de este curso.

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No olvides que para el correcto registro de las transacciones en la cuenta “T”:  En primer, lugar debes identificar la transacción.  Luego, debes identificar las cuentas involucradas y su dinámica.  Y finalmente, tienes que representar los movimientos en las “T” de las cuentas respectivas.

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Veamos un ejemplo. La transacción en este caso se refiere a un aporte de accionistas, que va a generar movimientos en dos cuentas, una de activo y una de patrimonio. La cuenta de activo es la cuenta de efectivo, que con el aporte del accionista aumenta en 10000 soles, por lo tanto, en el DEBE. La cuenta de patrimonio es la cuenta capital, que representa las acciones que emite una empresa, y ésta aumenta, por lo que se registra en el HABER.

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Te proponemos reflexionar un momento en relación al ejemplo que acabamos de ver. ¿Qué has tenido que hacer primero para registra en la cuenta T la transacción anterior? ¿Cuál fue el siguiente paso? ¿Qué es lo más fácil de recordar?

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A continuación, te invitamos a resolver algunos ejercicios. Si la empresa TITA compra mercadería al crédito por un valor 2,000 soles, ¿cómo lo representarías en las cuentas T?

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La cuenta de mercadería es una cuenta de activo, que con la compra de mercadería aumenta en 2000, por lo tanto registramos el movimiento en el DEBE. La compra está afecta al IGV y esos nos genera un Crédito fiscal, que disminuye el IGV por pagar, que es una cuenta de Pasivo, por lo que la disminución se registra en el DEBE. Al comprar al crédito, se genera una cuenta por pagar, que pertenece al pasivo, y que aumenta, por lo que hacemos el registro en el HABER de la cuenta.

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Según lo indicado en el ejemplo anterior, si la empresa TITA paga la mercadería comprada ¿cómo lo representarías en las cuentas T?

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Recuerda que la cuenta de efectivo es una cuenta de activo, que con el pago al proveedor disminuye en 2360, por lo tanto lo registramos en el DEBE. La cuenta por pagar disminuye, es un pasivo por lo que registramos su disminución en el DEBE. Podemos apreciar que estamos resumiendo en la cuenta T los movimiento de la misma. Al cierre del periodo contable, lo que necesitaremos es obtener los saldos de las cuentas, es decir lo que nos queda en cada una de ellas.

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El saldo de una cuenta es la diferencia entre el debe y el haber. Recuerda que la diferencia se coloca en el lado donde está el monto mayor. Se llama “saldo normal de una cuenta”, cuando la diferencia coincide en el lado donde aumenta la cuenta. Es importante que cuando queda un saldo “anormal”, se analice la cuenta para establecer si es correcto o no.

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A continuación, te presentamos un reto, en donde deberás hallar cuál sería el saldo de las cuentas de la empresa TITA, luego de los registros realizados. Analiza el caso y luego piensa en las respuestas, cuando lo hayas resuelto, descubre la solución.

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En la cuenta de efectivo nos quedan 7640 soles, ya que sabemos que este monto se obtiene al restar el debe y el haber. El saldo de las cuentas por pagar es cero, ya que cancelamos lo que debíamos. En el caso de las mercaderías tenemos un stock valorizado en 2000. Y finalmente, los tributos por pagar tendrían un “anormal”, ya que el saldo de la cuenta nos queda al debe y al ser un pasivo el saldo normal debería mostrarse en el HABER, pero es correcto porque con la compra se nos generó un crédito fiscal, que disminuirá algún futuro impuesto por pagar.

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Revisemos los siguientes conceptos a modo de conclusión:  Una transacción es todo evento o acontecimiento con efecto en la situación financiera de una entidad que puede registrarse objetivamente.  La cuenta T es el instrumento básico de los informes contables.  El saldo de una cuenta es la diferencia entre el DEBE y el HABER.

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