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e Impuesto a la RentaBienvenidos al material multimedia denominado “Balance de Comprobación e Impuestoa la Renta”. ¡Emprendamos el recorrido de esta sesión!e Impuesto a la RentaAquí, identificaremos los pasos para elaborar el Balance de Comprobación y veremoscómo obtener y clasificar los saldos de l...

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Balance de Comprobación e Impuesto a la Renta

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Bienvenidos al material multimedia denominado “Balance de Comprobación e Impuesto a la Renta”. ¡Emprendamos el recorrido de esta sesión!

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Balance de Comprobación e Impuesto a la Renta

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Aquí, identificaremos los pasos para elaborar el Balance de Comprobación y veremos cómo obtener y clasificar los saldos de las cuentas para elaborar los Estados Financieros básicos. Además veremos el Impuesto a la Renta y las Retenciones de Impuesto a la Renta que realiza la empresa … Empecemos

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Antes de pasar al primer tema de la sesión, veamos en qué parte del proceso contable estamos. Recuerda que nos encontramos en el Balance de Comprobación.

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Recordemos que el proceso contable, comienza con el análisis de las transacciones, que luego registramos en los asientos de Diario y las resumimos por cuentas, haciendo los pases en el Mayor, donde determinamos los saldos de las cuentas, identificando cuándo éstos son normales. El siguiente paso es elaborar el Balance de Comprobación.

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Comencemos viendo qué es el Balance de Comprobación.Este es una lista de todas las cuentas y sus saldos, ordenados de una manera específica:  Activos  Pasivo  Patrimonio  Ingresos  Costos  Gastos

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Asimismo, se puede decir que el Balance de Comprobación es una hoja de trabajo donde se centralizan todas las cuentas que se generaron como consecuencia de las operaciones de la empresa. En esta hoja identificaremos dos columnas: el Balance de Sumas y el Balance de Saldos.

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En estas columnas se trasladan las sumas de las cuentas del Mayor, es decir la suma de los montos que están en el Debe y el Haber.

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Son las columnas donde se muestra la diferencia entre el Debe y el Haber de cada cuenta, colocándola en el lado donde esta el monto más alto.

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Repasemos ahora el traslado del Diario al Mayor. En el ejemplo podemos apreciar, que tal como aparecen en el Diario, se va haciendo el traslado de los montos al Mayor, respetando el lugar donde se ha consignado el monto. Si el monto está al Debe en el Diario, pasa igual al Debe en el Mayor.

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No olvides que:  Debes tener mucho cuidado al trasladar las cifras del Mayor al Balance de Comprobación, ya que el traslado de una cifra errada, modifica totalmente la información del Balance.

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Comencemos este segundo tema viendo un ejemplo. Cuando estamos elaborando el Mayor, realizamos una primera operación matemática, que es la suma de las columnas del Debe y el Haber; esta suma se traslada al Balance de Comprobación a las columnas de: BALANCE DE SUMAS.

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Así, podemos identificar en este ejemplo el traslado de las sumas del Mayor de la cuenta mercadería. A partir de las cifras trasladadas, hallaremos las diferencias, respetando la regla de que esta diferencia va en el lado donde esta la cifra Mayor.

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De este modo, podemos decir entonces que el Balance de Sumas incluye las sumas de todas las cuentas mayorizadas, tal como sale al Debe y al Haber, y en el Balance de Saldos se registran las diferencias de las cuentas identificando qué cuentas quedan con saldo deudor y qué cuentas con saldo acreedor.

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No olvides que: Al final del traslado, debes verificar que la suma de las columnas del “Debe” sean igual que la suma de las columnas del “Haber”; si las cifras no son iguales es indicador de que ha habido un error en el traslado de los montos. 1.15

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Para poder calcular el Impuesto a la Renta debemos [1] en primer lugar, diferenciar los comprobantes de pago de: las actividades de negocio versus las actividades de trabajo que las personas brindan al negocio y [2] luego, reconocer que la empresa tiene su propio Impuesto a la Renta y que además realiza las retenciones de Impuesto a la Renta de: las Rentas de Trabajo Independiente (Recibos de Honorarios) y de las Rentas de Trabajo Dependiente (Remuneraciones de los trabajadores - boletas de pago). Más adelante veremos cómo se llama cada una de estas Rentas.

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Los comprobantes de pagos de las actividades de negocio son las facturas, boletas, notas de crédito y débito. También tenemos guías de remisión, liquidaciones de compra y otros. Para las actividades de trabajo, generalmente usaremos como comprobantes de pago recibos de Honorarios Profesionales y Boletas de pago.

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Aquí puedes observar las diferencias entre una factura y una boleta.

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Y aquí puedes apreciar las diferencias entre un recibo de honorarios y una boleta de pago.

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Veamos ahora los tipos de Impuestos a la Renta.

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El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo. Actualmente la tasa de impuestos es 28%.

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Las Rentas de Cuarta Categoría son aquellas percibidas por el ejercicio de profesión, arte, ciencia u oficio de manera individual e independiente. Son consideradas también dentro de esta categoría los ingresos percibidos por los directores de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares además de las dietas por los regidores de las municipalidades. Se encuentran obligados a efectuar retenciones por este tipo de rentas, las empresas de personas naturales o jurídicas a quienes se les preste el servicio y que estén obligados a llevar contabilidad completa. Actualmente a dicha persona se le efectuará la retención del 8% del total de los recibos emitidos por montos que excedan los S/.1500 nuevos soles. Si el recibo es menor a 1500 soles no se efectuará retención alguna.

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Por último, las Rentas de Quinta Categoría son generadas por los trabajadores dependientes cuyo monto proyectado de remuneraciones incluidas gratificaciones, participaciones, gratificaciones extraordinarias y otros ingresos que percibirán durante el periodo de un año superen el monto equivalente a 7 UIT. El encargado de efectuar las retenciones por Renta de Quinta Categoría es el empleador, es decir la empresa que los ha empleado, así mismo la empresa está obligada a declarar y efectuar el pago de dicho impuesto retenido.

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Veamos ejemplos de cómo calcular y registrar cada caso. Comencemos por el cálculo y registro de las Rentas de Negocio, llamadas también Rentas de Tercera Categoría. Para ello, partiremos del Estado de Resultados Integrales que vimos en sesiones anteriores. De la Utilidad antes de Impuestos, le calculamos la tasa del Impuesto a la Renta de tercera categoría, que actualmente es del 28%, y hallamos que es 25,740 soles.

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De este modo es como se debe colocar el asiento para su registro. El impuesto a la Renta como gasto en el Debe, y el Tributo por pagar - Impuesto a la Renta al Haber.

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No olvides que:  Sólo se calcula impuesto si hay utilidad.  La tasa para el cálculo del impuesto a la Renta de Tercera Categoría actualmente es 28%.

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Ahora pasemos al ejemplo de cálculo y registro de Rentas de Trabajo Independiente (Renta de Cuarta Categoría). La empresa CAMPS S.A., contrató en abril al Sr. Carlos por un servicio de consultoría realizado durante ese mes por el cual emitió el recibo de honorarios Nº 002-251 por S/. 2,300. ¿Cómo contabilizar dicho servicio que será pagado a fin de mes? Primero, determinamos el monto de la retención, el 8% del valor bruto, o sea 184 soles. Para CARS es un gasto por servicio de terceros y la retención efectuada hay que pagarla a SUNAT, y al Sr Carlos se le pagará la diferencia.

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Por último, revisemos un ejemplo de cálculo y registro de las Remuneraciones (Renta de Quinta Categoría). En este caso, la empresa Luna SAC tiene un gasto por su personal contratado de S/. 6,800 de acuerdo a las boletas de pago. El impuesto calculado a retener por remuneraciones es de S/.480. ¿Cómo contabilizar estas remuneraciones al devengarse el servicio?¿Cuánto le pagaría en forma neta a sus empleados? El gasto para la empresa es un gasto de personal y la retención por el impuesto de los trabajadores un pago por realizar a SUNAT, el trabajador cobra neto su remuneración menos la retención efectuada por el impuesto a la renta de 5ta categoría.

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Ahora, trasladaremos al Balance de Comprobación los datos del Mayor indicados a continuación.

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Estos son los datos con los que contamos. Piensa cómo deberías realizar los traslados. Luego, podrás comprobar la forma correcta de hacerlo.

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Como puedes ver, se trasladan las sumas de las cuentas a las columnas BALANCE DE SUMAS y se verifica al final del traslado, que la suma de las columnas del “Debe” sea igual que la suma de las columnas del “Haber”; si las cifras son iguales el traslado se ha hecho correctamente. Luego, determinamos las diferencias y las colocamos en el lado de la cuenta con el monto mayor, en las columnas de BALANCE DE SALDOS, verificando nuevamente que la suma de las columnas del “Debe” sean igual que la suma de las columnas del “Haber” y nuevamente, si las cifras son iguales, indica que los saldos se han indicado correctamente.

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Por último, veremos las conclusiones de esta sesión a través de un ejercicio; para ello deberás leer detenidamente los enunciados y colocar las frases en el espacio correspondiente, luego podrás comprobar que las conclusiones a las que has llegado son correctas.

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