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Bienvenidos a este material multimedia denominado “El Diario ” ¡Comencemos!En este recorrido revisaremos el asiento de Diario, la estructura del asiento y tipos de asientos, los pasos a seguir para los registros y la relación que éstos tienen con el libro Mayor o cuentas “T”.El asiento de Diario es ...

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Bienvenidos a este material multimedia denominado “El Diario ” ¡Comencemos!

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En este recorrido revisaremos el asiento de Diario, la estructura del asiento y tipos de asientos, los pasos a seguir para los registros y la relación que éstos tienen con el libro Mayor o cuentas “T”.

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¿Sabes cuáles son los pasos para realizar el registro del Diario ? En esta sesión examinaremos este procedimiento.

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El asiento de Diario es un resumen de la transacción realizada, de manera que la podamos ver completa, donde se indica cuáles fueron las cuentas que han participado en la operación, la fecha en la cual se efectuó la transacción y el importe transado. Nos permite identificar si la transacción ha generado un derecho u obligación para la empresa y el importe correspondiente.

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Pero…¿a qué se denomina Libro Diario? En primer lugar, es importante saber que el Libro Diario es el registro cronológico de las transacciones de la empresa. Además, en cada transacción se comprueba la igualdad de la ecuación contable. Asimismo, en la práctica este libro es el punto de partida de los registros.

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Examinemos ahora las principales ventajas ofrecidas por el Libro Diario.  En primer término, reduce las posibilidades de error al registrar los créditos y débitos de una operación en su conjunto.  Asimismo, en cada asiento se logra el balance.  También hay que destacar que el registro se realiza en un solo lugar y tiene espacio para una explicación, llamado glosa.  Además de que sigue un orden cronológico.

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Comencemos este segundo tema viendo qué muestra el asiento Diario. Para efectos del curso, este registro debe mostrar como mínimo la siguiente información:  Número del asiento  Fecha del asiento  Código de las cuentas  Nombre de las cuentas  Importes de las cuentas  Glosa  También suele considerarse el Número de asiento del Mayor en un sistema manual; asimismo en una contabilidad mecanizada todos estos datos al ingresarse se reflejan en otros módulos del sistema como: el Libro Mayor, libro de inventario y balances, Registro de Compras y Ventas, de una manera detallada de acuerdo a los requerimientos de SUNAT.

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Observemos un ejemplo. En este caso apreciamos un asiento con efecto patrimonial. Vemos que se han consignado la fechas, las cuentas y los montos correspondientes a una transacción de aporte de capital. La cuenta de capital social es una cuenta de patrimonio, por lo que decimos que la transacción tiene efecto patrimonial.

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Ahora, veamos este otro caso de un asiento sin efecto patrimonial. Se puede observar que se han consignado la fechas, las cuentas y los montos correspondientes a una transacción de compra de mercaderías. La cuenta “mercadería” es una cuenta de activo y las cuentas IGV y cuentas por pagar son cuentas de pasivo. No hay cuentas de patrimonio, por ello, es una transacción sin efecto patrimonial, ya que solo mueve cuentas de pasivos y activos.

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En el Libro Diario se registran en forma cronológica, distintos tipos de asientos con base en la partida doble, acorde a lo establecido en la Resolución Nº 234-2006/SUNAT y modificatorias, indicado en el punto 5.1 del Art. 13. Vamos a revisar cada uno en detalle.

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 Los asientos de apertura del ejercicio contable que se realizan al inicio de cada periodo contable.

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 Los asientos de operaciones del mes, es decir, las transacciones realizadas cada mes.

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 Los ajustes de operaciones de meses anteriores, de ser el caso y los ajustes de operaciones del mes.

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 Finalmente, el cierre del ejercicio contable, que se realizan al final de cada periodo contable. Cabe señalar que en nuestro país el periodo contable, coincide con el año calendario. Los errores cometidos en este libro se subsanan con un “contrasiento” o “extorno contable”.

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Aquí podemos apreciar el formato requerido por la SUNAT para presentar los LIBROS Diario, donde se muestra la siguiente información:  Número correlativo del asiento  Fecha del asiento  Glosa  Código del libro original (si viene de algunos de los libros auxiliares)  Número correlativo en ese libro auxiliar  Número del documentos sustentatorio  Código de las cuentas  Nombre de las cuentas  Y los Importes de las cuentas

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Revisemos aquí los pasos para hacer un registro de Diario: 1.En primer lugar, identificar el tipo de transacción, a qué se refiere (una compra, una venta, un pago, etc.). 2.Luego, identificar qué Cuentas Contables intervienen en la transacción y a qué elemento pertenece la cuenta: Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos. 3.A continuación, aplicar la transacciones:

dinámica de las cuentas para el registro de las

 Las cuentas del Activo, Gastos y Costos aumentan por el Debe y disminuyen por el Haber.  Las cuentas del Pasivo, Ingresos y Patrimonio aumentan por el Haber y disminuyen por el Debe. 4.Luego, realizar el registro de las transacciones de acuerdo a la dinámica de las cuentas haciendo una breve descripción del mismo. 5.Finalmente, verificar que en cada registro la suma de los cargos sean igual a la suma de los abonos.

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No olvides que:  El asiento de Diario es el resumen de una transacción.  El Libro Diario, es el registro cronológico de todas las transacciones de una empresa.  y que Hay una secuencia o pasos para hacer los registros en un asiento de Diario.

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Examinemos un ejemplo. Un accionista aporta el 1 de enero dinero en efectivo por 10,000 soles para crear la empresa TITA entonces ¿cómo se registraría en el diario? Siguiendo los pasos vistos previamente para hacer un registro. Primero, identificamos el tipo de transacción, en este caso un APORTE DE ACCIONISTAS. Segundo, identificamos qué cuentas contables intervienen en la transacción y a qué elemento pertenece la cuenta: EFECTIVO del activo y CAPITAL del patrimonio. Tercero, aplicamos la dinámica de las cuentas para el registro de las transacciones: las cuentas del Activo aumentan por el Debe y las cuentas del Patrimonio aumentan por el Haber. Cuarto, realizamos el registro de las transacciones colocando la fecha, los nombres de las cuentas, los montos involucrados, haciendo una breve descripción de la transacción y quinto, verificamos que la suma de los cargos sea igual a la suma de los abonos.

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Ahora practiquemos un poco lo aprendido. Para ello tenemos algunos ejercicios aplicativos. Comencemos con el primero. Si la empresa TITA compra mercadería al crédito por un valor de 2,000 soles, ¿cómo harías el asiento de diario?

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La empresa TITA compra el 15 de enero mercadería al crédito por un valor de 2,000 soles. Siguiendo los pasos vistos previamente para hacer un registro: Primero: identificamos el tipo de transacción, en este caso una COMPRA DE MERCADERÍAS. Segundo: identificamos qué cuentas contables intervienen en la transacción y a qué elemento pertenece la cuenta: Mercadería al activo, tributos por pagar y cuentas por pagar al pasivo. Tercero: Aplicamos la dinámica de las cuentas para el registro de las transacciones: •

Las cuentas del Activo aumentan por el Debe.

•

Las cuentas del Pasivo aumentan por el Haber y disminuyen en el Debe.

Cuarto: Realizamos el registro de las transacciones colocando la fecha, los nombres de las cuentas, los montos involucrados, haciendo una breve descripción de la transacción. Quinto: Verificamos que la suma de los cargos sea igual a la suma de los abonos.

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Ahora, analizando el mismo caso. Si la empresa TITA paga la mercadería comprada ¿cómo lo representarías en el diario?

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La empresa TITA paga el día 30 de enero la mercadería comprada. Siguiendo los pasos vistos previamente para hacer un registro: Primero: identificamos el tipo de transacción, en este caso un PAGO A PROVEEDORES. Segundo: identificamos qué cuentas contables intervienen en la transacción y a qué elemento pertenece la cuenta Efectivo del activo y cuentas por pagar al pasivo. Tercero: Aplicamos la dinámica de las cuentas para el registro de las transacciones: •

Las cuentas del Activo Disminuye en el Haber.

•

Las cuentas del Pasivo disminuyen en el Debe.

Cuarto: Realizamos el registro de las transacciones colocando la fecha, los nombres de las cuentas, los montos involucrados, haciendo una breve descripción de la transacción. Quinto: Verificamos que la suma de los cargos sea igual a la suma de los abonos.

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Antes de comenzar este último tema de la sesión, recordemos que el Diario nos sirve para conocer qué sucedió en la empresa día a día, pero a qué documentos debemos acceder si necesitamos conocer la información sobre la situación de la empresa o cuál es el saldo de cada cuenta que resume la situación de la empresa. Por ello, te proponemos reflexionar un momento y elegir la opción que creas correcta en cada caso.

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En esta sesión, también te presentamos un reto. Deberás en este caso averiguar, ¿cuál sería el saldo de las cuentas de TITA, luego de los registros realizados? Para ello, recurrimos a trasladar los registros del diario a las cuentas T del Mayor y así obtener los saldos. Piensa en cada saldo.

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En la cuenta de efectivo vemos que al restar el debe y el haber nos quedan en total 7640 soles. El saldo de las cuentas por pagar es cero, ya que cancelamos lo que debíamos. En el caso de las mercaderías tenemos un stock valorizado en 2000 soles, que constituye al debe. Los tributos por pagar tendrían un saldo negativo, ya que el saldo de la cuenta nos queda al debe y al ser un pasivo el saldo normal debería mostrarse en el HABER, pero es correcto porque con la compra se nos generó un crédito fiscal, que disminuirá algún futuro impuesto por pagar.

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Revisemos los siguientes conceptos a modo de conclusión:  El asiento de Diario es un resumen de la transacción realizada, de manera que la podamos ver completa.  El Libro Diario es el registro cronológico de todas las transacciones de la empresa.  La estructura de un asiento de diario muestra: Número del asiento; Fecha del asiento; Código de las cuentas; Nombre de las cuentas; Importes de las cuentas; Glosa y Número de asiento del mayor (en sistema manual).  Para determinar el saldo de las cuentas tenemos que trasladar los asientos de Diario al Mayor (a cuentas T).

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