Note de cours Final SCO6004 PDF

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Note de cours FINAL SCOSéance 8 :Mot de passe est un contrôle automatiséRaport automatisé est un contrôle égalementSéance 9 :Étapes : Calcul de l’intervalle d’échantillonnage Calcul de la taille de l’échantillon Sélection de l’échantillon Test de détail sur l’échantillon Extrapolation des anomalies ...

Description

Note de cours FINAL SCO6004

Séance 8 : Mot de passe est un contrôle automatisé Raport automatisé est un contrôle également Séance 9 : Étapes : 1. Calcul de l’intervalle d’échantillonnage 2. Calcul de la taille de l’échantillon 3. Sélection de l’échantillon 4. Test de détail sur l’échantillon 5. Extrapolation des anomalies 6. Conclusion sur le compte Anomalie acceptable : Valeur monétaire fixée comme référence par l’auditeur, qui cherche à obtenir un niveau d’assurance approprié que la valeur des anomalies affectant réellement la population n’excède pas cette valeur de référence -> L’anomalie acceptable constitue une application de la notion de seuil de signification pour les travaux a une procédure de sondage particulière RAA= RIxRLCxRND RAS=RIxRLC si RAS est élevée on doit faire plus de travail pour diminuer notre RND RAA entre 1% et 5%. ex: 3% j’ai un risque d’avoir des anomalies significative de 3%. J’ai l’assurance raisonnable à 97% que mes États financiers sont exempts d’anomalies significatives Facteur de confiance : plus le facteur de confiance est élevé, plus la taille d’échantillon est grande et plus le niveau de risque est bas. Plus le RND est faible, plus on doit faire de travail de corroboration, et plus notre échantillonnons pour les tests de détail devrai être grand. Pour un test de détail par exemple sur les comptes clients, il faut déterminer la taille de l’échantillon pour savoir combien de tests on doit faire.

Lacune de : - Conception : ex : Il n’y a pas de signature - Fonctionnement : ex : Il doit y avoir une signature qui n’a cependant pas été fait.

Évaluation du contrôle interne

Qualitatif (évaluation du RLC)

Quantitatif (évaluation du RLC)

Excellent contrôle, dans sa conception et son fonctionnement

Faible

10%-30%

Bon contrôle, mais lacune dans la conception ou le fonctionnement

Moyen

20%-70%

Contrôle deficient, dans la conception et/ou le fonctionnement

Élevé

60%-95%

Peu ou pas de contrôle

Maximum

100%

Niveau de confiance est choisi en fonction de l’atténuation de risque. Atténuation de risque faible, moyen ou élevé Niveau de confiance : le niveau de certitude au niveau du résultat du test qu’il n’y ait pas d’anomalies significatives. Plus la taille de l’échantillon est élevé plus notre niveau de confiance est élevé. Plus le facteur est élevé, plus la taille de l’échantillon est élevé. Étape : 1. Fixer l’anomalies acceptable en calculant le Seuil de signification pour les travaux (au fin de l’examen —> selon notre jugement professionnel on utilise le SST) 2. Déterminer le risque de non détection (RND) 3. Tableau : le facteur de confiance en fonction du RND 4. Calcul de l’intervalle d’échantillonnage 6. Calcul de la taille de l’échantillon 7. Sélection de l’échantillon 8. Test de détail sur l’échantillon 9. Extrapolation des anomalies 10. Conclusion sur le compte

Ex : GL revenus (Ventes) —> total de 2M SST : 100k —> AA RND : 10% Niveau de confiance 90% Facteur de confiance 2,3 Intervalle : AA/FC = 100/2,3=43500 TE = 2M/43500 = 45,98 —> 46 Factures que je dois sélectionner de mon GL des ventes Avec le même échantillon je peux vérifier les assertions suivantes : Exactitude des factures : Corroboration Séparation des périodes : Bons d’expédition avec factures Réalité : Bons de commande avec factures Réalité : Encaissement de l’argent Évaluation : Note de crédit Réalité et Exactitude : Je pars d’un échantillon du GL Existence des stocks : On part de l’inventaire et on va voir si les stocks existe vraiment Exhaustivité des stocks : Je pars de l’entrepôt et je vais compter les stocks du lot pour voir si il a été bien comptabilisé Lorsque j’ai trouvé une anomalie (un écart) Exemple : sélectionner 46 Factures et 1 Factures j’ai trouvé une anomalie de 25 000$ AA=SST=100k Total factures 2M Total des 46 factures = 500k 25k/500k = 5% 5% de 2M = 100k —> Anomalie extrapoler. On la compare au AA=SST=100k Jugement professionnel, trop juste par rapport à notre AA, donc on corrige notre anomalie. Pas d’extrapolation pour les tests de contrôle. Pour les tests de contrôle on augmente la taille de l’échantillon. L’extrapolation est pour les tests de détail.

Lorsqu’on détecte des anomalies je peux réévaluer mon RAS, ce qui va affecter mon RND et je peux augmenter la taille de l’échantillon ou faire plus de tests de détail et autre procédures pour tester l’assertion visée

Seuil des anomalies manifestement négligeables (SAMN): 5%(5-4-3%)du SSG (jugement professionnel, max 5%) Si je trouve une erreur qui est inférieur a ce seuil. L’erreur est négligeable. Je ne la corrige pas et je ne la rapporte même pas au sommaire des anomalies. ____________________________________ Exemple de calcul d’attente : Solde de début salaire : 2M +2% convention collective +2 cadre 100k +10 employé 250k - 3 employé (105k) +1% DAS Attente = 2,4M Corroborer = justifier les éléments dans mes calculs (Corrob = chercher des doucement, etc) Procédures analytiques de corroboration: 1. Anomalie acceptable = SST =150k 2. Attente (estimer le solde d’un poste avec les informations que j’ai) Attente 2,4M , Valeur au livre : 2,2M Ecart de 200k que je compare a mon AA 200k>150k donc je corrige Si le 200k persiste et que je ne trouve pas d’ou viens l’écart, je dois revoir ma procédures analytiques de corroboration et faire plus de test de détails ou des procédures complémentaires Si exemple Ecart de 100k, je peux investiguer pour réduire le 100k mais la variation n’est pas significative. Donc je peux conclure qu’il n’y a pas d’anomalies significatives dans le poste. Je dois tout de même faire des tests de détails.

Exemple : Corroboration nombre d’étudiants avec frais de scolarité. Si le montant est exact, il n’est pas nécessaire de faire des tests supplémentaires. Ex: Assertions la plus importante pour les passif = exhaustivité Confirmer le solde Confirmer les intérêts (montant estimer des intérêts avec valeur au livre) Si je trouve un écart inférieur à l’AA, le montant est acceptable ________________________________________________________ Procédure analytique de fin d’audit : Pour revérifiez les données de notre audit après la correction suite au premier audit (Important pour examen : Facteur qualitatif, Facteur quantitatif, procédure) Département d’audit interne: Va s’assurer de l’efficience, de la gestion des risques, la bonne gouvernance de la société Comité d’audit : Constitué au Canada et au moins par 3 membres qui sont indépendant de la direction et doivent avoir les connaissance en comptabilités et en finance. Ce comité a pour rôle de choisir le CPA auditeur (sélectionner) et de le proposer au CA. Propose au conseil d’approuver les EF Gouvernance (CA) : prendre les décisions, membres choisit par les actionnaires Direction : Conseil la société Les auditeurs externes font affaires avec le comité d’audit. On doit connaitre les activités de l’entreprise et son environnement pour bien évaluer et détecter les risques. Discussion potentiel de l’auditeur externe avec auditeur interne : efficacité et efficience de la société, de la bonne gouvernance de la société, quelle mission ils ont fait Avant de se fier au travaux d’un expert —> Vérifier indépendance et objectivité: est ce que la direction ou le CA a un pouvoir

On peut utiliser le travail d’audit interne soit par assistance ou en utilisant leur travaux si on utilise leur travaux on doit s’assurer qu’il soit adéquat Les auditeurs internes doivent etre objectif, compétent

Cours du 6 avril 2018 (s12) : Pourquoi engager expert : poste risqué et manque de compétence de l’auditeur Rapport de l’expert = élément probant Examiner le rapport, est ce qu’ils ont apporté les bonnes procédures, Procédure pour vérifier le rapport de l’expert : Lire, poser des questions, engager un autre expert, comparer à l’année précédente, regarder les sources utiliser, discutez avec la direction. Si on juge que le travail est adéquat, on peut l’utiliser comme élément probant. Vérifier la compétence de l’expert, par son CV, des références, si il est connu. Ne pas mentionner l’appel a un expert excepté si c’est pour justifiez un opinion avec réserve et qu’on a l’accord de l’expert. Rapport de l’actuaire souvent utilisé en audit. (chaque 3 ans) Type d’intervention objectivité, compétence, rigueur Travail de l’expert et/ou auditeur interne Important NCA600 : Audit d’états financiers de groupe ex: une société maire et ses filiales ex: une entité et ses divisions ex: un entité et ses projets Société qui a des divisions : On considère comme une seule entité donc aucune impact fiscal car tous les transactions sont considérés être fait à l’interne. Lors d’un audit de groupe :

Je dois auditer les filiales, mais est-ce que je dois auditer toutes les filiales? il faut déterminer le caractère significatif c’est-à-dire si c’est une composante importante ou pas. Par exemple, avec le total de l’actif, le total des produits de la filiales. Je vais également me fier aux intérêts des utilisateurs et le risque de la filiale.

Si on décide d’auditer une filiale d’un autre pays : On peut communiqué avec l’auditeur de l’autre pays exemple, ou voyager et aller voir l’auditeur de l’autre pays. Puisqu’on est responsable sur l’audit de groupe. On va donc vérifier si l’autre auditeur fait bien son travail, si il a les compétences requises. Si ils ont la même rigueur, le même code de déontologie. Si on juge que la filiale n’est pas importante, on peut exiger l’audit de certains postes ou faire une mission d’examen. Mission d’examen : Demande information, entretien avec la direction et procédure analytique de corroboration. Audit de groupe : Identifier c’est quoi un groupe Comprendre l’organigramme de la société Exhaustivité de l’information financière : S’assurer que les états financiers ont été consolidés Planifier mon travail Communiquer avec les auditeurs On peut se fier a leur travail comme pour un expert, mais il faut vérifier : • Si le travail est adéquat, quels sont les risques, est-ce qu’il y a assez d’éléments probants Contrôle : Est-ce qu’on utilise le même système comptable. Les rapports hebdomadaires. Soldes d’ouvertures EXAMEN Audit de groupe : Mettre l’accent sur les particularités de la NCA600 Ex cas séance 12 : Allocation du SST = 38 200$ (réponse hypothétique)

ex : %BAI du Mexique 31% —> Allocation du SST 9000$ %BAI de Chine 38% —> Allocation du SST 14 700$ Si on va audité le Brésil on va nudité Stocks et Actif donc on utilise pas le SST mais un SSS Si on va audité la France même principe (passif éventuel) : on va étudier les postes a risque et utiliser un SSS

On va déterminer notre SSS avec un pourcentage du poste ou un pourcentage de SST (même si en temps normal on prend un % du SSG) SSG = 5% 1910000= 95 500 SST = 60% x 95 500 = 57 300 Allocation sur base du BAI Mexique = 31% : SSG = 29 600, SST = 17 700 Chine = 38% : SSG = XXX, SST = XXX Inde = 21% : SSG = XXX, SST = XXX...