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PIAC ejercicios solucionados paso a paso soluc 05 ideal para preparar examen...

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05 La factura Solucionario del libro del alumno Actividades 1.

Barcos Herrero, S.L., con NIF B08000001, con domicilio en Avda. de La Paz, 16, de Barcelona, vende el día 5 de abril a su cliente Rusticae, S.L., con NIF A01000001 y domicilio en C/ Burgos, 66, de Santander, los siguientes artículos: •

10 anclas a 22,50 €/ud.

•

25 poleas a 8,20 €/ud.

•

40 salvavidas a 5,25 €/ud.

El IVA aplicable es el 21 %, y el pago se realizará mediante giro, a 30 días. Con estos datos, realiza la factura comercial n.º 332. Solución: La factura se deberá realizar como en el ejemplo:

Barcos Herrero, S.L. Avda. de La Paz, 16

Inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona, Libro 123, Tomo IV, pág. 234, inscrip 1ª

08004 Barcelona Tel 93 1999999 CIF B08998877

Rusticae, S.L. C/ Burgos, 66 39002

Santander

( Cantabria )

Fecha Fra. 31/05/20__ Nº Fra.

332

Código

NIF: Descripción

A01000001 Unidades

Precio

11

Ancla

10

22,50 €

12

Polea

25

8,20 €

13

Salvavidas

40

5,25 €

Base Imponible Forma de pago:

IVA

Giro 30 días

Importe total

Proceso integral de la actividad comercial, GS

1-35

21%

Importe 225,0 0€ 205,0 0€ 210,0 0€ 640,0 0€ 134,4 0€

774,4 0€

05 La factura 2.

Un empresario fallece con fecha 12/05/201_. Los herederos liquidan la empresa, cesando en el negocio y presentando las liquidaciones de impuestos correspondientes. Venden el local donde el fallecido ejerció la actividad. ¿Se pueden deshacer de la documentación del negocio, o tienen la responsabilidad de conservar los documentos y responden de ellos en el futuro? En caso afirmativo, indica dónde se podrán depositar los documentos y durante cuánto tiempo se conservarán. Solución: Según el Código de Comercio, deben conservar la documentación del negocio durante 6 años desde su emisión, y, según la legislación fiscal, durante 4 años a contar desde la fecha de liquidación de los impuestos. Pueden ser depositados y conservados en cualquier lugar del territorio nacional.

3.

En la empresa Ferretería El Tornillo, S.L. manejan un gran volumen de facturas, tanto de clientes como de proveedores. Se están planteando diferentes modos de conservar dichas facturas. Una opción es archivarlas por orden cronológico y la otra por orden alfabético del cliente o del proveedor. Responde las siguientes cuestiones: a)

¿Están admitidas ambas formas de conservar facturas?

b)

En tu opinión, debido a la actividad que desarrolla la empresa, ¿Cuál es el método más adecuado para archivarlas y conservarlas?

c)

Enumera algunas ventajas y desventajas de uno y otro método.

Solución: a) Sí: efectivamente, ambas formas de archivar las facturas están admitidas legalmente. b) Cualquiera de los dos métodos puede resultar adecuado: depende del número de facturas y de la organización interna de la empresa. c) El archivo cronológico presenta la ventaja de que es más eficaz a la hora de incorporar nuevos documentos, ya que se trata simplemente de ir añadiendo a continuación del último, mientras que la principal desventaja es la de la localización de documentos cuando estos son numerosos, haciéndose necesaria una consulta previa. El método de archivo alfabético es más directo, ya que se puede acceder directamente al documento, sin consultar previamente el número, conociendo solamente el cliente o el proveedor. La principal desventaja es que el archivo resulta más costoso. 4.

Asesores Reunidos, S.L. es una empresa que se dedica a realizar tareas de asesoramiento contable, fiscal y laboral para empresas. Durante el mes de marzo de 201_ ha realizado unas gestiones para uno de sus clientes, por lo que al finalizar el mes procede a cumplimentar la factura correspondiente. Las tareas realizadas para su cliente ascienden a 600 €, más el IVA del 21 %. Además, la asesoría ha pagado por cuenta de su cliente los gastos de solicitud de denominación social al Registro Mercantil, que ascienden a 90 €, así como certificaciones de la Oficina de Patentes y Marcas, por importe de 60 €. Con la información que se nos ha proporcionado, determina la base imponible de la factura, la cuota de IVA y los suplidos, así como el importe total de la factura. Solución: El importe final de la factura se calculará siguiendo estos pasos: •

Base imponible: 600 €

Proceso integral de la actividad comercial, GS

2-35

05 La factura

5.

•

Cuota de IVA = 21 % de 600 € = 126 €

•

Suplidos = 90 + 60 = 150 €

•

Importe total de la factura = 600 € + 126 € + 150 € = 876 €

Mateo y Asociados, S.L. ha vendido las siguientes mercancías a Sierra de Gredos, S.A., •

100 unidades del artículo A, a 12 €/ud.

•

50 unidades del artículo B, a 16 €/ud.

•

150 unidades del artículo C, a 8 €/ud.

Los portes ascienden a 180 € y los envases a 100 €. Mateo y Asociados conceden un rappel del 2 % y un descuento comercial del 3 %. El IVA aplicable a las mercancías es del 21 %. Calcula la base imponible, la cuota de IVA y el importe total de la factura. Solución: El proceso para llegar al importe total sería el siguiente: •

Base imponible:

Valor de las mercancías 3.200 x 0,97 = 3.104 3.104 x 0,98 = 3.041,92 3.041,92 + 180 + 100 = 3.321,92

6.

•

Cuota de IVA = 21 % de 3.321,92 € = 697,60 €

•

Importe total de la factura = 3.321,92 € + 697,60 € = 4 019,52 €

Delgado Asesores, S.L., de Fonseca (Toledo) es una empresa dedicada a la asesoría de empresas. Ha prestado un servicio a su cliente Germán Fernández Gómez, también de Toledo. Los conceptos que va a facturar son los siguientes: •

Importe de los servicios de asesoría: 300 €.

•

Desplazamientos a la Delegación de Hacienda de Toledo, 90 €.

•

Gastos por impresos y fotocopias pagadas en Hacienda, 12 €.

•

Suplidos (pago de certificación en Registro de la Propiedad en su nombre), 15 €.

Sabiendo que el IVA aplicable es del 21 %, calcula la base imponible, la cuota de IVA y el importe total de la factura. Solución: En este caso, el importe total se calcula de este modo: •

Base imponible: 402 €

•

Suplidos: 15 €

•

Cuota de IVA = 21 % de 402 € = 84,42 €

Proceso integral de la actividad comercial, GS

3-35

05 La factura •

7.

Importe total de la factura = 402 € + 84,42 € + 15 € = 501,42 €

Velilla y Rodríguez, S.L., con NIF B280001234, y domicilio en C/ Espronceda, 12, de Madrid, vende el día 24 de mayo a su cliente Mármoles Guadalquivir, S.A., con NIF A41332890 y domicilio en Polígono La Plana, 5, de Sevilla, los siguientes artículos: •

25 m2 de plancha de mármol, de 30 mm, a 60 €/m2.

•

100 m2 de granito, de 35 mm, a 45 €/m2.

•

30 m2 de rodapié, de 3 metros, a 16 €/m2.

Además, se cuenta con los datos siguientes: •

En la factura se incluyen portes por 300 €.

•

Se concede un descuento comercial del 5 %.

•

El IVA aplicable es del 21 %.

•

El pago se realizará mediante dos giros de igual importe, a 30 y 60 días, respectivamente.

A partir de la información anterior, realiza la factura comercial número 436. Solución: A partir de los datos anteriores se realizaría esta factura:

Proceso integral de la actividad comercial, GS

4-35

05 La factura Velilla y Rodríguez, S.L. C/ Espronceda, 12 28006 Madrid Tel 91 2233449 CIF B280001234

Mármoles Guadalquivir, S.A. Polígono La Plana, 5

Inscrita en el Registro Mercantil de Madrid, Libro 448 Tomo I, pág. 108, inscrip 9ª

41004 Sevilla Fecha Fra. 24/05/201_ Nº Fra.

436

Código

NIF: Descripción

302

Plancha mármol 30 mm.

1003

Granito de 35 mm.

40

A41332890 Unidades

Rodapié, pieza de 3 metros

Precio

Importe

25

60,00 €

1.500,00 €

100

45,00 €

4.500,00 €

30

16,00 €

480,00 €

Total bruto

6.480,00 €

Portes

300,00 €

Descuento comercial Base Imponible Forma de pago:

IVA

Giros a 30 y 60 días

Importe total

Proceso integral de la actividad comercial, GS

5-35

-

324,00 € 6.456,00 €

21%

1.355,76 €

7.811,76 €

05 La factura 8.

Verde Turquesa, S.A., con NIF A02334455, y domicilio en Avda. de Alicante, 54, de Albacete, vende el día 10 de febrero de 201_ a su cliente TRACA, S.A., con domicilio en C/ Concha, 3, de Zaragoza y NIF A50634210, la siguiente mercancía: •

200 cilindros AMEX, a 3,50 €/cilindro.

•

100 guías RXC, para cilindros, a 1,20 €/guía.

•

250 pernos PRT, a 2,70 €/perno.

•

Portes, 30 €.

Se concede un rapel del 5%. La forma de pago es al contado, por lo que se incluye un descuento adicional del 3%. El tipo de IVA aplicable es del 21%. A partir de esta información, confecciona la factura comercial, con número 883. Solución: La factura sería la siguiente:

Proceso integral de la actividad comercial, GS

6-35

05 La factura

Verde Turquesa, S.A. Avda. Alicante, 54 02003 Albacete CIF B02334455

Traca, S.A. C/ Concha,3 Inscrita en el Registro Mercantil de Albacete, Libro 32 Tomo II, pág. 99, inscrip 12ª

50005

Fecha Fra.

10/02/201_

Nº Fra.

883

Código AX

NIF: Descripción

Zaragoza

A50634210 Unidades

Precio

Importe

Cilindros AMEX

200

3,50 €

700,00 €

RXC

Guías RXC

100

1,20 €

120,00 €

PRT

Pernos PRT

250

2,70 €

675,00 €

Total bruto

1.495,00 €

Portes

30,00 €

Rapel 5% (1495,00 -74,75) x0,03 =42,60

-

74,75 €

Descuento pronto pago 3% -

42,60 €

Base Imponible Forma de pago:

IVA

Contado

Importe total

Proceso integral de la actividad comercial, GS

7-35

1.407,65 € 21%

295,60 €

1.703,25 €

05 La factura 9.

La empresa Cosméticos Lara, S.L., de Barcelona, ha realizado las siguientes entregas a su cliente Distribuciones Químicas, S.A.: •

•

Albarán n.º 225, de fecha 12/05/201_: –

10 cajas de 25 unidades artículo A, a 6,50 €/ud.

–

6 cajas de 12 unidades artículo B, a 4,00 €/ud.

Albarán n.º 301, de fecha 21/05/201_: –

100 unidades artículo C, a 8,90 €/ud.

–

50 unidades artículo D, a 3,75 €/ud.

Realiza la factura recapitulativa n.º 104, que se emitirá con fecha 31/05/201_, sabiendo que los artículos llevan un IVA del 21 %, que deben incluirse gastos de portes por 50 € y que se concede un descuento comercial del 2 %. La forma de pago es mediante transferencia bancaria. Solución: La factura deberá incluir los conceptos siguientes:

Cosméticos Lara, S.L. Inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona, Libro 300 Tomo III, pág. 201, inscrip 17ª

Av. Mediterráneo, 122 08010 Barcelona Tel 93 7740021

Distribuciones Químicas, S.A.

CIF B99123456

C/ Vega Alta, 12 28004 Fecha Fra.

31/05/201_

Nº Fra.

104

Código

Descripción

Albarán nº 255 de fecha 12/05/201_ A100 Artículo A B200

Artículo B

Madrid

C.I.F. A28200300

unidades

precio

importe

250

6,50 €

1.625,00 €

72

4,00 €

288,00 €

8,90 €

890,00 €

3,75 €

187,50 €

Albarán nº 301 de fecha 21/05/201_ C100

Artículo C

100

D100

Artículo D

50

Total Dto. comerc. 2% Portes Base Imponible

IVA 21% Importe total Forma de bancaria

pago:

2.990,50 € 59,81 € 50,00 € 2.980,69 € 625,95 € 3.606,64 €

transferencia

10. Basándonos en la Actividad 7 sobre la factura emitida a Mármoles Guadalquivir, supongamos que la partida de rodapié facturada no se corresponde con lo solicitado, por lo que es

Proceso integral de la actividad comercial, GS

8-35

05 La factura devuelta en su totalidad. En esa factura se incluyeron descuentos y gastos por transportes. Suponiendo que los portes correspondientes a la partida devuelta ascienden a 100 €, realizar la correspondiente factura rectificativa, con el descuento y abono de los portes. Solución:

Inscrita en el Registro Mercantil de Valladolid. Hoja 299, folio 108, inscripción

La factura rectificativa sería la siguiente:

Factura rectificativa

Velilla y Rodríguez, S.L. MÁRMOLES GUADALQUIVIR, S.L.

C/ Espronceda, 12

Polígono La Plana, 5

28006 Madrid

41004 Sevilla

Tel. 91 2233449 CIF B280001234

CIF BA41332890

Factura rectificativa nº

R-33

Fecha

31/05/20XX Rectifica la factura nº 436 Fecha factura rectificada 24/05/20XX Fecha 24/05/20XX

Descripción

Importe

Devolución de 30 m2 rodapié, de 2 m.

480,00 €

Descuento 5%

-24,00 €

Portes devolución

100,00 € I.V.A. 21%

556,00 € 116,76 €

Total

672,76 €

12ª

Base Imponible

11. Descarga e instala uno de los programas que facilita la Agencia Tributaria para la generación de facturas electrónicas, siguiendo los pasos que a continuación se describen: a)

Accede a través de un navegador de Internet a la página www.facturae.es

b)

En la columna izquierda, pincha en la sección Descargas.

c)

Entre la información que aparecerá en la columna central, selecciona Aplicaciones.

d)

Selecciona una de las versiones del programa Facturae.

e)

Solicita la descarga de la aplicación seleccionada haciendo clic en Descargar Aplicaciones.

f)

En tu correo electrónico recibirás un enlace desde el que realizar la descarga del programa.

Proceso integral de la actividad comercial, GS

9-35

05 La factura g)

Finalmente, instala el programa y haz clic en el acceso directo a Facturae que se habrá creado en el escritorio.

h)

Crea una factura electrónica, poniendo tus propios datos como emisor. El cliente al que se le emite la factura es VICTORIA FACTORY, S.L., y el concepto facturado son los servicios de mantenimiento del ordenador correspondientes al primer trimestre de 201_, por importe de 200 € más IVA. La fecha de la factura es 31/03/201_ y el número es el 1.

Solución: Esta actividad deberá realizarse en clase con el ordenador. Para ello, será preciso contar con acceso a la web de www.facturae.es. 12. Distribuidora General, S.L., de Badajoz, vende a su cliente Almacenes Ribera, S.A., de Segovia, los siguientes artículos: •

100 kilogramos del artículo X, a 2,50 €/kg. Este artículo lleva un IVA del 10 %.

•

200 kilogramos del artículo Y, a 12 €/kg. Este artículo lleva un IVA del 21 %.

•

50 kilogramos del artículo Z, a 5 €/kg. Este artículo lleva un IVA del 4 %.

A partir de estos datos, cumplimenta la factura número 887, con fecha de expedición 21 de noviembre. La forma de pago será al contado. La factura correspondiente a la operación sería la siguiente: Solución:

Proceso integral de la actividad comercial, GS

10-35

05 La factura Distribuidora General, S.L. C/ 12

Corta,

06730 Badajoz Tel 924 999999 CIF B88123456

Inscrita en el Registro Mercantil de Badajoz, Libro 97, Tomo I, pág. 12, inscrip 14ª

Almacenes Ribera, S.A. C/ Alcázar, 96 40011

Fecha Fra.

Segovia

21/11/201_

Nº Fra.

887

Código

Nif: A40235009 Descripción

Unidades

Precio

% IVA

Importe

X

Kgs. artículo X

100

2,50 €

10%

250,00 €

Y

Kgs. artículo Y

200

12,00 €

21%

2.400,00 €

Z

Kgs. artículo Z

50

5,00 €

4%

Total Forma de pago:

2.900,00 €

LIQUIDACIÓN IVA Base % Imponible IVA Cuota IVA 2.400,00 € 21% 504,00 € 250,00 € 10% 25,00 € 250,00 € 4% 10,00 €

Contado

2.900,00 €

TOTAL FACTURA

Proceso integral de la actividad comercial, GS

250,00 €

11-35

539,00 €

3.439,00 €

05 La factura 13. Marta Castellanos Valencia, de Soria, tiene un local comercial alquilado a José M.ª Gil Torres, también de Soria. El importe mensual del alquiler asciende a 500 €, más IVA, y está sujeto a una retención de IRPF del 21 %. Cumplimentar con fecha 15 de enero, la factura del alquiler del local, correspondiente al mes de enero de 201_. Solución: La factura con IVA y retención a cuenta de IRPF se realizaría del modo siguiente:

MARTA CASTELLANOS VALENCIA C/ Castilla, 15 24003

Soria

Tel 945 100213 CIF 71.123.100-S

JOSÉ Mª GIL TORRES C/ Cuesta de la cucaña, 31 24001 Fecha Fra. Nº Fra.

Soria

15/01/201_ 1 / 201_

Nif: 16004415T Concepto

Cantidad

Alquiler local comercial C/ Mayor, 10, de Soria

1

Precio

Importe

500,00 €

500,00 €

correspondiente al mes de enero de 201_

Base Imponible

500,00 €

Total

500,00 €

IVA

21%

Ret. IRPF

21%

Importe total

Proceso integral de la actividad comercial, GS

12-35

105,00 € -

105,00 €

500,00 €

05 La factura 14. La empresa Campobello, S.A. ha emitido las siguientes facturas durante el mes de Septiembre de 201_: •

03/09/201_: factura n.º 555 (cliente:...