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CURSO TEMA CICLO

: CONTABILIDAD Y PRESUPUESTO : PRESUPUESTO MAESTRO : 2021-02

SEMANA : 09_12 _SESION 17_22 CASO 1 La empresa Unión de Cervecerías Peruana Backus y Johnston S.A.A se dedica a la fabricación y comercialización de cerveza principalmente. A continuación, se le presenta los estados financieros de la empresa la para el período DIC 2020. UCPBJ SAA ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Al 31/12/20 EXPRESADO EN SOLES ACTIVO CORRIENTE Efectivo y Equivalente de Efectivo Cuentas por cobrar comercia les Exis tencia s

708,300 815,000 231,700

PASIVO CORRIENTE Tributos por pagar Cuentas por pa ga r comercial es Benef. Socia . por pa ga r ( Grati f. CTS,vaca ciones) TOTAL PASIVO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

1,755,000

Inmueble, ma qui na ria y equi po Deprecia cion a cumul ada

493,500

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 4,940,000 -2,620,000

1,759,900

PASIVO NO CORRIENTE Deudas a l argo pla zo

ACTIVO NO CORRIENTE

748,900 764,000 247,000

493,500

TOTAL PASIVO

2,253,400

PATRIMONIO Capital Social Reserva Legal Uti li dad Acumula da

1,015,500 244,500 561,600

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

2,320,000

TOTAL PATRIMONIO

1,821,600

TOTAL ACTIVO

4,075,000

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

4,075,000

Nota 1: Existencias Ce rve za (l ts ) Ce ba da (Kg)

Qx 78,000 15,000

Tota l Nota 2: Tributos por pagar I GV I mp ue s to a l a Re n ta

Total S/ 195,072 36,628 231,700

211,000 465,000

Apo rta ci on e s ( SCTR, ESSALUD) De s cue nto s po r pa ga r (AFP)

Tota l Nota 3: Beneficios Sociales por pagar Gra ti fi ca ci on e s CTS Va ca ci o ne s

Tota l

42,300 30,600 748,900

122,800 61,400 62,800 247,000

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Políticas Contables: 1. El método utilizado por la empresa para el control de inventarios es el Promedio. 2. La política de inventarios finales es, para productos terminados 5% y para el material directo 10%. 3. La tasa del impuesto a la renta es del 29.5 %. 4. La política de ventas es 70% al contado y 30% al crédito, 30 días. 5. La política de compras de material directo es de 60% al contado y 40% al crédito, 30 días. 6. Los costos Indirectos de fabricación y los gastos operativos se pagan al contado y están afectos al IGV. 7. El impuesto general a las ventas (IGV) es 18%. 8. Todos los tributos se pagan al mes siguiente en que se generan. Para el mes de ENERO 2021 se tiene las siguientes proyecciones: 1. Se proyecta ventas de 552,000 litros a un precio de venta unitario de S/ 11.21 soles c/u. 2. Para los cálculos de la producción se tiene la siguiente información de cantidades estándar y valores: Cebada MOD 3.

3. Cantidad estándar por unidad 0.575 kgs / litro Valor S/ 2.45 por Kg 0.3 Hrs./ litro S/1.5 por Hora

Las cargas sociales están compuestas por: Aportes Empleador ESSALUD (9.00%) SENATI (0.75%) SCTR (0.53%)

Beneficios sociales Gratificaciones CTS Vacaciones

(18.17%) (9.72%) (8.33%)

Retenciones ONP_AFP 13%

4. 5. 6. 7. 8. 9.

Cuenta con 40 trabajadores, su actividad de producción está expuesta a trabajo de alto riesgo. La tasa de aplicación de los CIF variables es de 0.40 x unidad producida. Los CIF fijos mensuales ascienden a S/ 131,000 e incluyen depreciación Los gastos administrativos fijos mensuales son S/ 410,000 e incluyen depreciación. Los gastos operativos variables representan el 10% de las ventas. La depreciación que corresponde al mes es de S/4,000 para producción y S/1,200 para gastos de administración. 10. En el mes se pagarán S/15,000 por concepto de vacaciones. 11. Se proyecta vender un activo fijo a un valor de venta de S/ 5,000, su valor de adquisición es de S/ 125,000 y su depreciación acumulada es de S/ 89,000. 12. La empresa comprará activos fijos al contado por un valor de S/ 90,000. 13. En diciembre habrá un aporte de capital de S/ 95,000. 14. Se pagará dividendos por S/ 5,000. 15. El cronograma de pagos de deuda a largo plazo del mes es de S/ 25,000 por la amortización del capital y S/ 9,500 por los intereses devengados. Se solicita elaborar el Presupuesto Maestro de ENERO 2021

✓ Presupuesto del Estado de resultados Con detalle de: ❖ Presupuesto del costo de ventas. ❖ Presupuesto de Producción en unidades ❖ Presupuesto de consumo de materiales directos.

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❖ ❖ ❖ ❖

Presupuesto del costo de MOD y planilla Presupuesto de CIF Presupuesto del costo de artículos terminados Presupuesto de las Cantidades Estándares

✓ Presupuesto del Estado de Flujo de Efectivo ✓ Presupuesto del Estado de Situación Financiera

CASO 2 Yo Robot SAC se dedica a la fabricación y venta de robots. En el último año ha desarrollado una máquina programable capaz de tomar decisiones para optimizar el proceso de evaluación de los clientes llamado Raybot. Para el mes de Octubre tiene proyectado vender 30 bots. Se tiene como información el siguiente estado de situación. YO ROBOT SAC ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 30 DE SETIEMBRE DEL 2021 EXPRESADO EN SOLES Activo Corriente

Pasivo Corriente

Efectivo y equivalente en efectivo

Tributos por pagar : IGV

200,000

Tributos por pagar : IR

345,000

3,507,000 Cuentas por cobrar comerciales Existencias

1,371,100 360,000

Cuentas por pagar comerciales 3,750,000

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

Beneficios sociales por pagar 5,238,100 Aportaciones por pagar ESSALUD Ret. AFP por pagar

1,230,000 90,000 120,000

TOTAL PASIVO CORRIENTE 5,735,000 Activo No Corriente

Pasivo No Corriente

Intangibles

Obligaciones Financieras (L/P) 29,473,000

Amortización acumulada

3,000,000 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

7,073,520 TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

3,000,000 TOTAL PASIVO

22,399,480

8,735,000 Patrimonio Capital Social Resultados acumulados

18,000,000 902,580

TOTAL PATRIMONIO 18,902,580 TOTAL ACTIVO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 27,637,580

27,637,580

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▪

▪

Las existencias están conformadas por:

Q

Total

Raybot

20

S/

300,000

Licencias

60

S/

60,000

S/

360,000.00

Detalle de los beneficios sociales por pagar Gratificaciones

S/

500,000.00

CTS

S/

330,000.00

Vacaciones

S/

400,000.00

Políticas Contables: 1. El método utilizado por la empresa para el control de inventarios es el Promedio. 2. Las condiciones y políticas de cobranza son de 80% al contado y 20% al crédito. Dato para el EFE 3. Se tiene como política de stock final de productos terminados al 7 % de las ventas presupuestadas del mes. 4. La política de inventario final de material directo será 10 % del consumo en el mes 5. La política de compras de material directo es de 60% al contado y 40% al crédito. Dato para el EFE 6. Los costos indirectos de fabricación y los gastos operativos se pagan al contado y están afectos al IGV. 7. Los pagos a cuenta de impuesto a la renta corresponden al 29.5 %. 8. El impuesto general a las ventas (IGV) es del 18%. 9. Todos los tributos se pagan al mes siguiente en que se generan. Para el mes de octubre 2021 se tiene las siguientes proyecciones: 10. La depreciación que corresponde al mes de octubre será S/. 20,000 para producción y S/ 5,000 para gastos de administración. 11. Se proyecta una venta de 30 bots a un precio de venta unitario de S/ 53,000 soles c/u. 12. Para los cálculos de la producción se tiene la siguiente información de cantidades estándar y valores: Cantidad estándar por unidad

Valores estimados para Dic.

Licencias

6 por cada bot

Precio de S/1,416 cada uno

MOD

15 Hrs./ bot

S/300 por Hora

13. Se paga vacaciones por el importe de S/130,000 14. Cuenta con más de 20 trabajadores y su actividad de producción tiene alto riesgo las cargas sociales está conformado por : Aportes Empleador

Beneficios sociales

ESSALUD SENATI SCTR

Gratificaciones CTS Vacaciones

(9.00%) (0.75%) (0.53%)

(18.17%) (9.72%) (8.33%)

Retenciones ONP_AFP 13% Página 4 de 3

15. La tasa de aplicación de los CIF variables es de S/ 0.53 por el costo de la mano de obra directa. 16. Los CIF fijos mensuales ascienden a S/ 30,000 los cuales incluyen depreciación 17. Los Gastos administrativos Fijos mensuales serán S/ 150,300 que incluyen depreciación. 18. Los Gastos operativos Variables representan el 3% de las ventas. 19. Se proyecta vender un software (versión 2019) a un precio de venta de S/ 40,900, su valor de adquisición es de S/ 13,500 y su amortización acumulada es de S/ 10,500. 20. La empresa comprará un nuevo lenguaje de programación al contado por un valor de venta de S/100,000. 21. En diciembre los dos socios aportarán S/ 1,000,000 c/u 22. El cronograma de pagos de deuda a largo plazo de octubre es de S/ 17,000 por la amortización del capital y S/1,500 de intereses. ( la Deuda es a 15 años siente este su primer año y primera cuota) Se solicita elaborar el PRESUPUESTO MAESTRO

octubre 2021

✓ Presupuesto del Estado de resultados Con detalle de: ❖ ❖ ❖ ❖ ❖ ❖

Presupuesto del costo de ventas. Presupuesto de Producción en unidades Presupuesto de consumo de materiales directos. Presupuesto del costo de MOD y planilla Presupuesto de CIF Presepuesto del costo de artículos terminados

❖ Presupuesto de las Cantidades Estándares

✓ Presupuesto del Estado de Flujo de Efectivo ✓ Presupuesto del Estado de Situación Financiera

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CASO 3 La empresa CATALINA SHOP SAC, ubicada en el corazón de Gamarra; se dedica a la producción y venta de zapatos de diversos modelos. Se tiene como información el estado de situación financiera expresado en soles al 31 de octubre de 2021.

CATALINA SHOP SAC ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE OCTUBRE DE 2021 Expresado en soles ACTIVO CORRIENTE

S/

PASIVO CORRIENTE

S/

Efectivo y equivalente de efectivo

215,103

Tributos, Contrap. y Aportes por pagar (3)

Cuentas por cobrar comercial

123,041

Remuneraciones y Participaciones por Pagar(4)

Existencias(1) Total Activo Corriente

ACTIVO NO CORRIENTE

64,300 402,444

S/

120,430 35,000

Cuentas por pagar comerciales

123,000

Total Pasivo Corriente

278,430

PASIVO NO CORRIENTE

S/

Obligaciones Financieras L/P

(5 años)

28,300

Propiedad, planta y equipo (2)

37,250

Total Pasivo No Corriente

Depreciación acumulada

-4,900

TOTAL PASIVO

306,730

Intangibles (Softwares, marca)

45,000

Amortización acumulada

-6,000

PATRIMONIO

S/

Total Activo No Corriente

71,350

Capital Social

150,000

TOTAL ACTIVO

473,794

28,300

Utilidad Acumulada

8,300

Utilidad del ejercicio

8,764

TOTAL PATRIMONIO

167,064

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

473,794

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Nota 3 Tributos por Pagar Nota 1 Existencias Zapatos (970 unidades)

IGV

22,594

Impuesto a la rta. 3ª

67,730

9,100

Aportaciones

22,580

64,300

AFP(Dscto.Al Trabajador)

55,200

Cuero (137mts) Total

7,526

Total

120,430

Nota 2 Prop. Planta y equipo

Mostradores

(2) grandes

9,050

Máquina pegadora de planta (4)

13,900

Máquina de coser industrial (11)

14,300

Total

37,250

Nota 4 Remuneraciones y participaciones por Pagar Gratificaciones

9,380

45,000

CTS

8,900

45,000

Vacaciones

Intangibles Software_Marca Total Depreciación acumulada

4,900

Amortización acumulada

6,000

16,720 Total

35,000

A continuación, se presenta la información necesaria para la preparación del Presupuesto Maestro el mes de noviembre 2020. Políticas:

La empresa valúa sus inventarios mediante el costo promedio ponderado. La política de ventas es 80% al contado, y el saldo al crédito a 30 días La política de compras es 40% al contado y el saldo al crédito a 30 días La política de inventario final de los materiales directos(cuero) será el 12% del material consumido en el mes y la política de stock final de los zapatos será el 7% de la cantidad vendida en el mes. e. Los pagos a cuenta del impuesto a la renta es el 29.5% f. El impuesto general a las ventas - IGV es el 18% y se paga al mes siguiente del mes que se genera. g. Para el calculo de los importes unitarios se utilizara 6 decimales; sin embargo se va a REDONDEAR EN LOS TOTALES. Para el mes de noviembre de 2021 se tiene las siguientes proyecciones: 1. Su proyección de ventas para el mes de noviembre es de 11,150 pares zapatos a un precio de S/.91.40 cada uno. 2. Se estima para los cálculos de la producción de los zapatos para el mes de noviembre, la siguiente información: a. b. c. d.

Cantidad Estándar por unidad

valores estimados para noviembre

cuero

1.3 m2. / zapato Precio de S/ 20 por m2

MOD

1.4 Hrs. /zapato S/15 por Hora

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3. Cuenta con 40 trabajadores, su actividad de producción está expuesta a trabajo de alto riesgo. 4. Las cargas sociales están compuestas por: Aportes Empleador ESSALUD 9.00% SENATI 0.75% SCTR 0.53%

Beneficios sociales Gratificaciones CTS Vacaciones

18.17% 9.72% 8.33%

Retenciones al Trabajador: ONP - AFP 13%

5. Los gastos administrativos fijos mensuales serán de S/23,000 que incluyen una amortización de S/721 6. Los gastos operativos variables son el 1% de las ventas netas. 7. La tasa de aplicación de los CIF variables se ha establecido en S/5 por hora MOD. 8. Los CIF fijos mensuales ascienden a S/4,800, los cuales incluyen una depreciación de S/730. 9. Los costos indirectos y gastos operativos están afectos al IGV y se pagan al contado. 10. Se paga vacaciones S/2,900 11. Se proyecta vender 2 (dos) máquinas de coser industrial a un precio de venta de S/1,900 al contado, su valor de adquisición es de S/2,600 y su depreciación acumulada es de S/2,100. 12. Se comprará de reemplazo una máquina de coser industrial digital del activo fijo, a un precio de venta de S/2,100 al contado. 13. El cronograma de pagos de deuda a largo plazo de noviembre es de S/472 por la amortización del capital y S/105 por intereses devengados en el mismo mes. 14. Se paga dividendos por el importe de S/9,800. 15. En el mes de noviembre los socios aportarán S/24,000 Se solicita elaborar el PRESUPUESTO MAESTRO de noviembre del 2020. ✓ Presupuesto del Estado de resultados Con detalle de: ❖ Presupuesto del costo de ventas. ❖ Presupuesto de Producción en unidades ❖ Presupuesto de consumo de materiales directos. ❖ Presupuesto del costo de MOD y planilla ❖ Presupuesto de CIF ❖ Presupuesto del costo de artículos terminados ❖ Presupuesto de las Cantidades Estándares ✓ Presupuesto del Estado de Flujo de Efectivo ✓ Presupuesto del Estado de Situación Financiera

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1.- Ma terial Directo (+) Inventario Inicia l Ma te ria l Directo (+) Compra s ne tas Materia l Dire cto (=) Ma terial Directo disponible pa ra la producción (-) Inve nta rio Final Ma terial Directo (=) Ma terial Directo CONSUMIDO e n e l periodo 2.- Estado de Costos de Productos Te rmina dos (+) Inventario Inicia l Productos e n Proceso (+) Costo de producción incurrida en e l pe riodo (+) Material Directo CONSUMIDO en el pe riodo (+) Mano de Obra directa (+) Costos Indirectos de Fabricación (=) Costo PenP DISPONIBLE para la producción (-) Inve nta rio Final Productos e n Proceso (=) Costo de Productos Terminados (CPT) 3.- Estado de Costo de Ventas (+) Inventario Inicia l PT (+) Costo de Productos Terminados (CPT) (=) Costo de los PT disponible s para la venta (-) Inve nta rio Final PT (=) Costo de Ventas PT 4.- Estado de RESULTADOS (+) Ve ntas (-) Costo de Ventas PT (=) Utilida d Bruta (-) Gastos Operativos (=) Utilida d Operativa 4.- Estado de Resultados - Coste o varia ble (+) Ve ntas (-) Costo de Ventas variable (-) Gastos Operativos VARIABLES (=) MARGEN DE CONTRIBUCION (-) CIF FIJOS (-) Gastos Operativos FIJOS (=) Utilida d Operativa

OCTUBRE 2021_02

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