Polskie Prawo Podatkowe (ACCA) notatki PDF

Preview

Summary

All lecture notes - ACCA subject, whole semester...

Description

Sobota 8:10-10:35

ćwiczenia G-107

dr Małgorzata Mierzejewska

Polskie prawo podatkowe (F6 ACCA) Informacje ogólne - [email protected] - konsultacje środa 12.20-13.20 + sobota od 10.35 (po zajęciach) - bierz kalkulator na zajęcia - nie ma listy, ale jest bardzo dużo materiału, należy się uczyć po każdych zajęciach - w niezbędniku będą materiały udostępnione (www.e-sgh.pl/Malgorzata_Mierzejewska/ppp17sn/karta) TEORIA + ZADANIA (drukuj + rozwiąż na następne zajęcia) – są na dole dopiski o częstych błędach i co trzeba umieć na egzaminie – zadania od 1. do 55. (część rozwiązań na grupie) - A ma żonę i dziecko -> będzie się rozliczał z żoną i dzieckiem (51 tys. (1 os.) i 112 tys. (2 os.) to mogą sobie odliczyć ulgę na dziecko), jeżeli nie ma info o rozdzielności majątkowej to zakładamy, że jest jedność - zadania są z za dużą ilością informacji, które nie są częściowo przydatne - zmiany do 30.06.2017 nas obowiązują (później już nie) - H. Dzwonkowski, Prawo podatkowe, C.H. Beck (jak najnowszy egzemplarz) - P. Felis, M. Jamroży, J. Szlęzak_Matusewicz, Podatki i składki w działalności przedsiębiorców, Difin - 3godziny i 15 min (zaliczenie 50/100pkt) -> (test 15 pyt. x 2pkt (nie ma ujemnych) + zadania PIT/CIT po 15 pkt + 4 zadania po 10pkt VAT/ + dochody z zagranicy, amortyzacja (sami będziemy opracowywać), cienka kapitalizacja, szczególne opodatkowanie osób fizycznych, leasing (jak amortyzacja)) - 42% średnio, trwa 3h15min - ciężko zdać, ludzie mają po 3 terminy //// jeżeli ktoś zaliczy na min. 50pkt to dodaje za aktywność na zajęciach i poprawia ocenę wzwyż - bierz kalkulator (obojętnie jaki) + woda bez naklejki na egzamin!!! (ew. banan) – nie można mieć ustaw! – jeden zestaw z pytaniami egz. (15min na zapoznanie się) + drugi zestaw na odpowiedzi – każde zadanie rozpoczynamy na NOWEJ stronie - reklama 0 !!! trzeba napisać na egzaminie, wszystkie obliczenia 10+20+50-30=x i opis co to jest po kolei - sylabus z Taxation ACCA (4-14 wydrukuj!!!) http://www.accaglobal.com/content/dam/acca/global/PDF-students/acca/f6/studyguides/f6-pol-sg-2017.pdf - przykładowe egzaminy z Taxation ACCA http://www.accaglobal.com/gb/en/student/exam-support-resources/fundamentals-exams-study-resources/f6/past-exampapers/poland.html Pytania http://www.accaglobal.com/content/dam/acca/global/PDF-students/acca/f6/exampapers/pol/F6POL_2012_jun_q.pdf Odpowiedzi http://www.accaglobal.com/content/dam/acca/global/PDFstudents/acca/f6/exampapers/pol/F6POL_2012_jun_a.pdf - wszystko F6 http://www.accaglobal.com/gb/en/student/exam-support-resources/fundamentals-exams-study-resources/f6.html http://www.accaglobal.com/content/dam/acca/global/PDF-students/acca/f6/examdocs/f6-pol-examdocs-2017.pdf

07/10

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Możliwości opłacania podatków dochodowych Zasady ogólne

Ryczałt

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – jest to podatek dochodowy od przychodów, czyli interesują nas przychody (dochód + koszt) -> NIE DOCHODY! NIE DOSZUKUJEMY SIĘ KOSZTÓW !!! Ryczałt nie jest do końca dobrym rozwiązaniem dla nowych przedsiębiorców, bo jeżeli koszty > przychodów to nie płaciłby podatku, a przy ryczałcie będzie musiał np. zapłacić 3% Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest formą opodatkowania: 

 

Działalności gospodarczej prowadzonej przez osoby fizyczne (również w formie spółki cywilnej i spółki jawnej) bazującej wyłącznie na przychodach, a nie biorącej pod uwagę kosztów związanych z działalnością gospodarczą o spółka jest transparentna (nie istnieje dla państwa) -> wspólnik płaci -> limit: suma przychodów wspólników (limit na spółkę) -> 150k euro Uzyskanych wartości pieniężnych i świadczeń z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. rok podatkowy styczeń-grudzień! ??

Podatnik opłaca w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z powyższych działalności jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy:  

Uzyskał przychody z tej działalności < 150 000 Euro (jak samodzielnie to na podatnika, jak z kimś to limit 150k euro na spółkę) [dopiero od 2018 roku limit 250k euro] Bądź rozpoczyna wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzysta z opodatkowania w formie karty podatkowej – brak limitu.

Kurs euro zawsze bierze się według średniego kursu euro ogłoszonego przez NBP 1st dnia roboczego października roku poprzedzającego rok podatkowy (1.10.15r. 4,2437 zł // 3.10.16r. 4,2976 zł // 2.10.17r. 4,3137 zł) Wyłączenia od możliwości stosowania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych:| Nie stosuje się opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych do podatników: 1) 2) 3) 4)

5) 6)

opłacających podatek w formie karty podatkowej (karta podatkowa i ryczałt od przychodów nas obowiązuje! (bez duchownych) – uproszczone formy opodatkowania) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego (Specjalne Strefy Ekonomiczne) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu niektórych rodzajów działalności (apteki, lombardy, części samochodowe) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii ( akcyza nie wchodzi do egzaminu!) – akcyza = papierosy, alkohol, dobra luksusowe, artykuły monopolowe (benzyna, prąd), czyli z których dochód idzie tylko do budżetu państwa podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej (nowa działalność, ale wydzielona ze starej) rozpoczynających działalność samodzielnie lub w formie spółki, jeżeli podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników, przed rozpoczęciem działalności w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym rok podatkowy, wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres działalności podatnika lub spółki (dot. tylko umowy o pracę)?

Obowiązki ewidencyjne: 1)

Zgłoszenie do Naczelnika Urzędu Skarbowego do 20.01 roku podatkowego oświadczenia o wyborze zryczałtowanej formy opodatkowania (jeżeli wybrało się kiedyś ten sposób to jest on ważny aż do odwołania) – „Przychody z najmu będzie rozliczała żona” i. Dzień odprowadzenia pierwszej zaliczki (do 20. Następnego miesiąca), następna 20. … za grudzień do 31.01 ii. Nowy przedsiębiorca – dzień 1-szego przychodu

iii.

2)

3)

Przy przychodach z najmu też nie można odliczyć sobie dzieci itp., powyżej 2 nieruchomości, za które czerpie się najem to powinno się działalność gospodarczą zrobić Obowiązek prowadzenia ewidencji przychodów (odrębnie za każdy rok podatkowy), ewidencji wyposażenia, wykazu środków trwałych oraz WNiP oraz ewidencji związanej z pracownikami (lista płac - wszystko co w PIT-11 dla pracowników) oraz przechowywania dowodów zakupów towarów i. ewidencję przychodów musimy prowadzić, ale warto też ewidencję kosztów! ii. jeżeli jest Vatowcem to jeszcze musi stosować inne wymagania ewidencyjne iii. musi być wszystko zapisane przejrzyście, inaczej wszystko będzie opodatkowane najwyższym możliwym podatkiem Obowiązek złożenia do 31.01 deklaracji podatkowej PIT-28 i. forma arodzinna – jeżeli bierze się ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i PIT-28 to nie ma wtedy już ulgi za wspólne rozliczenie, podatek płaci gospodarstwo domowe, mimo tego, że przychody z najmu będzie rozliczała żona

Stawka podatku zależy od rodzaju prowadzonej działalności: 

  



20% przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów (zawód medyczny wykonywany osobiście) weterynarz, dentysta – może on zatrudnić pielęgniarkę, ale nie może nikogo zatrudnić, co robi to samo co on) // UWAGA artysta, aktor nie wlicza się do wolnego zawodu 17% przychodów za świadczenia, usługi np.: parkingów samochodowych, usług radio-taxi, przedszkola 8,5% przychodów z np. najmu, podnajmu, dzierżawy oraz innych przychodów, usługi zwykłe (np. szycie z materiału klienta) 5,5% przychodów z działalności np. wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton (wytwórstwo = szycie sukienki z własnego materiału), sprzedaż biletów 3% przychodów z działalności np. gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z działalności usługowej w zakresie handlu, za świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą oraz innych przychodów, handel, ryby

Podatnik MOŻE uzyskiwać przychody z więcej niż jednego źródła wymienionego powyżej, opodatkowanego wg różnych stawek. Ewidencja musi być prowadzona w sposób czytelny i umożliwiający rozróżnienie przychodów z każdego rodzaju działalności. W przypadku gdy byłoby niemożliwe dopasowanie to ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wyniesie maksymalną wartość !!!! np. 8,5% przychodów opodatkowanych stawką 3%, 5,5%, 8,5% Odpłatne zbywanie praw majątkowych lub nieruchomości będących środkami trwałymi, WNiP, podlegającymi ujęciu w wykazie środków trwałych oraz WNiP, bez względu na okres ich nabycia – ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 10% uzyskanego przychodu, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z pozarolniczej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie minęło 6 lat.  

środki trwałe u ryczałtowców, wycofane aż do 6 lat -> stawka opodatkowania środków trwałych 3% od sprzedaży – przykład 2. // powyżej 6 lat od wycofania z użytkowania -> nie ma % to 10% czy 3%? (zgodnie z ustawą 10%, w ACCA jest na 3%)

Odliczenia od przychodu Podatnik ma prawo pomniejszyć swoje przychody o kwoty niektórych wydatków m.in.:      

składki na ubezpieczenie społeczne opłacone przez podatnika za siebie i osoby z nim współpracujące (członek rodziny zgłoszony do ZUSu (niezatrudniony) – nie ma składek za pracowników!) pomniejszenie o kwotę strat z lat ubiegłych, która może być rozliczona maksymalnie przez 5 lat, nie więcej niż 50% w jednym roku (dla najemcy też) darowizny na rzecz OPP, kultu religijnego (możliwość odliczenia do < 6% przychodu) Internet (< 760zł / na 2 lata pod rząd – ulga zarówno na int. Mobilny i zwykły) Opłaty na IKIZ, IK, IKZE Ulga rehabilitacyjna (dla niepełnosprawnych) -> tych limitów nie trzeba się uczyć

Odliczenia od podatku



Składka na ubezpieczenie zdrowotne (żadnych pracowników!) – podatnicy obliczają podatek i wpłacają go do 20. Następnego miesiąca, a za grudzień do dnia złożenia zeznania podatkowego PIT 28 (31.01)

Kara - 5x stawka podatkowa (nie więcej niż 75% przychodu) Amortyzacja – kruczki !!!!!!!! – zwróć uwagę – ale tylko na podstawowe podatki

07/10

Ryczałt – zadania

Zadanie 1 Agnieszka Słomska prowadzi działalność salon mody ślubnej "Marzenie" , gdzie sprzedaje uszyte przez siebie suknie ślubne i wieczorowe. Przychody tytułu sprzedaży produktów i usług osiągnięte za 2014 rok wyniosły 380 000 zł, a koszty związane z prowadzoną działalnością 130 000 zł. Składki na ubezpieczenie społeczne zapłacone przez Agnieszkę wyniosły 7 000 zł, a składki na ubezpieczenie zdrowotne 2500 zł. Wiadomo też, że jedna czwarta przychodów pochodzi z sukien uszytych z materiałów powierzonych przez klientów. W ewidencji prowadzonej przez Agnieszkę te pozycje są szczegółowo opisane, tak że łatwo jest je wyodrębnić spośród innych. W lipcu Agnieszka sprzedała stare maszyny do szycia za 5000 zł i kupiła nowe za 20 000 zł. W sierpniu przekazała dotację na Caritas (OPP) wysokości 3000 zł. W roku 2013 Agnieszka uległa namowom córki Kasi i pierwszy raz założyła Internet w domu na dwa lata i rozliczyła ulgę z tego tytułu w zeznaniu za 2013 r. Rocznie Internet kosztuje ją 800 zł. A.

Proszę ustalić wysokość zobowiązania podatkowego Agnieszki Słomskiej, wiedząc że rozlicza się w formie ryczałtu

B.

Proszę wymienić obowiązki ewidencyjne związane z tą formą opodatkowania.

od przychodów ewidencjonowanych.

Zadanie 2 (na podstawie F 6 ACCA XII 2010) Miron Zawilski, który prowadzi mały zakład mechaniki precyzyjnej i rozlicza się z fiskusem od 2010r. na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W roku 2008 i 2009 opodatkowywał działalność gospodarczą na zasadach ogólnych, przy czym w 2008 roku poniósł stratę w wysokości 100 000 zł, której część: 20 000 zł odliczył już w roku 2009 i pozostałą część chciałby odliczyć w roku 2010. Przychód za 2010 rok osiągnął wartość: 

ze sprzedaży wyprodukowanych zębatek 300 000 zł,



z usług naprawczych 65 000 zł,



ze sprzedaży części zamiennych użytych w naprawie 35 000 zł (niewytwarzanych przez zakład Mirona)

Koszty kształtowały się na poziomie: koszty pracowników 130 000 zł inne koszty 50 000 zł Składki na ZUS Mirona (wpłacone) 8 000 zł A.

Proszę ustalić wysokość zobowiązania podatkowego Mirona Zawilskiego, wiedząc że rozlicza się w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

B.

Jakie konsekwencje czekają Mirona, jeśli nie będzie ewidencjonował wszystkich uzyskiwanych przychodów?

Zadanie 3 Anna Czapkowska jest mamą Julity (8 lat) i Karoliny (3 lata) i prowadzi zakład szycia kapeluszy. Jej rozliczenie podatkowe odbywa się na zasadzie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Zatrudnia 5 wykwalifikowanych modystek, z których trzy szyją kapelusze, które są wystawiane i sprzedawane w sklepie, a dwie zajmują się indywidualnymi zamówieniami klientów, którzy często przynoszą swoje materiały do wykonania futrzanych czapek i toczków. Można przyjąć, że każda modystka zarabia 3000 zł brutto miesięcznie, wynajęcie powierzchni sklepowej kosztuje 2000 zł miesięcznie, a dodatkowe koszty (np. prąd, telefon) kształtują się na poziomie 560 zł. W 2014 w firmie Anny można było zauważyć następujące przychody, koszty i wydatki:

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych: 350 000 zł przychody ze sprzedaży wyrobów uszytych z materiałów klientów: 140 000 zł przychody ze sprzedaży starych mebli wystawowych 5000 zł cena nabycia nowych maszyn do szycia 35 000 zł wynagrodzenia i ubezpieczenia społeczne pracowników 217 332 zł (180 000 zł+ 37 332 zł) ubezpieczenie społeczne Anny 8900 zł darowizna na rzecz OPP 2500 zł koszt zakupu Internetu 700 zł

Polecenia: A. B.

21/10

Proszę obliczyć wysokość podatku dla Anny za 2014 rok. Proszę podać terminy obowiązujące podatnika rozliczającego się w formie ryczałtu.

Karta podatkowa

Karta podatkowa - podatkowanie archaiczne, dot. małych firm (usługowo-wytwórczo-konsumpcyjne) – opodatkowanie, które dotykało rzemieślników – dawniej. Nie było zmieniane od lat ’50, nie zostało w żaden sposób unowocześnione, kategorie ekonomiczne zostały wyłączone. Karta podatkowa – najprostsza forma opodatkowania działalności gospodarczej dla osób fizycznych. Przy kalkulacji kwoty podatku pomija się całkowicie wielkość przychodów czy kosztów podatnika, a decydujące o obciążeniach podatkowych są przede wszystkim: 1) 2) 3) 4)

Rodzaj prowadzonej działalności, UWAGA: enumeratywny katalog Wielkość zatrudnienia, UWAGA: maksymalna liczba zatrudnionych i definicja zatrudnionego Ilość mieszkańców w miejscu prowadzenia działalności Czynniki dodatkowe

1) Rodzaj prowadzonej działalności   

       

usługowa lub wytwórczo-usługowa, (95 rodzajów działalności), np. ślusarz, kowal usługowa w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami o zawartości alkoholu poniżej 1,5%, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami, usługowa w zakresie handlu detalicznego artykułami nieżywnościowymi z wyjątkiem handlu paliwami silnikowymi, środkami transportu samochodowego, częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych, ciągnikami rolniczymi i motocyklami, artykułami nieżywnościowymi koncesjonowanymi, gastronomiczna - jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% w zakresie usług transportowych wykonywanych przy użyciu jednego pojazdu w zakresie usług rozrywkowych, np. wesołe miasteczko w zakresie sprzedaży posiłków domowych w mieszkaniach, jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% w wolnych zawodach, polegająca na świadczeniu usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego, w wolnych zawodach, polegająca na świadczeniu przez lekarzy weterynarii usług weterynaryjnych, w tym również sprzedaż preparatów, ( wolne zawody = wykonywane osobiście) w zakresie opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi, w zakresie usług edukacyjnych, polegająca na udzielaniu lekcji na godziny

UWAGA: Podatnik może prowadzić działalność w jednej z powyższych grup. Jeśli zdecyduje się na prowadzenie działalności w więcej niż jednej grupie - traci prawo do opodatkowania w formie karty podatkowej. 2) Wielkość zatrudnienia (max dla danej działalności jest podane w załączniku 3 TABELA MIESIĘCZNYCH STAWEK PODATKU DOCHODOWEGO W FORMIE KARTY PODATKOWEJ) Generalnie do wielkości zatrudnienia (w zależności od grupy działalności) wlicza się osoby: zatrudnione na umowę o pracę i na umowę o pracę nakładczą oraz pełnoletnich członków rodziny mających inne miejsce zamieszkania niż podatnik, ale nie wlicza się:  

małżonka, innych członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie z podatnikiem





 



praktykantów, czyli osób zatrudnionych w celu nauki zawodu lub przyuczenia do wykonywania określonej pracy w okresie nauki zawodu lub przyuczania oraz osoby zatrudnione w okresie pierwszych dwunastu miesięcy po złożeniu przez nie egzaminu (do 3 zatrudnionych); - skoro wykształcił nową osobę to przez okres 12 miesięcy po uprawnieniach nie musi go zgłaszać do zatrudnionych - bonus pracowników pomocniczych, czyli zatrudnionych wyłącznie przy sprzedaży wyrobów, przyjmowaniu zleceń na usługi, utrzymywaniu czystości w zakładzie, prowadzeniu kasy i księgowości, kierowców i konwojentów - pod warunkiem, że podatnik określił na piśmie zakres czynności tych pracowników, - nie wykonują głównego zajęcia, tylko pomagają (u ślusarza sekretarka) osób, na których rachunek jest prowadzona działalność po śmierci podatnika, jeżeli osoby te nie biorą udziału w prowadzeniu działalności, (główny właściciel umiera, a żona ciągnie profity – prorodzinny przepis) bezrobotnych absolwentów skierowanych przez właściwy urząd pracy do odbywania stażu u pracodawcy przez okres nie przekraczający dwunastu miesięcy, do 4 zatrudnionych – jak go zwolni to dostanie karę, chyba, że zatrudni kogoś nowego z UP albo jeżeli został zwolniony dyscyplinarnie (alkohol, porzucenie pracy, utrata uprawnień ze swojej winy) bezrobotnych lub absolwentów zarejestrowanych w urzędzie pracy przez co najmniej 6 miesięcy w okresie bezpośrednio poprzedzającym zatrudnienie, do 3 zatrudnionych

Maksymalna liczba osób zatrudnionych określona jest w tabeli i zależy od rodzaju działalności podatnika. Jeśli podatnik prowadzi działalność w kilku miejscach, limit dotyczący zatrudnionych liczony jest dla wszystkich punktów jego działalności. UWAGA: Jeśli podatnik rozwiąże umowę o pracę chociażby z jednym z bezrobotnych lub absolwentów wcześniej zarejestrowanych przez min. 6mies. w UP przed upływem 3 miesięcy od dnia zawarcia umowy, stawkę karty podatkowej podwyższa się o 50%, poczynając od miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło rozwiązanie umowy o pracę, do upływu okresu 3 miesięcy, licząc od dnia zawarcia umowy, która została rozwiązana. Powyższego rozwiązania nie stosuje się jeśli pracodawca, na podstawie Kodeksu pracy, rozwiązał umowę o pracę bez wypowiedzenia (np. art. 52 kp), lub jeśli zawarł umowę o pracę z inną osobą zarejestrowaną w urzędzie pracy, nie później jednak niż w ciągu 10 dni po dniu rozwiązania poprzedniej umowy o pracę. 3. Ilość mieszkańców w miejscu prowadzenia działalności: Jeśli podatnik prowadzi działalność w kilku miejscowościach, podatek płaci w najwyższej kwocie. Stawek się nie sumuje, bierze się większą. Jest to podatek lokalny – idzie ...