Résumé du cours CTB6007 PDF

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Actifs financiers = somme d’argent : nous permet d’avoir une liquidité reste de l’encaisse (peuvent être courant ou non courant) -Disponible (compte en banque) -instrument de CP d’une autre entité -Droit contractuel de recevoir de l’argent (créances, ou intérêt), ou un autre actif financier ACTIONS ...

Description

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Actifs financiers = somme d’argent : nous permet d’avoir une liquidité reste de l’encaisse (peuvent être courant ou non courant) -Disponible (compte en

- Un instrument financier est tout contrat qui donne lieu à un actif financier pour une entité et à un passif financier ou à un instrument de capitaux propres pour une autre entité ACTIONS -Titres de propriété (sous conditions déterminées par les statuts de la société). -valeur négociée en bourse et échangées sur les marchés financiers. -D’autres sont échangées entre particuliers (marché de gré à gré), leur valeur est alors déterminée par les deux parties. Evaluation Juste valeur par RG Choix irrévocable comptabilisation initiale d’évaluer à la juste valeur par le biais du RG

si aucune condition : RG sinon RN

OBLIGATIONS Toujours non stratégique + Actif financier -Titres de créances sur une société qui peuvent être cédés (prêt) -Contrepartie d’un emprunt obligataire -Peuvent être cotées en bourse pour les plus grandes entreprises. -Peuvent s’échanger en bourse ou sur le marché du gré à gré. évaluation juste valeur ou coût amorti. en fonction de l’intention d’achat: -Si en vue d’obtenir des flux de trésorerie (dividende, intérêt) coût amorti « autre actif financier NC » (c tout pas de résultat) Achat à prime: prix de vente> valeur nominale (taux intérêt obligation > taux marché) Achat à escompte: prix de vente < valeur nominale -Si en vue de faire un profit sur la revente  juste valeur comptabiliser résultat net/ RG Choix irrévocable d’évaluer à la juste valeur par le biais du RN (conditions s’appliquent)

-instrument de CP d’une autre entité -Droit contractuel de recevoir de l’argent (créances, ou intérêt), ou un autre actif financier INSTRUMENT FINANCIER DERIVE (contrat) voit sa valeur fluctuer en fonction d’un référentiel (prix d’un titre, marchandise, taux d’intérêts, taux de change) (sous-jacent)Valeur varie en fonction de la valeur du sous-jacent Il représente soit un actif ou un passif financier pour l’entreprise qui le détient, en fonction de la position du dérivé -Position défavorable = passif financier -Position favorable = actif financier  couverture contre les risques de fluctuation des marchés financiers: se prémunir ∆ taux de change. SWAP par préférence d’un taux fixe (intérêts fixes) à un taux variable, Certains sont détenus à des fins spéculatives Les options (d’achat et de vente) Les contrats à terme Les swaps

Si oui : JV + RN Si non : cout amortit (conditions) si oui CA si non JV+ RG Stratégiques: +20% = Intérêt dans une autre entité Non stratégiques< 20%: toujours des actifs non courants. placements de PF Actif financier C/NC Acquis en vue d’exercer une influence notable (influer sur les politiques financières et opérationnelles de la société émettrice) action/obligation/pdt.dérivé ou d’obtenir le contrôle (déterminer les politiques financières et opérationnelles d’une société dont on détient les actions avec droit de vote) favorable/Immo obtenir un rendement sur les fonds >50% actions= contrôle exclusif: 20% à 50%= influence Notable nommer la majorité des administrateurs et prendre toutes les -Placements en créances obligations Consolidation Mise en équivalence (apparait directement décisions ACTIF non courant M + Consolidation Intégration globale = consolidation évalués au coût amorti (obligations) (titres F réévalués en fct de la valeur ctb (cout acquisit) des CP JVM) intégrale à la juste valeur (actions/oblig) « Titres de participation F mis en équivalence » A et P = A et P M + F 100% (pas de titres de En contrepartie du RN/RG = cout acquisition+ % part bénéfice - % dividendes participation) PASSIF = PASSIF M Contabilisation : CP : Actionnaires majoritaires M + Participation ne CP(M) + « RND » 25% *R Actif « Autres actifs financiers C/NC» donnant pas le contrôle +note 30% F (actionnaires CP « autres éléments du résultat Résultat minoritaires) global »/ « RND » Résultat net de M +% portion de détention du bénéfice de résultat l’entreprise associée Resultat : Global : « perte/gain latent » Pr et C= Pr et C (M) + F 100% Si Net : P/C + « Quote-part résultat des sociétés mises en équivalence (F) » 25% * RN : Part du groupe M + 70% Rést F Resultat F Part sans contrôle 30% Rést F immeubles de placement ANC = Immeubles détenus pour récupérer des loyers ou une plus-value de revente GOODWILL = Prix d’achat – valeur comptable des titres -Evalués au coût historique (amortis) Ou (au choix) à la juste valeur et ∆ contrepartie d’un produit/charge au RN écart d’acquisition= actif ( immo) de la mère L’entreprise a le choix de choisir une méthode d’évaluation différente pour ses immeubles (immobilisations) et ses immeubles de  test de dépréciation amort placements

Immo corporelle Immo incorporelle Pl non stratégiques

IFRS Au cout + amort / JVM (au choix) Frais devp ACTIF Durée vie indéterminée /Goodwill test dép annuel JVM/ Cout amorti = contre partie RN/RG

Pl stratégiques Influence notable

Mise en Eq

NCECF (RG/ autres el RG n’existe pas dans ce référentiel) Au cout + amort = contre partie CP Actif/ charge (au choix) (pas de calcul d’amort) Uniquement si indices Cotées JVM= contre part bénéfice net (result finan) Non cotées au cout / JVM = bénéf net Non cotées Valeur conso ou coût acqui Elimine Cotées r Valeur consoli / JVM = RN

valeur d'acquisition.

Tableau CP Etat flux de trésorerie

Contrôle exclusif état complet

Intégration globale

Valeur consolidation ou coût d’acquisition Seulement variation des bénéfices non répartis Aucune modification

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