Resumen de Finanzas Publicas y Derecho Tributario de Villegas PDF

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FINANZAS PÚBLICAS CONCEPTO DE FINANZAS PÚBLICAS (HACIENDA PÚBLICA) Las necesidades privadas, las satisfacemos trabajando. Pero las necesidades públicas las debe satisfacer el Estado por medio de fondos y recursos de diferentes fuentes provenientes del sector privado (o sea, nosotros). Esto es la Hacienda Pública o Finanzas Públicas. Es la ciencia de las leyes según las cuales los hombres proveen a la satisfacción de ciertas necesidades particulares que, para diferenciarlas de las necesidades ordinarias privadas, se las llama públicas. Tiene por objeto el examen de los métodos por los cuales el E obtiene un ingreso y efectúa un gasto. La evolución de la palabra “Finanzas” es la siguiente: 1er. Período  Decisión judicial, multas fijadas en juicio. 2do.Período  Negocios monetarios y mercantiles. 3er. Período  Recursos y gastos del E y las comunas. El Estado: Fines y Funciones Es la organización política constante y permanente producto de la politicidad natural del hombre. Las funciones del Estado se cumplen separadamente a partir de una división de poderes en tres: ejecutivo, legislativo y judicial. El fin del Estado es la realización de la justicia y la ratificación de las necesidades de los hombres que conviven en él. Necesidades Públicas Nacen de la vida colectiva y se satisfacen mediante la activación del Estado. Todos las tenemos, y deben ser satisfechas. Las primeras necesidades son: alimentación, vestimenta y vivienda → Son PRIMORDIALES. Pero no solo debemos satisfacer estas necesidades. Hay muchas más. Así tenemos las necesidades esenciales que son: distracción, esparcimiento, deportes, cultura, etc., que nos diferencia de los animales. Para satisfacerlas, el Hombre primitivo → Caza, piel, caverna. Lo hacía en forma directa. Pero con el desarrollo humano vino la especialización. Un hombre puede ser hábil para una tarea pero no para otras. Así nace el Trueque. El problema era medir el valor de las cosas, surgiendo la Moneda como elemento de tasación del valor de las cosas (moneda de cuenta). Más tarde surge la Moneda de Cambio quedando de lado el trueque y pasando a la compra-venta. Nacen así los contratos (acuerdos verbales e/ personas) pero traen aparejados conflictos ante incumplimientos → Aparece un tercero para solucionarlos = el JUEZ. Así nace una nueva necesidad pública que el Ho no puede satisfacer → La Administración de Justicia.

También surge la necesidad de protección y cuidado de los bienes → La Seguridad. Y ante los ataques extranjeros, surge la necesidad de Defensa. La Salud, en principio, es una necesidad privada porque cada uno se cuida a si mismo. Pero hoy día, también es una necesidad pública. La urbanización es la causa de este fenómeno; a fines de la Edad Media había aislamiento y falta de higiene. Había epidemias y se debía aislar a los enfermos (Ej.: Leprosarios) organizado por el Estado. Así surge el antecedente del hospital que conocemos hoy día. El hecho de que la Salud sea pública o privada, es un tema político. La Educación, originalmente era una necesidad privada. Los reyes enviaban a sus hijos a educarse. Pero más tarde surge la escuela que influye en la interrelación entre los hombres, como necesidad ante la falta de alfabetización. Podemos clasificar, entonces, a las necesidades públicas como: Materiales: Alimentación, vestimenta, etc. Inmateriales: Intelectuales, religiosas, morales, etc. Absolutas: Son esenciales. Vinculadas al Estado y de satisfacción exclusiva por él. Son: Necesidad de protección contra agresiones. Necesidad de orden interno Allanamiento de las disputas Castigo a quienes violan las normas. Relativas: No están vinculadas a la existencia del Estado y pueden ser satisfechas por el individuo.

SERVICIOS PÚBLICOS Son las actividades que el Estado realiza en procura de la satisfacción de las necesidades públicas. Necesidades Absolutas: El servicio público es esencial e inherente a la soberanía estatal. Sólo pueden ser prestados por él en forma directa, sin poder quedar en manos de empresas privadas. Son: administración de justicia, seguridad pública, defensa nacional, etc. Necesidades Relativas: Pueden ser satisfechas en forma indirecta mediante la intervención de particulares bajo control estatal. Los Servicios Públicos pueden ser: Divisibles → Para uso individual o particular; se individualiza al beneficiado. Ej.: Servicio postal, administración de justicia. Indivisibles → Imposibilidad de particularizar a las personas beneficiadas. Ej.: Defensa exterior.

La actividad financiera del Estado Son las entradas y salidas de dinero de la caja del Estado. Su característica principal es la instrumentalidad. El Estado es el único y exclusivo sujeto de la actividad financiera. Esta actividad es “instrumental”, es decir, no constituye un fin en sí misma, sino que es un instrumento para el desarrollo de otras actividades. Se integra de tres actividades principales: 1.- Previsión de gastos e ingresos futuros (Presupuesto Financiero) 2.- Obtención de los ingresos públicos. 3.- Gasto Público (aplicación de los ingresos a destinos prefijados). FENÓMENO FINANCIERO El Fenómeno Financiero está conformado por dos elementos: - la obtención de recursos. - las erogaciones. Los ingresos estatales y las erogaciones que el Estado efectúa son fenómenos financieros, que considerados dinámicamente y en conjunto, conforman la actividad financiera. Jarach define al fenómeno financiero como “un fenómeno de precios”. No un precio de mercado, sino político. Ahumada dice que es un “fenómeno de circulación”, cambios, etc. Oscioni dice que es un “fenómeno coercitivo”. La economía tiene carácter contractual. Tiene elementos (políticos, jurídicos, económicos, sociales y administrativos) que deben ser estudiados de manera conjunta. Aspectos Económicos, Sociológicos, Técnicos y Jurídicos Económico – Está influido por la política y los sistemas de gobierno de los diferentes países. La ciencia económica evoluciona hacia la macroeconomía. Sociológico – El individuo no puede ser considerado en forma aislada, sino conviviendo con sus semejantes. Las finanzas suponen al Hombre dentro del fenómeno de interrelación. Jurídico – Se requiere un mínimo de seguridad, estabilidad y mantenimiento del orden.

Evolución histórica del pensamiento financiero

EDAD MEDIA → Rigen las finanzas patrimoniales. Los bienes del Estado estaban indiferenciados con relación a los bienes de los soberanos y señores feudales. MERCANTILISMO → Las ganancias del Estado se lograban gracias al comercio internacional y al atesoramiento de metales preciosos. SIGLO XVIII → Fisiócratas (Quesnay): La riqueza proviene de la tierra. Escuela Clásica (Adam Smith): Comienza el estudio sistematizado de los recursos y gastos del Estado como integrantes de la economía pública. SIGLO XIX → La ciencia de las finanzas comenzó a sistematizarse como disciplina autónoma. Surgieron grandes tratadistas: David Ricardo. SIGLO XX → La ciencia financiera es una disciplina específica con contenido propio. Escuelas Financieras y sus integrantes o Escuelas Económicas: Tienden a definir la actividad financiera sobre la base de conceptos económicos. Sus autores mas reconocidos son: Bartiat y Senior → Los tributos son retribuciones a los servicios públicos. Adam Smith, David Ricardo y John Stuart Mill → Los gastos públicos son consumos improductivos de riqueza. Sax → La riqueza debe ser gravada por el impuesto, sólo cuando su erogación fuere más útil para los gastos públicos que para el empleo que el contribuyente podría hacer por su cuenta para satisfacer sus necesidades. o Escuelas Sociológicas: (Pareto) El Estado es un instrumento de dominación de la clase gobernante. Las elecciones financieras son decisiones de la minoría gobernante que impone a la mayoría dominada. o Escuelas Políticas: (Griziotti) Los fines que el Estado se propone en su actividad financiera son políticos. Teorías Financieras a) Del Consumo  Adam Smith, padre de la economía, dice que el Estado es un consumidor improductivo de bienes (1776 – “La riqueza de las naciones”). Crea y consume. El crecimiento de la economía es menor, ya que de las riquezas el Estado se lleva una parte. b) Productividad  Wagner (alemán), dice que el Estado NO es consumidor. Nos brinda servicios. Nosotros le damos dinero al Estado para que éste nos brinde bienes y servicios que necesitamos. c) Marginalista  Yo le doy dinero excedente al Estado para que éste me satisfaga las necesidades. Si yo me tengo que sacrificar NO sirve.

d) Política  Grizziotti (italiano), dice que el fenómeno financiero es de carácter político. Hay procedimientos compulsivos por parte del Estado. e) Sociológicas  Apretó y Fazziani (italianos), dicen que los fenómenos financieros son ajenos a la economía de mercado. El Estado esquilma a los contribuyentes y gasta en beneficio de la clase gobernante. f) Luqui (argentino)  El fenómeno financiero tiene un fin político, contenido económico y fundamento jurídico. Finanzas Liberales, Intervencionistas y Socialistas El fracaso de las “doctrinas liberales”, concebidas por los clásicos, llevó a pensar que era necesario el intervencionismo estatal. Las metas de la política financiera son: - Evitar crisis cíclicas y desarrollar políticas compensadas (aumenta ingresos y limita gastos). - Plena ocupación. - Mejor distribución de la riqueza con medidas tributarias (Ej. IVA). - Políticas tendientes al desarrollo, acompañadas de estabilización. Pero el intervencionismo incurrió en excesos. El Estado creció en forma desmesurada, y se propuso hacerlo todo por sí mismo. Los resultados fueron desastrosos: aumento del gasto público no compensado con al aumento de ingresos. De allí el déficit presupuestario e inflacionario. Esto llevó al retorno de las ideas liberales adaptadas a la nueva realidad, lo cual se llama “liberalismo pragmático”. CONTENIDO DE LA CIENCIA DE LAS FINANZAS PÚBLICAS El contenido de la ciencia financiera es el examen y la evolución de los métodos mediante los cuales el Estado obtiene los fondos necesarios para llevar a cabo sus propósitos, y de los métodos por los cuales, mediante los gastos, provee a la satisfacción de las necesidades. Disciplinas Financieras  Política Financiera, Administración Financiera.

Economía,

Sociología y

Política Financiera  Se ocupa de buscar qué medida debo tomar para que suceda tal objetivo. Se ocupa de determinar la elección de los gastos públicos a realizarse y de los recursos públicos a obtenerse en función de una orientación política determinada. Es normativa (que norma debo dictar para el objetivo que me propongo). Economía Financiera  Analiza los efectos económicos del fenómeno financiero en supuestos hipotéticos. Ej. El IVA es del 21%. Qué pasa si lo subo al 42% - se analizan las consecuencias. Derecho Financiero  Es el orden jurídico de la actividad financiera del Estado.

Sociología Financiera  Analiza los factores sociopolíticos en la toma de decisiones financieras más importantes. Ej. Impuestos. Psicología Financiera  Estudia los comportamientos de los contribuyentes y las autoridades en la relación fisco – contribuyente (buena o mala atención). Ética Financiera  Elemento moral del orden financiero. Se analiza el comportamiento particular (ej. de los inspectores). Un ejemplo es el fallo “Sagasola” (exportadora de cueros) a quien le pidieron en 3 días el detalle de ventas de los últimos 20 años. EL Tribunal Fiscal multó al Estado por el mal trato. Pedagogía Financiera  Métodos de educación. Todos debemos conocer básicamente del tema financiero. Administración Técnica o Financiera  Debida organización administrativa de la actividad, contabilidad y control financiero. Relaciones con otras Ciencias Ciencia Económica – Todas las medidas financieras están relacionadas a hechos económicos. Ciencia jurídica – Las medidas financieras aparecen bajo la forma de leyes y se refieren a hechos jurídicos. Se vincula con el:  Derecho administrativo: El Estado procura recursos para cubrir servicios públicos y desenvuelve su actividad mediante actos administrativos.  Derecho constitucional y político: El desenvolvimiento y alcance de la actividad financiera depende de la estructuración del Estado.  Derecho privado: Están sujetos a la actividad financiera las personas físicas y entidades que son sujetos del derecho privado (civil y comercial). Historia – La actividad financiera del Estado se modifica a lo largo del tiempo. Estadística – Los fenómenos relativos a la actividad financiera pueden ser cuantificados sistemáticamente y relacionados unos con otros. Método de la Ciencia Financiera Emplea tanto el método deductivo como el inductivo.  Método Deductivo  Parte de suposiciones o premuras cuya validez requiere un examen riguroso.  Método Inductivo  Observa los fenómenos financieros y verifica sus relaciones con las condiciones naturales, morales, políticas, etc. Política Financiera, Fiscal y Tributaria Política Financiera o actividad financiera  Consiste en el conjunto de operaciones del Estado que tienen por objeto tanto la obtención de recursos

como la realización de gastos públicos para la satisfacción de las necesidades públicas. Política Fiscal  Actividad estatal desplegada únicamente mediante los recursos tributarios. Surge en el Siglo XX con el intervencionismo estatal. Keynes es el primer expositor. El Estado a través de los gastos e impuestos, dirige la economía con fines determinados. Son las medidas de carácter fiscal que toma el Estado. Los objetivos de la Política Tributaria o Fiscal son: o Favorecer o frenar determinada forma explotación. o Fabricación de ciertos bienes. o Realización de determinadas negociaciones. o Promover el desarrollo, etc.

de

DOCTRINA PONTIFICIA EN MATERIA ECONÓMICA Y FINANCIERA A partir de la 2da mitad del Siglo XVIII, con la Revolución Industrial, se inicia una nueva era económica. (Por las grandes transformaciones en el campo tecnológico). Esto también produce una nueva era espiritual, basada en una ideología liberal individualista (libre competencia para trabajador y empleador), circundada por dos derechos que van a afianzarse: 1.- Derecho a la Propiedad. 2.- Autonomía de la Voluntad de las partes. Todos estos nuevos cambios dieron origen al CAPITALISMO, que si bien trajo los servicios, trajo también la explotación de los obreros. Esto implica un mayor avance tecnológico, pero menor mano de obra humana, lo que produjo abusos. Así es como se origina la DOCTRINA SOCIAL DE LA IGLESIA, que trata sobre los diferentes modos de afrontar los problemas sociales y económicos de los diferentes pueblos. Quien primero recibe las consecuencias de esta Revolución, fue el Papa:  PIO XIII (1846-78)  Que si bien no realizó encíclicas, convocó al Concilio Vaticano I, donde surge un proyecto de derecho.  LEON XIII  RERUM NOVARUM (1891) habla sobre: o Deberes de los gobernantes: defender por igual a todas las clases sociales con justicia distributiva. o Respecto a los Derechos de todos: El Estado debe asegurar la propiedad privada. No se debe quitar a otro lo que es suyo en miras al bien común. o La Propiedad Privada: no debe ser menoscabada por los impuestos y cargas, las cuales deben ser justas. o Recomienda la asociación de obreros y la asociación mixta (patrones y obreros).

 PIO IX  Con motivo del 40° aniversario de la FERUM Novarum, realiza el CUADRAGESIMO ANNO. Aconseja que no hay que caer en el individualismo al hablar de la propiedad privada. Los hombres deben tener presente NO solo el Derecho de Propiedad, sino también el ejercicio de ese derecho con miras al bien común.  JUAN XXIII  Convoca al CONCILIO VATICANO II, y realiza la Encíclica MATER ET MAGISTRA (1961), donde el primer tema que puntualiza es la iniciativa privada y la intervención del Estado en la economía. Dice que la economía debe estar al servicio del hombre. Los salarios deben ser justos.  JUAN XXIII  Realiza también la PACEM IN TERRIS (1963), donde expone una doctrina sobre la cual todos los hombres puedan y deban reencontrarse enana acción común. Se debe desarrollar un orden político temporal independiente de la institución eclesial, aunque fundado en el derecho natural.  PAULO VI  Escribe la POPULORUM PROGRESSIO (1967), donde lo que pide a la humanidad es que dé un paso adelante en la solidaridad. Propone la solidaridad y la justicia social, como líneas de acción.  JUAN PABLO II  La primera encíclica es la LABOREM EXCERCENS (1981), donde rechaza al capitalismo rígido. Planifica el Estado en horma global para el desempleo. Se debe subsidiar a los desempleados y el sueldo justo debe ser suficiente para fundar y mantener una familia y su futuro.  JUAN PABLO II  SOLICITUDO REI SOCIALIS (1987). Se refiere a la solidaridad. Dice que el progreso científico y tecnológico que debiera contribuir al bienestar del hombre, se transforma en instrumento de guerra.  JUAN PABLO II  CENTESIMUS ANNUS (1991). Fue realizada con motivo del centenario de la FERUM Novarum. Aquí, se analizan las causas de la caída del socialismo real y considera que se debe a la violación de los derechos del trabajador. Afirma la libertad del hombre y su protagonismo social, lo cual debe ser promovido y favorecido por la estructura social.

PRESUPUESTO PRESUPUESTO PÚBLICO Es el acto de gobierno mediante el cual se prevén los ingresos y gastos estatales, y se autorizan a estos últimos para un período futuro determinado, que generalmente es de un año, autorizada por un acto legislativo. Es un plan de administración y un plan político, pues en él se plasma lo que cada área del Estado va a disponer. Evolución del concepto de Presupuesto El concepto de presupuesto fue evolucionando desde el Siglo XIII. A lo largo de los años se repetía la misma consigna: Ningún tributo podía establecerse sin tener el consentimiento del Parlamento o de la institución que cumpliera esa función (Consejo del Reino, en Inglaterra). Presupuesto Económico y Presupuesto Financiero Presupuesto Económico → Refleja toda la actividad económica de la Nación. Abarca la contabilidad pública y privada. No es “legal” (no está sancionado por ley). Presupuesto Financiero → Acto de predicción y autorización de ingresos y gastos. Forma parte del presupuesto económico. Presupuestos Múltiples Su formulación obedece a la ampliación del campo de acción del Estado, que ahora persigue fines económico-sociales, y emprende actividades industriales por lo cual se ha tornado imposibles reunir en un solo documento el conjunto de las actividades. Presupuestos Funcionales Presupuesto basado en funciones, actividades y proyectos, caracterizado por erogaciones discriminadas en términos de servicios, actividades y proyectos de trabajo, antes que en términos de cosas compradas. Reemplaza la especificación detallada de gastos por un régimen de asignaciones globales a los funcionarios encargados de los servicios estatales. Dificulta el control presupuestario, mejorándose con el…

Presupuesto por Programas Cada una de las grandes funciones del Estado establece programas o planes a realizar, que establecen metas concretas y los gastos necesarios. Se controla más la actividad del Estado. Expresión de las asignaciones presupuestarias, practicadas en función de los planes de gobierno, para un período determinado en los distintos ámbitos de su competencia, de modo de lograr el máximo cumplimiento de las mismas al mínimo costo. Consiste en mostrar “qué se realiza”, además de exhibir el monto que se gasta. NATURALEZA JURÍDICA DEL PRESUPUESTO: LEY FORMAL Y/O MATERIAL La actividad financiera del Estado es aprobada por la Ley de Presupuesto (24.156). La Naturaleza Jurídica del Presupuesto es discutida: Ley Material → Porque es una norma que crea, modifica, extingue derechos y obligaciones. Ley Formal → Porque cumple requisitos, pero no tiene efectos jurídicos. En Francia, no solo autoriza gastos e ingresos, sino que incluye recursos tributarios. Algunos autores dicen que la Ley de Presupuesto es similar a un acto administrativo, salvo que autoricen recursos tributarios). Jezc → La ley es formal. El Presupuesto no es una ley material, ni un acto unitario, sino un conjunto de autorizaciones que sólo representan deberes jurídicos. Argentina (Bielsa y Ahumada) → Es una ley formal. Fonrrouge → Es una ley material (plenos...