Resumen Finanzas Publicas PDF

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UNIDAD I FINANZAS ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO 1 Concepto de finanzas Dificultad para definir las finanzas J.M. estima prudente abstenerse de dar una de la asignatura en considerando que ciencia recibe su concepto exacto, cuando quien la estudia conoce todo su finanza publica es la ciencia social...

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UNIDAD I FINANZAS PÚBLICAS. ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO 1.1 Concepto de finanzas públicas: Dificultad para definir las finanzas públicas J.M.M. estima prudente abstenerse de dar una definición de la asignatura en cuestión, considerando que “una ciencia recién recibe su concepto exacto, cuando quien la estudia conoce todo su contenido”. “La finanza publica es la ciencia social que estudia la actividad financiera del Estado”. “Estudia a la Hacienda Pública desde el punto de vista de la actividad financiera del Estado, actividad que por ser financiera, consiste en la captura del recurso para efectuar los pagos”. 1.2 Necesidades Publicas Toda actividad estatal tiende en definitiva a satisfacer necesidades humanas, algunas de las cuales son de satisfacción indispensables para la vida normal del hombre. Dichas necesidades pueden ser: a) Inmateriales (intelectuales, religiosas o morales) o b) materiales (alimentación, vestimenta, habitación, etc.) Las necesidades son clasificadas habitualmente en tres grupos: a) Las necesidades individuales o privadas: se identifican con la propia existencia de las personas y son innatas (propias) a cada individuo aisladamente considerado. b) Las necesidades de grupo o colectivo: difícilmente pueden ser atendidas solitariamente por el individuo. Ej: la seguridad, el transporte, el aprendizaje, etc… Estas necesidades pueden ser satisfechas por el grupo o bien por el Estado, con lo cual adquieren el carácter de Públicas. Dichas necesidades entre otras son: o Defensa externa; o Orden interno: ordenamiento normativo interno, la seguridad pública y leyes y organismos de seguridad interna; o Administración de justicia. c) Las necesidades publicas: consisten en necesidades comunes a todos los miembros de la sociedad y fundamentales para ésta en su carácter de jurídicamente organizada (seguridad, administración de justicia, etc.). El Estado ha sido definido de diferentes maneras, pero para las finanzas se puede utilizar el término como sinónimo de gobierno. Es entonces el Estado, representado por el gobierno quien: 1) 2) 3) 4) 5)

Resguardar la soberanía; Regula la conducta social reciproca; Cuenta con la coactividad suficiente para que los preceptos normativos sean respetados; Limita la propia acción gubernamental mediantes las cartas fundamentales o constituciones; Organiza la administración de justicia.

Las necesidades descriptas precedentemente reciben el nombre de “necesidades publicas absolutas o primarias” y constituyen la razón de ser del propio Estado. Son esenciales, constantes, vinculadas existencialmente con el Estado y de satisfacción exclusiva por él. En la actualidad se estima que éstas no son las únicas necesidades que nacen de la comunidad organizada, y por eso se habla de las “necesidades públicas secundarias o relativas”, que son contingentes, mudables y no vinculadas a la existencia misma del Estado. Nacen de las propias necesidades del hombre en sociedad y en la medida de su desarrollo. Son necesidades privadas y/o colectivas elevadas el rango de públicas porque el Estado entiende que así lo reclama el interés público.

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1.3 Funciones Públicas y Servicios Públicos Las actividades que el Estado (representado por el gobierno) realiza en procura de la satisfacción de las necesidades públicas pueden consistir en funciones públicas y servicios públicos. Las funciones públicas y los servicios públicos son considerados dentro de nuestro campo de estudio como las actividades, comportamientos, movimientos o intervenciones que lleva a cabo el Estado con el fin de satisfacer las necesidades públicas. Tal accionar es el que justifica la obtención de ingresos y la realización de gastos, o sea, la actividad financiera. Las funciones públicas, son actividades que deben ser cumplidas en forma ineludible, identificadas por la razón de ser del Estado. La función pública se caracteriza: a) Por ser “exclusiva e indelegable”, es decir, solo debe ser cumplida por el Estado. b) Debe ser ejercida por el Estado con todas las prerrogativas (derecho exclusivo) provenientes del poder público c) Tienden a satisfacer el “interés público” Al Servicio Público lo definimos como las actividades del Estado que no constituyen “funciones públicas”, y que tienden a satisfacer las necesidades básicas de la población. Hablamos de servicios públicos “esenciales” por ser requerimientos que cada vez con mayor intensidad y urgencia, la comunidad hace del Estado, sin permitir su inacción. Damos tal carácter a la: 1) Seguridad social: requiere que el gobierno organice un adecuado servicio de seguridad social entendiendo por tal el conjunto de instituciones que protejan a la población, intentando cubrir las contingencias adversas (jubilaciones, compensación por desempleo, etc) 2) Instrucción en sentido amplio: es la única forma de que el atraso tecnológico del país pueda dejar de ser algún día un elemento de fuerte y pernicioso déficit comercial. 3) Salud individual y general de la comunidad: para la atención de la “salud individual” deben funcionar centro médicos gratuitos a los cuales tengan acceso los más necesitados. Con respecto a la “salud general”, el gobierno debe tomar a su cargo aspectos tan vitales como el resguardo de la higiene pública, la preservación del ambiente y la salubridad general. El Estado no puede prescindir de suministrar estos servicios, y debe hacerlo (en principio) en forma gratuita aunque esta condición es alterable sobre la base de su poder de imperio. Además de los servicios públicos esenciales, el Estado puede tomar a su cargo otros servicios que también atañen al interés público (comunicaciones, transportes, electricidad, etc.) En la medida en que requieran financiación estatal, estos servicios públicos no esenciales también interesan a las finanzas públicas. El servicio que calificamos como público presupone usualmente una organización de elementos y actividades para un fin, es decir, una ordenación de medios materiales y personales. El elemento “público” de la locución de “servicios públicos” no se refiere al ente o persona que lo realiza o presta; se refiere a su destinatario, es decir, a quien dichos servicios van dirigidos. Tanto los servicios públicos esenciales como los no esenciales suelen dividirse en: 1) Divisibles: aquellos servicios que, siendo útiles a la colectividad, son concebidos de tal forma que las actividades pueden ser determinadas y concretadas en relación con los particulares a quienes el servicio atañe (administración de justicia, emisión de documentos de identidad, etc.) 2) Indivisibles: son los servicios cuya naturaleza es tal que, favoreciendo a numerosos componentes de la comunidad, existe la imposibilidad práctica de efectuar su particularización con respecto a personas determinadas (defensa exterior).

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De esta última distinción surge un principio básico de financiación de actividades estatales: si el principio es divisible, su costo se puede repartir entre aquellos a quienes esa acción atañe. Si el servicio es indivisible, generalmente se financia con cargas generales que deben ser soportados por toda la comunidad. Los requisitos de eficiencia del Servicio Público son: o Generalidad: significa que todos los habitantes tienen derecho a usar los servicios públicos. o Regularidad: quiere decir que el servicio debe ser prestado o realizado con sumisión o de conformidad a reglas, normas positivas o condiciones preestablecidas. o Uniformidad o igualdad: implica que todos los habitantes tienen derecho a exigir y recibir el servicio en igualdad de condiciones. o Continuidad: es la característica más importante; implica que la actividad de que se trata debe funcionar sin detenciones. Quiere decir que satisfaga la necesidad cada vez que ella se presente (orden interno, desagües, etc.). Un elementos peculiar de los servicios públicos reside en la posibilidad de que el Estado obligue a determinados particulares a usar ciertos servicios y pagar por ellos una prestación obligatoria, sin dejar librada a la voluntad de aquellos su demanda (en el caso de vacunación obligatoria de personas, prestando el Estado el servicio y debiendo los particulares retribuirlo). 1.4 Gastos públicos – Recursos públicos Para satisfacer las necesidades publicas mediante la prestación de los servicios correspondientes, es menester realizar erogaciones que suponen los previos ingresos. Observamos, la necesidad de que el Estado “efectúe gastos”. Si el Estado necesita gastar, es evidente que debe contar con los medios necesarios para afrontar tales erogaciones. El Estado debe, pues, tener ingresos, los cuales derivan de sus “recursos públicos”. Esos ingresos a veces se originan en el propio patrimonio del Estado, sucede tal cosa cuando el ente público explota, arrienda o vende sus propiedades, o si obtiene ganancias por medio de sus empresas y por el ejercicio de actividades industriales y comerciales, no descartándose la posibilidad de que la explotación de algún Servicio Público por parte del Estado, le arroje beneficios. Pero la mayor parte de los ingreso son obtenidos recurriendo al patrimonio de los particulares en forma coactiva y mediante los tributos. Puede, asimismo, recurrir al crédito público obteniendo bienes en calidad de préstamo. Cuando el Estado efectúa gastos públicos o cuando obtiene ingresos públicos provenientes de sus recursos, desarrolla un tipo especial de actividad que se denomina “actividad financiera”. 1.5 Estado La noción de Estado ha sido definida correctamente como “la persona jurídica de derecho público constituida por la comunidad de los habitantes de su territorio determinado, organizada con arreglo a su constitución para el cumplimiento de sus fines específicos”. Por ello, como manifestación de una sociedad de individuos, jurídicamente organizada en su propio territorio el Estado debe cumplir con un preciso tipo de funciones que le resultan ineludibles. Esos deberes o cargas, usualmente conocidos con la denominación de “funciones públicas” tienen tal grado de importancia que se identifican con el contenido o con la razón de ser del Estado, lo cual equivale a decir que si las funciones fuesen cumplidas el Estado desaparecería, dejaría de ser, ya que ellas justifican su existencia. 2.1 Actividad financiera del Estado Es el conjunto de operaciones de Estado que tiene por objeto, tanto la obtención de recursos como la realización de los gastos públicos necesarios para satisfacer las necesidades de la comunidad. Simplificando la cuestión, la actividad financiera se traduce en una serie de entradas y salidas de dinero en la caja del Estado. 2.2 Finalidades fiscales y extrafiscales a) Finalidades fiscales: una característica fundamental de esta actividad financiera es obtener ingresos, en su instrumentalidad (no se dirige directamente a la satisfacción de una necesidad).

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En este aspecto, la actividad financiera se distingue de las demás actividades del Estado en que no constituye un fin en sí misma, o sea, “en que no se dirige directamente a la satisfacción de una necesidad, sino al cumplimiento de una función instrumental de fundamental importancia, cuyo regular desenvolvimiento es condición indispensable para el desarrollo de todas las restantes actividades”. Los fines fiscales se materializan con la obtención de recursos con los cuales se efectúan los gastos que causan las necesidades públicas. b) Finalidades extrafiscales: son aquellas que procuran atender el interés público en forma “directa”. Ello se logra materializando, por medio de las actividades financieras del Estado, una intervención en las distintas actividades desarrolladas por la comunidad. Tal intervención, como forma directa de satisfacción de interés público, es llevada a cabo no solo mediante la política de gastos públicos, sino también por medio de los recursos públicos. Por ejemplo, la aplicación de elevados impuestos al consumo de bebidas alcohólicas. En tales circunstancias el Estado no procura la obtención de recursos sino atender directamente el interés público, o sea, reducir el consumo de tales bebidas. c) Finalidades mixtas: los “fines mixtos” de la actividad financiera participan de las características de los dos anteriores. En el caso de los recursos públicos, este tipo de fines se manifiesta cuando se trata, por ejemplo, de un impuesto que se aplica no solo para lograr medios financieros (fin fiscal), sino además, para atender directamente el interés público, mediante extensiones o deducciones para determinados grupos sociales o la aplicación de alícuotas más elevadas para otra categoría, etc. (fin extrafiscal). 2.3 Sujeto activo de la actividad financiera La actividad financiera reconoce como único sujeto activo al “Estado”, comprendiendo no solo al Estado nacional sino también a los Estados locales o provinciales y a los municipios. Dado que la actividad financiera es exclusiva del Estado, aquella no puede ser atribuida a ningún otro sujeto. La actividad financiera se caracteriza, pues, por reconocer como su único y excluyente sujeto activo a un ente con poder de coacción o poder de imperio. Ese poder del Estado es denominado, en la terminología de esta ciencia, “poder financiero”. 2.4 Naturaleza La actividad financiera del Estado tiene un contenido “económico” que constituye su carácter universal, ya que se refiere siempre a la obtención de los medios para la satisfacción de las necesidades. Pero, además, esa actividad está determinada por “elementos políticos” como consecuencia de la naturaleza de su sujeto activo, que actúa en función de intereses generales, valorados con criterios relativos según circunstancias de tiempo y lugar. 2.5 Fases La actividad financiera del Estado está integrada por tres actividades parciales diferenciadas: a) La planificación: o cálculo, tanto de los recursos como de los gastos, que se materializa en un presupuesto; b) La obtención: de los recursos (ingresos) públicos, lo cual implica una decisión con respecto a cómo, cuando y donde obtenerlos; c) La aplicación: o invención de tales recursos, o sea, las erogaciones o inversiones en bienes públicos con sus destinos prefijados. 3.1 Evolución del pensamiento financiero En los Estados de la antigüedad la riqueza se obtenía mediante la quema y la conquista de otros pueblos, es decir, en forma muy distinta del proceso económico actual. Suele mencionarse prácticas financieras en Egipto, Grecia y Roma, pero nada en cuanto a teoría, ya que la omnipotencia del Estado no permitía la discusión de los asuntos públicos. Durante la Edad Media rigieron las llamadas finanzas patrimoniales, en las cuales, los bienes del Estado estaban indiferenciados con relación a los bienes de los soberanos y de los señores feudales.

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Más tarde surgió una corriente de política económica denominada “mercantilismo”, que aparece ante la necesidad de consolidar los Estados modernos por medio de sus tesoros nacionales, y que en los Estados alemanes y en Austria recibió el nombre de “cameralismo”. Las ganancias del Estado se lograban gracias al comercio internacional y al atesoramiento de metales preciosos. Los temas de economía pública se desarrollaban pero solo en cuanto a su relación con la actuación paternalista del Estado y al buen cuidado de las finanzas de los soberanos. Durante el siglo XVIII se operó una profunda transformación en la concepción de lo que debía ser el aspecto financiero de la actividad general del Estado. Primero con los fisiócratas, inspirados en F. Quesnay, con su tesis de que la riqueza proviene de la tierra, y con sus postulados que tuvieron la virtud de presentar el primer esquema orgánico de una teoría económica. Luego advino la escuela clásica inglesa, fundada por Adam Smith, que significó el comienzo de estudios sistematizados con relación a los recursos y gastos del Estado aunque concibiéndolos como integrantes de una economía publica, que no era sino parte de la economía general. Adam Smith, en su obra “investigación de la naturaleza y causa de la riqueza de las naciones” (1776), dejo sentado una serie de bases relativas a la actividad financiera del Estado partiendo de premisas folosofico-politicas que significaron una profunda transformación en relación a las ideas entonces imperantes. Sus seguidores, David Ricardo y John Stuart, se ocuparon de problemas financieros y de tributación. Fue en el siglo XIX que la ciencia de las finanzas comenzó a sistematizarse como disciplina autónoma. A fines del siglo XIX y a principios del siglo XX hicieron su aparición importantes obras financieras en que comenzó a efectuarse el “enfoque jurídico” de los fenómenos financieros. Llegamos así a la ciencia financiera tal como es concebida en la actualidad. Prevalece la opinión de considerar que la ciencia de las finanzas no es una sección más de la ciencia política ni una rama de la ciencia económica. Es una disciplina específica con contenido propio. UNIDAD II GASTOS PÚBLICOS 1.1 Concepto, características y clasificación Concepto genérico: puede asimilarse a las salidas financieras desde el tesoro del Estado. Pueden ser: o Erogaciones públicas (para servicios públicos + servicio de la deuda) o Inversiones públicas Concepto: para las finanzas públicas: es el empleo de la riqueza (del Estado o de particulares), realizado por la autoridad competente (Estado como sujeto activo), en virtud de autorización legal previa, destinado a satisfacer las necesidades publicas y, en términos generales, a la atención del bienestar general o bien común. Características: o lo realiza el Estado o necesita autorización legal previa (ley) o se destina a satisfacer necesidades publicas Clasificación: o en relación al tiempo (gastos ordinarios y extraordinarios) o en relación al lugar (gastos internos y externos) o en relación a su forma de pago (gastos en dinero o gastos en especie) o otras clasificaciones (utilidad, tipo de necesidad, ventaja que reportan, etc.) Clasificación presupuestaria del gasto en Nación Argentina: a los efectos de la exposición de los gastos en el presupuesto, se adoptaron clasificaciones que responden al criterio de: organizar y presentar todas las transacciones del Estado conformando un sistema de información ajustado a las necesidades del gobierno y de los organismos internacionales. La clasificación adoptada es: a) Clasificación válida para todas las transacciones: o Institucional o Geográfica

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o Por tipo de moneda b) Recursos públicos: o Por rubros o Por su carácter económico c) Gastos públicos: o Por objeto del gasto o Por su carácter económico o Por finalidad y funciones o Por categoría programática o Por fuente de financiamiento d) Recursos y gastos públicos: o Combinadas

1.2 Elementos constitutivos del gasto a) Social: el gasto público está destinado a la satisfacción de necesidades publicas b) Político: supone la elección previa o aplicación del “criterio selectivo”, para individualizar a la necesidad a satisfacer (cantidad, calidad y oportunidad). c) Económico: supone la aplicación de riqueza. d) Jurídico: supone un “marco jurídico” relacionado a: o Las normativas aplicables para disponer del gasto; o Planificación cuantitativa, cualitativa y temporal del gasto; o Analizar y controlar el efecto del gasto (ejecución y control del gasto). e) Administrativo: está regulado. Teoría general del gasto: es el conjunto de conocimientos sobre el gasto público. Investiga no solo los elementos constitutivos del gasto, sino fundamentalmente sus efectos económicos, políticos y sociales que aquél produce (efecto en la renta nacional, empleo, consumo, ahorro, inversión, precios, remuneración, tasas de interés, etc.). El gasto público es un medio para satisfacer las necesidades públicas, no es un fin en si mismo. El gasto no puede ser analizado independientemente de su contracara  el recurso. 1.3 Efectos del gasto público: a) Causas del aumento en el gasto: el gasto se encuentra sujeto a variaciones que la actividad estatal experimenta a lo largo del tiempo como consecuencia del cambiante y dinámico rol del Estado. 1) Causas aparentes: el GP aumenta en cifras monetarias, pero no se refleja en el aumento de la cantidad real de bienes y servicios (inflación, ineficiencia del gasto, etc.).

Gasto

Unidades producidas

Momento 1

$ 100

100

Momento 2...