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1.- Marco Teórico Tiene en consideración lo siguiente: - Fundamentos de tributación. Principios tributarios constitucionales. El Tributo. (JULIO CASTILLO)

El sistema tributario y la estructura impositiva Se suele afirmar que un sistema tributario es un conjunto de tributos vigentes en un país, en un momento determinado, hay que considerar la realidad en el cual se aplica. Por eso, se dice que por un lado existe un límite espacial, debido a que el mismo se aplica a un país concreto; y por el otro, un límite temporal ya que rige en una época determinada, es decir, sigue al tiempo. Los elementos de los tributos ACREEDOR TRIBUTARIO es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. El DEUDOR TRIBUTARIO es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable. ● Elemento jurídico

Principio de legalidad tributaria.

● Elemento personal

: Sujeto activo y pasivo.

● Elemento material

Materia imponible, hecho generador y hecho imponible.

● Elemento temporal

: Inmediato y periódico.

● Elemento mensurable : Alícuota

Los regímenes tributarios ● Nuevo Régimen Único Simplificado A este Régimen Tributario se pueden acoger las personas naturales y sucesiones indivisas que tengan un negocio en los que sus clientes sean consumidores finales.

Pago mínimo S/ 20 y máximo S/50, de acuerdo a una tabla de ingresos y/o compras por categoría. ● Régimen Especial de impuesto a la Renta Los ingresos netos anuales no deben superar los S/525,000; las adquisiciones afectadas a la actividad no deben exceder los S/ 525,000, el valor de los activos fijos afectados a la actividad no debe superar los S/ 126,000 y la cantidad de personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas. Se paga aplicando el 1.5% sobre el ingreso neto mensual y que determina el impuesto a la renta mensual a pagar, por los contribuyentes de este régimen. ● Régimen MYPE tributario Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con el objetivo de promover su crecimiento. Si no superan las 300 UIT de ingresos netos anuales: pagarán el 1% de los ingresos netos obtenidos en el mes. Si en cualquier mes superan las 300 UIT de ingresos netos anuales pagarán 1.5% o coeficiente. ● Régimen General Está dirigido a las medianas y grandes empresas (personas con negocio o personas jurídicas) que generan rentas de tercera categoría, también a las asociaciones de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio y cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las personas jurídicas. En este régimen no hay límite de ingresos. Pago a cuenta mensual. El que resulte como coeficiente o el 1.5% según la Ley del Impuesto a la Renta.

(NADINNE LOPEZ)

Obligación tributaria. Nacimiento y exigibilidad de la obligación tributaria. Transmisión y extinción de la obligación tributaria (JOSE BECERRA) Obligación tributaria La obligación tributaria es toda aquella obligación que surge como consecuencia de la necesidad de pagar tributos para el sostenimiento de los gastos del estado. Como consecuencia de la obligatoriedad del pago de los tributos surgen obligaciones entre los contribuyentes y la Administración. Esto quiere decir que hay una relación entre el obligado tributario y la Administración. Nacimiento de la obligación tributaria. ●

En la venta de bienes, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se entrega el bien, lo que ocurra primero.

●

En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emite el comprobante de pago, lo que ocurra primero.

●

En la prestación de servicios, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la retribución, lo que ocurra primero.

●

En la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados, en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha en que se pague la retribución, lo que ocurra primero.

●

En los contratos de construcción, en la fecha de emisión del comprobante de pago o en la fecha de percepción del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones periódicas, lo que ocurra primero.

● En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepción del ingreso, por el monto que se perciba, sea parcial o total. ● En la importación de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a consumo. La exigibilidad de la administración tributaria. Nuestra legislación tributario precisa que la obligación tributaria es exigible:

●

Cuando deba ser determinada por el deudor tributario; desde el día siguiente al vencimiento del tiempo señalado por ley o reglamento y a falta de este plazo, a partir del decimosexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación.

● Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria; desde el día siguiente al vencimiento del plazo que para el pago figure en la resolución que contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del decimosexto día siguiente al de su notificación. Transmisión de la obligación tributaria. La Obligación Tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título universal. Los Pactos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación tributaria a un tercero, no tienen eficacia frente a la Administración Tributaria. Extinción de la obligación tributaria. La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios: ●

El pago: constituye el medio más común de extinguir la obligación tributaria:

● Compensación: los sujetos de la relación tributaria son, recíprocamente, deudor y acreedor el uno del otro. ● Condonación: Es el perdón legal de la deuda tributaria la cual sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de Ley ● Confusión: Cuando se reúne en un mismo sujeto la condición de deudor y acreedor de una misma obligación tributaria ● Declaración de incobrabilidad: Se da cuando existen deudas se de recuperación onerosa o de cobranza dudosa. - Procedimientos Tributarios (Fiscalización y Contencioso administrativo):Dentro del estado democrático y social de derecho de justicia que proclama el artículo 2 de la constitución del 1999. tiene especial cabida la promoción y protección de los derechos laborales De los trabajadores Así, en el artículo 87 ejusdem establece que toda persona tiene derecho al trabajo y deber de trabajar.

Principales actos que emite la Administración Tributaria: -

Procedimiento de cobranza coactiva.

-

La queja

-

Procedimiento contencioso tributario.

Orden de Pago: Una orden de pago es la que hace una persona física o jurídica (ordenante) a su entidad bancaria, para que inmediatamente ponga a disposición de un tercero una cuantía determinada. Resolución de Determinación: Es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria. Resolución de Multa: es un documento que sunat emite a un deudor tributario cuando ha cometido una infracción tributaria. ... La multa para dicha infracción en el régimen general es 1 UIT. (ALEX GARAY) - Responsabilidad Fiscal del Administrador. Responsabilidad Administrativa (Responsable Solidario) y Responsabilidad Penal. (JORDI GAMARRA)

RESPONSABILIDAD FISCAL DEL ADMINISTRADOR.

Responsabilidad Administrativa (Responsable Solidario) : Es aquella en la que se puede reclamar al mismo tiempo a la sociedad y al administrador. Se dará en el caso de que el administrador sea el causante o colabore activamente en la realización de una infracción tributaria. Debemos tener en cuenta que constituye infracción tributaria incumplir la obligación de presentar de forma completa y correcta las declaraciones o los documentos necesarios para que Hacienda practique liquidación. También es infracción tributaria dejar de ingresar dentro de plazo la totalidad o parte de la deuda tributaria. Y como el administrador es el que tiene la obligación de presentar las

declaraciones en representación de la sociedad y, por tanto, de pagarlas, podría concluirse que su incumplimiento dará lugar a este tipo de responsabilidad directa y solidaria. Afortunadamente, en la práctica la Agencia Tributaria no aplica esta responsabilidad directa y solidaria del administrador, quizá porque es más discutible jurídicamente es supuesta intervención "directa y activa" del administrador en la comisión de la infracción.

Responsabilidad Penal:

Responsabilidad penal es la consecuencia jurídica derivada de la comisión de un hecho tipificado en una ley penal por un sujeto, y siempre que dicho hecho sea contrario al orden jurídico, es decir, sea antijurídico; además de punible. Generan responsabilidad penal todas aquellas acciones humanas (entendidas como voluntarias) que lesionen o generen un riesgo de lesión a un bien protegido por el ordenamiento jurídico (por ejemplo: vida, integridad física, libertad, honor, orden público, etc.). La comisión de un delito o falta generará responsabilidad penal.

La

responsabilidad penal se concreta en la imposición de una pena, que bien puede ser de privativa de libertad (como la pena de prisión o la localización permanente), privativa de otros derechos (como el derecho a portar armas, el derecho a conducir vehículos a motor, el derecho a residir en un lugar determinado, etc.), pudiendo también consistir dicha pena en una multa pecuniaria.

Descripción de la Empresa- Evolución histórica. La Micro y Pequeña Empresa (MYPE) que fue estudiada para nuestro informe, tiene como razón social “Servicios Generales Tantahuatay II Perú S.R.L” (SGTIIP) con N.º de RUC: 20605880330 representada legalmente por el Sr. Henson Abraham Bazán Gallardo con N.º de DNI: 77077083, esta MYPE fue creada en enero del año 2020 esta empresa principalmente está dedicada al alquiler de maquinaria pesada, obras, etc. Dada que esta empresa fue creada a inicio de 2020 y consiguiente el mundo quedó paralizado y en una oleada de muertes por el SRAS-CoV-2 (covid-19 o coronavirus tipo 2) no pudo

realizar sus funciones dada las restricciones sanitarias, para junio de ese mismo año se reanudaría la minería en su 60% siendo este el inicio laboral para la empresa hasta el dia de hoy 13 de septiembre del 2021. Información importante y de relevancia. Como mencionamos líneas atrás la empresa inició sus operaciones en minera en junio del 2020 con una tarifa de horas reducidas, esta MYPE empezaría a trabajar para Compañía Minera Coimolache S.A. Es una empresa afiliada y gerenciada por Buenaventura que produce oro a tajo abierto. La mina, que fue descubierta por Buenaventura, se ubica en los distritos de Hualgayoc y Chugur, en la provincia de Hualgayoc, región Cajamarca. Con la cual hasta el día de hoy ya ha realizado trabajos en Óxidos, que fue finalizado en el mes de junio del 2021, una obra de cercado de terreno en la región de cajamarca para una comunidad campesina “El Tingo” realizada y entregada en el primer semestre del 2021, actualmente sigue ligada a Coimolache en el frente de minado con contrato por 3 años aprox. Para el mes de Agosto del 2020 “Servicios Generales Tantahuatay II Perú S.R.L” buscará ampliarse y trabajar con más empresas, así llegó a MINERA GOLD FIELDS PERU S.A. En el Perú, opera la mina Cerro Corona, la cual se inició a mediados de 2008 y es orgullosamente una de las cinco operaciones mineras de cobre y oro más reconocidas del país. con la cual sigue ligada actualmente con contrato hasta fin de año. Estos son los datos importantes y trabajos que ha desempeñado la empresa hasta la fecha, con visión de seguir creciendo en este ámbito y mejorar siempre la calidad del servicio.

Responsabilidad social y tributaria. La empresa cuenta con responsabilidad social compartida con las empresas para las que trabaja, el empleo local es una de las prioridades, se establecen los mecanismos necesarios para ofrecer puestos de trabajo, en primer lugar, a los pobladores de las comunidades de las zonas de influencia directa e indirecta de la empresa. Presentan propuestas para mejorar la ganadería de las personas de la zona, ya que la empresa conoce sobre el sector vacuno, programaciones de inseminación artificial y producción lechera de todas la zonas. El tratamiento tributario de los gastos de responsabilidad social corporativa es un tema que no se encuentra regulado explícitamente en la Ley del Impuesto a la Renta. El propósito del

presente TSP es determinar cuál es el tratamiento tributario que se les da a este tipo de gastos en una empresa del sector minero y se justifica porque es de utilidad práctica para la compañía. Las responsabilidades tributarias de la empresa son pagar sus detracciones, IGV, declaración de impuesto a la renta.

A partir del análisis de la información de la empresa que escogieron responder a las preguntas: ¿De qué manera la empresa es responsable tributariamente?; ¿De qué manera es responsable tributariamente el administrador?; ¿De qué manera contribuiría Usted a mejorar la administración de la empresa en el aspecto tributario? La empresa es responsable tributariamente al no contar con deudas en SUNAT, tener la cuenta de detracciones correctamente, la empresa es responsable en el pago de sus impuestos, para así poder optar por un historial crediticio. Se indica que los representantes legales de las empresas son solidariamente responsables en caso hayan colaborado o participado en el diseño, aprobación o ejecución de planificaciones fiscales que impliquen la utilización de actos artificiosos o impropios que no tengan efectos legales o económicos, distintos al ahorro tributario. Sus administradores tienen la obligación formal de presentar dentro de los periodos señalados las respectivas Declaraciones Tributarias y efectuar el pago de los impuestos a cargo. Para el cumplimiento de sus funciones, los administradores, de acuerdo con la ley, deben obrar de buena fe, con lealtad y con la diligencia de un buen hombre de negocios, y sus actuaciones se deben cumplir en interés de la sociedad...