10. Scostamenti Costo Diretto E Indiretto - CASO PAT PDF

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esercitazione obbligatoria...

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PROF.SSA Raffaella CASSANO PAT SpA La PAT Spa produce, nel centro di lavorazione Alfa, l’articolo X1. Il sistema di contabilità dei costi utilizzato è a costi standard. Nel mese di ottobre il direttore amministrativo elabora il preventivo economico relativo all’anno successivo. Tra i dati a sua disposizione figurano i seguenti: X1 Quantità std unitaria

Prezzo std unitario

1,5 h mod

16 €/h mod

1,3 kg

5 €/kg

Manodopera diretta Materie prime

I costi indiretti di reparto sono i seguenti:  costi indiretti variabili: 5 €/h mod;  costi indiretti fissi: 22.000 € da ripartire in base alle ore mod. L’obiettivo di produzione consiste in 115.000 unità del prodotto X1. Nei primi mesi dell’anno successivo, il responsabile amministrativo riceve i valori consuntivi del periodo precedente: X1 Volume di produzione

Manodopera diretta Materie prime Costi indiretti variabili Costi indiretti fissi Totale

125.000 unità Q.tà complessiva

Consumo unitario

Prezzo unitario

200.000 h mod

1,6 h

17 €/h mod

3.400.000 €

125.000 kg

1 kg

4,80 €/kg

600.000 €

5,10 €/h mod

Totale

1.020.000 € 22.000 € 5.042.000 €

A) Si rediga il budget flessibile per il volume programmato e il budget a volume effettivo. B) Si determinino gli scostamenti di costo diretto (manodopera e materie prime) del centro Alfa. C) Si calcolino il coefficiente unitario di assorbimento dei costi indiretti fissi e i costi indiretti assorbiti. D) Si determinino gli scostamenti di costo indiretto.

1

SOLUZIONE A) BUDGET FLESSIBILE

X1 qstd MOD

pstd

1,5 h mod 16 €/h mod

Budget a volume programmato 115.000 X1

Budget a volume effettivo 125.000 X1

24 €

115.000  24 € = 2.760.000 €

125.000  24 € = 3.000.000 €

cstd

MP

1,3 kg

5 €/kg

6,50 €

115.000  6,50 € = 747.500 €

125.000  6,50 € = 812.500 €

CIV

1,5 h mod

5 €/h mod

7,50 €

115.000  7,50 € = 862.500 €

125.000  7,50 € = 937.500 €

22.000 €

22.000 €

4.392.000 €

4.772.000 €

CIF TOTALE

B) SCOSTAMENTI DEI COSTI DIRETTI

Scostamenti della manodopera diretta Scostamento globale = Costostd – Costoeff = (Veff × qstd × pstd) – (Veff × qeff × peff) = = (125.000 × 1,5 h × 16 €/h) – (125.000  1,6 h × 17 €/h) = = 3.000.000 € – 3.400.000 € = – 400.000 € (scostamento negativo) Scostamento di efficienza = (Veff × qstd – Veff × qeff) × pstd = = (125.000 × 1,5 h – 200.000 h) × 16 €/h = – 200.000 € (scostamento negativo) Scostamento di prezzo = (pstd – peff) × (Veff × qeff) = = (16 €/h – 17 €/h) × 200.000 h = – 200.000 € (scostamento negativo) Scostamenti della materia prima Scostamento globale = Costostd – Costoeff = (Veff × qstd × pstd) – (Veff × qeff × peff) = = (125.000 × 1,3 kg × 5 €/kg) – (125.000  1 kg × 4,80 €/kg) = = 812.500 € – 600.000 € = 212.500 € (scostamento positivo) Scostamento di efficienza = (Veff × qstd – Veff × qeff) × pstd = = (125.000 × 1,3 kg – 125.000 kg) × 5 €/kg = 187.500 € (scostamento positivo) Scostamento di prezzo = (pstd – peff) × (Veff × qeff) = = (5 €/kg – 4,80 €/kg) × 125.000 kg = 25.000 € (scostamento positivo)

2

C) ASSORBIMENTO DEI COSTI INDIRETTI

CIF di budget

coeff. assorbimento CIF =

Basestd × Volume progr.

22.000 €

=

1,5 h mod × 115.000

=

22.000 €

=

172.500 h mod

= 0,1275362 €/h mod = 0,13 €/h (valore arrotondato) CI assorbiti = (pstd + coeff. assorbimento CIF) × Basestd eff = = (5 €/h + 0,13 €/h) × (125.000 × 1,5 h) = 5,13 €/h × 187.500 h = 961.875 €

D) SCOSTAMENTI DEI COSTI INDIRETTI

Elaborazioni preliminari CI assorbiti = 961.875 € CI di budget a volume effettivo = (pstd × Basestd eff) + CIF di budget = = (5 €/h × 1,5 h × 125.000) + 22.000 € = 937.500 € + 22.000 € = 959.500 € CI di budget a base effettiva = (pstd × Baseeff) + CIF di budget = = (5 €/h × 200.000 h) + 22.000 € = 1.000.000 € + 22.000 € = 1.022.000 € CI effettivi = CIV effettivi + CIF effettivi = 1.020.000 € + 22.000 € = 1.042.000 € Determinazione degli scostamenti Scostamento globale = CI assorbiti – CI effettivi = = 961.875 € – 1.042.000 € = – 80.125 € (scostamento negativo) Scostamento di budget o spesa = CI di budget a base effettiva – CI effettivi = = 1.022.000 € – 1.042.000 € = – 20.000 € (scostamento negativo) Scostamento di efficienza = CI di budget a volume effettivo – CI di budget a base effettiva = = 959.500 € – 1.022.000 € = – 62.500 € (scostamento negativo) Scostamento di volume = CI assorbiti – CI di budget a volume effettivo = = 961.875 € – 959.500 € = 2.375 € (scostamento positivo)

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