Account Management - Notatki z wykładu 1, 2-5, 8-12 PDF

Preview

Summary

Wszystkie notatki zrobione na zajęciach, na których opracowano wszystkie tematy przedmiotu, przedstawiono: Account Management...

Description

UNIWERSYTET SWPS: STRONA GŁÓWNA MAURY KOWAL 1. Informacje księgowe i finansowe 1.1. Decyzje gospodarcze i rachunkowość Działalność gospodarcza: zbiór transakcji, które mają miejsce między podmiotami, które interweniują na rynku w celu zaspokojenia ich potrzeb. Zaangażowane są wszystkie jednostki i grupy społeczne. Jest rozwijany w ramach społecznej gospodarki rynkowej, charakteryzującej się: Dominacja własności prywatnej środków produkcji. Współbieżność rozproszonych decyzji gospodarczych (nie planowanych przez organ centralny). c) Dla zysku (główny motor gospodarki). d) Ograniczenia w stosunku do poprzednich punktów, wynikające ze społecznej odpowiedzialności jednostek gospodarczych. a) b)

Działalność gospodarcza przebiega w środowisku niepewności. Badani nie zdają sobie sprawy z przyszłej ewolucji podstawowych zmiennych. Ponieważ zasoby są ograniczone, należy podejmować decyzje gospodarcze, aby osiągnąć lepszą alokację tych zasobów. Rachunkowość to proces, który gromadzi i selekcjonuje istotne informacje ekonomiczne i finansowe, przetwarzając je w taki sposób, aby oferować raporty, które służą użytkownikowi w podejmowaniu decyzji. Jest to język biznesu i ma charakter społeczny (określa ilościowo ważne wielkości w dystrybucji bogactwa w społeczeństwie). Przepisując transakcje gospodarcze na język rachunkowości, czyni je jasnymi i zrozumiałymi. 1.2. System informacji księgowej System informacji księgowej wybiera, przetwarza i podsumowuje odpowiednie dane finansowe, które mają wpływ na podmiot księgowy. Jego podstawowe funkcje to: 1. Identyfikacja zdarzeń księgowych. Wybierz zbiór zdarzeń gospodarczych o istotnym i bezpośrednim wpływie na aktywa podmiotu księgowego. 2. Oszacowanie. Polega na pomiarze skutków finansowych transakcji lub operacji, które wpływają na rachunkowość w jednostkach monetarnych. Nie są zwolnione z pewnego stopnia subiektywności (mogą wymagać metod szacowania) 3. Rejestr. Systematyczna ich reprezentacja i rejestracja. 4. Przygotowanie i raport (księgowość, sprawozdanie finansowe lub roczne). Jego celem jest podsumowanie i klasyfikacja informacji finansowych pochodzących z wcześniej zarejestrowanych zdarzeń księgowych. Głównym celem tego systemu informacji księgowej jest dostarczanie przydatnych informacji w procesie podejmowania decyzji gospodarczych, a także narzędzie kontroli i rozliczalności. Ponieważ istnieją również informacje o charakterze niefinansowym, wszystkie informacje są artykułowane wokół systemu informacji zarządczej, składającego się z zestawu wzajemnie powiązanych podsystemów. Jednym z nich jest system informacji księgowej. 1.3 Podmiot lub podmiot księgowy

Ten przedmiot gospodarczy będziemy nazywać podmiotem księgowym lub podmiotem księgowym. Dzieli się na dwie grupy: 1. Ekonomiczne jednostki produkcyjne lub przedsiębiorstwa. Jego celem jest produkcja i / lub dystrybucja towarów i / lub usług. 2. Ekonomiczne jednostki spożycia. Są ostatecznymi odbiorcami lub konsumentami tych towarów i usług. 1.4. Firma i rodzaje firm Firma jest organizacją zasobów produkcyjnych, materialnych i ludzkich, której celem jest produkcja i dystrybucja towarów i usług.

Obsługa sektora gospodarczego a) Firmy sektora podstawowego. Jego celem jest eksploatacja zasobów naturalny. b) Firmy z sektora wtórnego (przemysłowe lub produkcyjne). Przekształcają zasoby pozyskane od firm z sektora podstawowego lub od innych firm w towary nadające się do użytku przez konsumentów końcowych lub przez inne firmy (produkty gotowe). c) Firmy sektora trzeciego (usług) 1. Spółki handlowe. Udostępniają żądane przez siebie towary konsumentom końcowym (np. Centrom handlowym). 2. Firmy usługowe sensu stricto. Prowadzą swoją działalność w sektorach takich jak turystyka, sektor finansowy, edukacja, zdrowie, bezpieczeństwo itp. Uwzględniając formę prawną a) Poszczególne firmy. Gospodarcze jednostki produkcyjne, których własność przypada jednej osobie fizycznej lub fizycznej. Zazwyczaj są tworzone w celu zarządzania małymi firmami, którymi zwykle kieruje sam właściciel. Brakuje mu samodzielnej osobowości prawnej, więc właściciel, jeśli okaże się niewypłacalny, będzie musiał odpowiedzieć na zaciągnięte przez siebie zobowiązania swoim majątkiem osobistym. Z drugiej strony dla rachunkowości jest to samodzielny i niezależny podmiot księgowy od właściciela. Poszczególne firmy przyjmą określoną nazwę, która może, ale nie musi, pokrywać się z nazwą ich właściciela; osobą odpowiedzialną za administrację i zarządzanie może być właściciel lub profesjonalista zatrudniony w tym celu. Konfiguracja prawna tego typu firmy, w połączeniu z ograniczonymi możliwościami ekonomicznymi w wielu przypadkach indywidualnego przedsiębiorcy, powoduje obecnie, że liczba ta jest nieatrakcyjna, b) Spółki korporacyjne lub handlowe. Podmioty niezależne prawnie i ekonomicznie ich właścicieli lub wspólników, których celem jest. 1. Gromadź kapitał niezbędny do podjęcia działań, które wymagają zainwestowania dużych sum pieniędzy. 2. Ograniczyć odpowiedzialność partnerów za wyniki uzyskane w wyniku zarządzania nimi.

Hiszpańskie prawo handlowe ustanawia dwa wymogi dotyczące założenia spółki: wykonanie aktu publicznego przed notariuszem i jego rejestracja w rejestrze handlowym. Po dokonaniu tej rejestracji spółka uzyskuje własną osobowość prawną, a wraz z nią niezbędną zdolność do podejmowania działań gospodarczych (zawieranie umów, kupno, sprzedaż itp.). 1.Społeczeństwa personalistyczne a. Stowarzyszenia zbiorowe (SC). Wspólnicy odpowiadają za zobowiązania nabyte przez spółkę w sposób nieograniczony i solidarny, a reprezentacja i zarządzanie spółką spoczywa na jednym ze wspólników. Nazwa lub nazwa firmy tego typu podmiotu musi być utworzona z nazwiskiem wszystkich lub niektórych wspólników. b. Spółki komandytowe (S. en Com.): Mają dwa rodzaje wspólników:  Kolektywy. Odpowiedzialność i udział w zarządzaniu mają taki sam zakres, jak przypisywany członkom kolektywów.  Partnerzy komandytowi. Ich odpowiedzialność ogranicza się do wniesienia zaangażowanego kapitału do społeczeństwa. 2. Spółki kapitałowe Stanowią idealną figurę, zarówno do grupowania dużych sum kapitału, jak i do ograniczenia odpowiedzialności finansowej wspólników. Odpowiedzialność partnerów jest ograniczona do wkładu ekonomicznego, jakiego się oni zobowiązali. a. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (SRL lub SL): minimalny kapitał w wysokości 3 005,06 EUR. W pełni opłacony w momencie rejestracji. Kapitał zostanie podzielony na akcje społeczne. Statuty każdej spółki mogą zawierać klauzule ograniczające możliwość ich przenoszenia. b. Sociedad Anónima (SA): Minimalny kapitał 60 101,21 EUR. Wypłacane w co najmniej jednej czwartej w momencie włączenia lub w kolejnych rozszerzeniach. Kapitał ten zostanie podzielony na akcje (swobodnie zbywalne papiery wartościowe). Oba typy spółek kapitałowych mogą zostać utworzone lub stać się jednoosobowymi przedsiębiorstwami. W tym przypadku nazywają się Sociedad Limitada Unipersonal (SLU) lub Sociedad Anónima Unipersonal (SAU). 1.5. Użytkownicy informacji finansowych Wymagania Zewnętrzni użytkownic y

Powiązane umową ze Spółką (trwale lub sporadycznie)

Partnerzy i udziałowcy

Informacje decydujące o trwałości w firmie

Pracowników

Informacje dotyczące obaw dotyczących firmy, od której są zależni

nieruchomość publiczna

Informacje związane z pobieranymi podatkami

Podmioty bankowe

Informacje dotyczące ryzyka finansowania

Dostawcy wierzyciele klienci

i

inne

Informacje o płynności finansowej firmy Informacja oceniać

dla jego ciągłość

Bez związek umowne z firmą

  



Użytkowni cy wewnętrzn i

Menedżerowie

 

Potencjalni inwestorzy Organizmy publiczne Związki handlowe i Organizmy Biznes Biznes konkurentów Ogółu społeczeństwa Administratorzy



Dyrektorzy



Pracownicy (z powodu aktywności zawodowej)

Informacje kierownictwa

księgowe

dla

Bardziej zdezagregowane niż przekazane użytkownikom zewnętrznym Rozwijane tak często, jak wymagają tego Twoje potrzeby kierownicze Obejmuje dane finansowe i niefinansowe

1.6. Cele i wymagania dotyczące informacji finansowych Ogólny plan księgowy stanowi, że cele rocznego sprawozdania finansowego muszą odzwierciedlać prawdziwy obraz majątku, sytuacji finansowej i wyników przedsiębiorstwa, zgodnie z prawem, a także przedstawiać Przydatne, jasne i zrozumiałe informacje do podejmowania decyzji. Wymagania: 1. Podstawowa  Stosowność. Jest to przydatne przy podejmowaniu decyzji. W tym celu roczne sprawozdania finansowe muszą wykazywać ryzyko, na jakie narażona jest firma.  Niezawodność. Musi wyrażać z najwyższą dokładnością podstawowe cechy i warunki odzwierciedlonych wydarzeń. Musi być wolny od błędów materialnych i neutralny. Kompletność zostaje osiągnięta, gdy informacje są kompletne. 2. Wtórny  Porównywalność. Musi być porównywalny zarówno w czasie, jak iz publikacjami innych firm, zwłaszcza tych, które działają w tym samym sektorze gospodarki. Transakcje lub zdarzenia księgowe o podobnym charakterze należy wyceniać i przedstawiać przy użyciu jednolitych metod i procedur księgowych na przestrzeni czasu.  Przejrzystość. Oznacza to, że użytkownicy rocznych sprawozdań finansowych, poprzez staranne badanie informacji, mogą formułować osądy, które ułatwiają proces decyzyjny, pod warunkiem, że posiadają wystarczającą wiedzę na temat działalności gospodarczej, rachunkowości i finansów przedsiębiorstw. 3. Ograniczenia:  Odpowiedni czas lub częstotliwość. Musi być oferowana w odpowiednim czasie.  Rozsądek. Kiedy nie może być dokładna we wszystkich swoich skrajnościach, trzeba będzie dążyć do odpowiedniego i wystarczającego przybliżenia.  Ekonomiczność. Osiągnięcie maksymalnego poziomu trafności i niezawodności może czasami być kosztowne. Informacje finansowe muszą dążyć do osiągnięcia optymalnej równowagi między wszystkimi tymi wymogami, aw szczególności między przydatnością a wiarygodnością. 1.7. Rachunkowość finansowa i rachunkowość zarządczaIstnieją dwa podstawowe typy informacji księgowych: 1. Zewnętrzne informacje księgowe lub finansowe. Stworzony, aby sprostać wymaganiom użytkowników zewnętrznych.

2. Wewnętrzne informacje księgowe lub zarządcze. Jedynymi odbiorcami będą dyrektorzy samego emitenta. Rachunkowość finansowa Zewnętrzny i wewnętrzny Kluczowe cechy jakościowe Niezawodność (obiektywność Sprawdzalność) Natura z the  Przeważnie historyczny Informacja  Finansowe (pieniężne)  Bardzo kruszywo

Rozporządzenie Okresowość wydawanych raportów

Z zastrzeżeniem prawa handlowego Minimum: raz w roku

i

Rachunkowość zarządcza Wewnętrzny Trafność i terminowość



Historyczne i prowizoryczne  Budżetowy i nie finansowe.  Wysoki stopień szczegółowości Nie podlega zewnętrznym standardom Zgodnie z potrzebami menedżerowie

1.8. Przepisy rachunkowe i ogólny plan księgowy Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (MSR) i Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) regulują podejście księgowe do głównych pozycji sprawozdań finansowych przedstawionych przez Radę Międzynarodowych Standardów Rachunkowości (RMSR), starając się osiągnąć większą jednolitość i porównywalność informacji biznes finansowy. Od 2002 roku Unia Europejska przyjęła różne przepisy, które zobowiązują lub zalecają europejskim firmom i państwom członkowskim przyjęcie tych standardów. Te zasady są również regulowane przez inne kraje. W US GAAP (United States General Accepted Accounting Principles) istnieje zbieżność MSR / MSSF z wpływowymi regulacjami północnoamerykańskimi. W Hiszpanii standardy RMSR są stosowane od 2005 r., Z nakazu Unii Europejskiej, do przygotowywania grupowych sprawozdań finansowych lub skonsolidowanych sprawozdań finansowych. Przepisy dotyczące rachunkowości dotyczące indywidualnych sprawozdań finansowych spółek hiszpańskich, a także skonsolidowanych sprawozdań finansowych grup nienotowanych na giełdzie są organem władz krajowych, które zdecydowały się sporządzić nowy ogólny plan rachunkowości (KOG), obowiązujący od 1 stycznia 2008, dostosowany zasadniczo do MSR / MSSF przez Instytut Rachunkowości i Audytu (ICAC) Ministerstwa Gospodarki i Finansów. KTP to tekst prawny zatwierdzony dekretem królewskim 1514/2007 z 16 listopada, który reguluje rachunkowość biznesową i reprezentuje zbieżność, w podstawowych aspektach, hiszpańskich przepisów rachunkowych z przepisami RMSR. Jak pokazano w tabeli 1.6, KOG opracowano w pięciu krajach, oprócz szerokiego wprowadzenia wyjaśniającego, z którego tylko trzy pierwsze są obowiązkowe w całej ich treści. Części Określenie Postać Zadowolony

Wprowadzenie

Wyjaśniając y

Pierwszy

Ramy koncepcyjne rachunkowości

wymagany

druga

Standardy rejestracji i wyceny

wymagany

Trzeci

Roczne

wymagany

Charakterystyka i ich różnice w stosunku do poprzedniego KTP z 1990 roku Dokumenty składające się na roczne sprawozdania finansowe i ich ogólne cele Opracowuje zasady rachunkowości i inne postanowienia zawarte w części pierwszej Zasady i modele opracowywania

Jedna czwarta Piąty

sprawozdania finansowe Plan kont Definicje relacje księgowe

do wykorzystania Nie wiążący

i Nie wiążący

Kodowanie w postaci dziesiętnej grup, podgrup i kont Zdefiniowano różne konta i pozycje, które pojawiają się w zestawieniach rocznych

2. Pozycje bilansowe 2.1. Koncepcja bogactwa lub dziedzictwa Dziedzictwo to zbiór dóbr, praw i obowiązków lub długów, dających się wyrazić w jednostkach pieniężnych, które każdy podmiot gospodarczy posiada w danym momencie dla rozwoju swojej działalności.  Dobra. Wszystko, co ludzie mogą docenić i docenić. Na przykład budynki, obiekty, maszyny, sprzęt komputerowy, towary dostępne do sprzedaży lub gotówka itp.  Prawa. Długi, które klienci lub inni dłużnicy muszą zapłacić firmie. Na przykład kredyty udzielone klientom, depozyty w bankach i różne pozycje, które obejmują prawa użytkowania, takie jak patenty, znaki towarowe lub nabyte franczyzy itp.  Obowiązki. Są to długi, które firma musi spłacić. Na przykład długi u dostawców za zakupy z odroczonym terminem płatności, długi w bankach lub długi wobec Skarbu Państwa z tytułu podatków itp. Wycena majątku wymaga wyrażenia w jednostkach pieniężnych każdego z jego składników (elementów majątkowych). Jego wartość (wartość netto, wartość netto lub netto) będzie wynosić:

Aby to ocenić, należy przeprowadzić jego inwentaryzację:  Zliczaj fizycznie wszystkie swoje przedmioty w tym dniu.  Przypisz wartość. Przygotowywany dokument nosi nazwę Stan zapasów lub Stan zapasów:  W górnej części (nagłówek) wskazano podmiot będący właścicielem tego majątku, nazwę raportu i datę, do której się ono odnosi.  W centralnej części (treści dokumentu) opisane są różne przedmioty składające się na dziedzictwo, pogrupowane w dwie części: z jednej strony dobra i prawa (ich wartością będzie kwota nominalna) oraz zobowiązania z drugiej (ich wartością będzie wartość zwrotu).  Na dole wartość kapitału własnego jest pokazana w tym dniu. 2.2. Koncepcja dochodu Dochód mierzy zmianę, jakiej doświadcza wartość kapitału własnego w okresie. Ta wielkość nazywana jest wynikiem: Bogactwo to ilość tła (wartość odnosząca się do momentu w czasie), podczas gdy dochód to wielkość przepływu (odnosi się do okresu). 2.3. Równanie równowagi Aktywa składają się ze wszystkich aktywów i praw, a zobowiązania składają się na zobowiązanie wymagalne. Równanie bilansowe według teorii właściwość lub właściciel to następujące wyrażenie: Konieczność traktowania firmy jako odrębnego podmiotu od właściciela stwarza potrzebę teorii bytów:

Drugim elementem równości jest odpowiedzialność: Aktywa to zbiór dokonanych przez firmę inwestycji, które umożliwią rozwój działalności lub działań stanowiących jej cel korporacyjny. Reprezentuje strukturę gospodarczą lub istniejące kapitały. Zobowiązania obejmują całość środków finansowych udostępnionych spółce przez właścicieli i wierzycieli. Reprezentuje strukturę finansową lub źródła finansowania. Bilans (lub sprawozdanie z sytuacji finansowej zgodnie z RMSR) to sprawozdanie finansowe lub sprawozdanie księgowe, które opisuje i wycenia aktywa i pasywa spółki w jednostkach monetarnych na dany dzień. Składa się z dwóch części: prawa strona lub pasywna; i lewą stronę lub aktywne. 2.4. Aktywa, pasywa i kapitał: definicja i charakterystyka Aby uwzględnić go w bilansie, koszt zasobu może być mierzony w jednostkach pieniężnych (wymóg ujęcia). Aby zasób został ujęty w bilansie podmiotu, musi być prawdopodobne, że zostanie uzyskany (wymóg prawdopodobieństwa) Majątek Są to aktywa, prawa i inne zasoby kontrolowane ekonomicznie przez spółkę, wynikające z przeszłych zdarzeń, z których spółka ma uzyskać korzyści lub zwroty ekonomiczne w przyszłości. Posiada następujące cechy:  Są to zasoby gospodarcze kontrolowane przez firmę.  Mają swój początek w transakcjach lub innych przeszłych wydarzeniach.  Wymóg prawdopodobieństwa. Musi mieć wartość ekonomiczną dla firmy, niezależnie od tego, czy jest wartością wymienną (możliwość zamiany na inne aktywa lub umorzenia zaciągniętych długów), czy też stanowi wartość użytkową (zdolność do wykorzystania przez firmę w procesie produktywny).  To spełnia wymóg uznania. Zobowiązania (zobowiązania) Są to bieżące zobowiązania, powstałe w wyniku wydarzeń z przeszłości, za których wygaśnięcie spółka ma nadzieję dysponować zasobami, które mogą przynieść korzyści lub zyski ekonomiczne w przyszłości. Posiada następujące cechy:  Zobowiązanie stanowi zadłużenie bieżące.  Obowiązek wynika z transakcji lub innych zdarzeń, które już miały miejsce.  Że wygaśnięcie obowiązku prawdopodobnie będzie wymagało od przedsiębiorstwa zbycia składnika aktywów.  To spełnia wymóg uznania. Kwotę pieniężną za jej anulowanie można określić z rozsądnym stopniem pewności. Istnieje kilka typów:  Prawdziwa odpowiedzialność. Znana jest zarówno jego kwota, jak i data ważności.  Szacunkowa odpowiedzialność. Nie znamy jego wysokości ani terminu ważności. Rezerwy. Konta używane do odzwierciedlenia ich w bilansie. Wartość netto Jest to pozostała część majątku spółki po potrąceniu wszystkich jej zobowiązań. Majątek netto zasila:  Wkłady partnerów.  Zyski uzyskane przez samą firmę, a nie rozdzielone między jej właścicieli. Reprezentuje prawa właścicieli do aktywów i zwykle dzieli się na:  Kapitał społeczny. Składki wniesione do firmy przez jej partnerów. Jeśli jest jedynym właścicielem, konto nazywa się po prostu Kapitałem.  Rezerwacje. Zyski osiągnięte przez firmę w poprzednich latach. Często dzieli się je na różne pozycje: Rezerwy ustawowe, Rezerwy ustawowe lub Rezerwy

dobrowolne, w zależności od powodu ich utworzenia. Jeśli byłyby stratami, będą nazywane Ujemnymi wynikami z poprzednich lat. Inne nazwy kapitału to: kapitał własny, kapitał własny, kapitał własny, kapitał własny, kapitał własny, zobowiązanie niepodlegające wezwaniu lub samofinansowanie. Termin zobowiązanie jest często używany w odniesieniu do wszystkich źródeł finansowania, kapitału własnego i należności. 2.5. Klasyfikacje w bilansie 1. Majątek. Są klasyfikowane według ich względnej płynności. Stopień płynności

składnika aktywów jest określany na podstawie czasu, który upłynie do jego konwersji na gotówkę lub pieniądze. Wyróżniamy: a) Aktywa obrotowe lub obrotowe. b) Środki trwałe lub trwałe. 2. Pasywne. Są klasyfikowane według terminu zapadalności. Kryterium stanowi długość roku obrotowego (1 rok), ponieważ normalny cykl operacyjny lub średni okres zapadalności większości przedsiębiorstw nie przekracza dwunastu miesięcy. Normalny cykl operacyjny to średni czas, który upływa od zainwestowania pewnej kwoty pieniędzy w spółkę do jej odzyskania. Wyróżniamy: a) Zobowiązania bieżące lub bieżące. Długi o krótkim terminie zapadalności. b) Zobowiązania długoterminowe: długi o długoterminowym terminie wymagalności. Kryte...