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Universidad del Valle de México

Contabilidad administrativa

Actividad 8.- Proyecto integrador, etapa 3

Profr: José Luis Galván Díaz

Nombres: Fátima Judith Sánchez Macías

870212749

Aleida Guadalupe Rojas Muñiz

870205205

Susana Paola Valdez Pesina

870212205

Rafael Calderón Rodríguez

870026805 Monterrey Nuevo León a 17 de octubre de 2021

Etapa 1 Instrucciones:

1. Revisa el siguiente caso: La empresa ABC fábrica un compuesto químico que permite que las pinturas que se usan en el proceso de fabricación de automóviles sean impermeables en un 95%. El equipo administrativo se encuentra evaluando el desempeño de la compañía y cuenta con la siguiente información:

2. El departamento de finanzas calcula el precio de venta con una ganancia del 75% sobre el costo de producción, los gastos de venta corresponden 75 % variable y 25 % variable, los gastos de administración se consideran 100 % fijos y el departamento de contabilidad informó que la tasa de impuesto sobre la renta es de 25 %.

Concepto

Monto pesos

en Porcentaj e

Costos totales de producción Costos fijos de producción Costos variables de producción Gastos de ventas

$1850789.0 75% 0

Precio de Porcentaj venta con e ganancia fijo $1388091.7 5

Precio de venta con ganancia variable

$99625.00

$298875.0 0

$250000.00 $1600789.0 0 $398500.00 25%

75%

Gastos de administració n Unidades vendidas Unidades producidas Impuesto sobre la renta

$257430.00 100% 250000.00 275000.00 $ -

25%

3. Identificar los costos variables y los costos fijos, además determinar lo siguiente: El costo unitario de producción Precio de venta unitario El costo variable unitario Los costos fijos totales Costos Variables $1,600,789.00 Costos totales de producción $298,875.00 Gastos de venta Total costos variables $1,899,664.00

Costos fijos de produccion Gastos de administracion Gastos de ventas Impuestos sobre la renta Total costos fijos

Costos Fijos $250,000.00 $257,430.00 $99,625.00 $ $607,055.00

Costo fijo Costo variable Costo total Costo total de producción $2,506,719.00 Previo de ventas en base a costo total $2,801,380.75

Costo Total $607,055.00 $1,899,664.00 $2,506,719.00 Unidades producidas

Costo unitario

275000 Unidades producidas

9.12

275000

10.19

Costo unitario de producción $9.16 Ganancia bruta $99,625.00

Precio de venta unitario $10.19 ISR 25%

Precio de venta en base al costo total Costo total de Porcentaje producción $1,600,789.00 175% 4. Realiza todos los cálculos y operaciones en una hoja de Excel.

Costo variable unitario $6.91

Costos fijos totales $607,055.00

Ganancia neta $24,906.25

Precio de venta 2,801,308.75

Referencias López, M.B. y Gómez, X. (2018). Gestión de costos y https://elibro.net/es/ereader/uvm/40538 Colección eLibro.net Pórtico UVM Polo, B. (2017). Contabilidad de costos en la alta gerencia: https://elibro.net/es/ereader/uvm/70840 Colección eLibro.net Pórtico UVM

precios.

[Versión

teórico-práctico. [versión

electrónica]. electrónica].

Recuperado Recuperado

de de

Etapa 2 1. Considerando los datos de la empresa presentados en la etapa 1 del proyecto, elabora el estado de resultados con enfoque en margen de contribución, apoyándote en el llenado de la siguiente tabla:

Estado de resultados con enfoque en Margen de contribución Concepto

Parcial

Total

Ventas netas

$2,945,000.00

Costos variables de producción

$672,500.00

Costos variables de operación

$397,500.00

COSTOS VARIABLES TOTALES

$1,070,000.00

MARGEN DE CONTRIBUCIÓN

$1,875,000.00

Costos fijos de producción

$250,000.00

Costos fijos de operación

$556,305.00

COSTOS FIJOS TOTALES UTILIDAD DE OPERACIÓN

$806,305.00 $1,068,695.00

Impuestos a la Utilidad

$267,173.75

UTILIDAD NETA

$801,521.25

OPERACIONES Ventas netas

Unidades vendidas x Precio unitario $250,000.00 x $11.78 = $2,945,000.00

Costos variables de producción

Unidades vendidas x Costos variables de producción $250,000.00 x $2.69 = $672,500.00

Costos variables de operación

Unidades vendidas x Costo variable de operación unitario $250,000.00 x $1.59 = $397,500.00

COSTOS VARIABLES TOTALES

Sumatoria de los costos variables de producción y Costos variables de operación $672,500.00 + $397,500.00 = $1,070,000.00

MARGEN DE CONTRIBUCIÓN

A las ventas se le restan los costos variables MCT = $2,945,000.00 – 1,070,000.00 = $1,875,000.00

Costos fijos de producción

Se colocan los costos fijos de producción CFP = $250,000.00

Costos fijos de operación

Gastos de venta + Gastos de administración $298,875.00 + $257,430.00 = $556,305.00

COSTOS FIJOS TOTALES

Se suman los costos fijos de producción y los costos fijos de operación $250,000.00 + $556,305.00 = $806,305.00

UTILIDAD DE OPERACIÓN

Al margen de contribución total se le restan los costos fijos totales

(antes de impuestos)

UAI = $1,875,000.00 - $806,305.00 = $1,068,695.00

Impuestos a la utilidad

La utilidad antes de impuestos se multiplica por la tasa de impuesto UAI - Impuesto = $1,068,695.00 x .25 = $267,173.75

UTILIDAD NETA

A la utilidad antes de impuestos se le resta el impuesto a la Utilidad $1,068,695.00 - $267,173.75 = $801,521.25

2. Calcular el punto de equilibrio en pesos y en unidades tomando en cuenta la información de la etapa 1 del proyecto, y los resultados obtenidos en el punto anterior.

Costo variable unitario

Margen de contribución unitario

CVU = Costo variable unitario / Unidades vendidas CVU = $1,070,000.00 / $250,000.00 = $4.28 Al precio de venta unitario (PVU) se le resta el costo variable unitario (CVU) MCU= PVU – CVU MCU= $11.78 - $4.28 = $7.5 El margen de contribución total (MCT) se divide entre el total de unidades vendidas

Margen de contribución % MCU = Margen de contribución total / Unidades vendidas MCU = $1,875,000.00 / $250,000.00 = 7.5%

Punto de equilibrio en unidades Punto de equilibrio en pesos

P.E. = Costos fijos totales / Margen de contribución unitario P.E. = $806,305.00 / $7.5 = 107,507.33 unidades P.E. = Costos fijos totales / Margen de contribución % P.E. = $806,305.00 / 7.5 % = .43 = $107.507.33

3. Ahora el equipo administrativo de la empresa ABC decide comparar sus resultados con los del año anterior presentando las siguientes variaciones en sus resultados con respecto al año actual:

Concepto Ventas Utilidad de operación Utilidad neta

Variación año anterior con respecto al año actual 15.80% 22.50% 13.95%

$3,410,310.00 $1,308,300.00 $913.333.46

4. Calcular el apalancamiento de la operación considerando toda la información que tienes del caso hasta este momento.

Apalancamiento operativo

AO = Margen de contribución total / Utilidad de operación AO= $1,875,000.00 / $1,068,695.00 = $1.75

Referencias bibliográficas:

•

López, M.B. y Gómez, X. (2018). Gestión de costos y precios. [Versión electrónica]. Recuperado de https://elibro.net/es/ereader/uvm/40538

•

Rodríguez, F. (2017). Finanzas 2. Finanzas corporativas. [Versión electrónica]. Recuperado de https://elibro.net/es/ereader/uvm/116386

•

García, A.C. (4 de octubre de 2017). Margen de seguridad. [Archivo PDF]. Recuperado de https://www.abcfinanzas.com/administracion-financiera/margen-de-seguridad

Etapa 3 La tercera etapa consiste en elaborar el presupuesto de ventas, el presupuesto de producción y un diagrama que muestre un proceso para el desarrollo del presupuesto maestro. 1. El equipo administrativo que se encuentra evaluando el desempeño de la empresa ABC decide incrementar sus ventas para el próximo año en un 18 %. Cabe mencionar que el área de oportunidad de la empresa ABC es el proceso interno que realiza para elaborar el presupuesto.

COMPAÑÍA ABC PRESUPUESTO DE VENTAS

TRIMEST RE 1

2022 TRIMEST RE 2

TRIMEST RE 3

TRIMEST RE 4

2022 (+18%)

250,000

73,750

73,750

73,750

73,750

295,000.0 0

15.95

15.95

15.95

15.95

15.95

15.95

3,987,962 .05

1,176,448 .80

1,176,448 .80

1,176,448. 80

1,176,448. 80

4,705,795 .21

2021 Ventas presupuest adas en unidades (x) Precio por Unidad Total ventas

COMPAÑÍA ABC PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN 2022

TRIMES TRE 1

TRIMES TRE 2

TRIMES TRE 3

TRIMES TRE 4

2022 (+18 %)

(+) Ventas Presupuestadas (-) Inventario Inicial de Productos terminados

73,750

73,750

73,750

73,750

295,0 00

(=) Producción requerida

48,750

25,000

0

73,750

0

73,750

0

73,750

25,00 0 270,0 00

COMPAÑÍA ABC FLUJO DE EFECTIVO 2022

INGRES OS EGRES OS COSTO S VARIAB LES COSTO S

TRIMEST RE 1

TRIMESTR E 2

TRIMEST RE 3

TRIMEST RE 4

1,176,448. 80

1,176,448. 80

1,176,448. 80

1,176,448. 80

4,705,795.21

560,400.8 8

560,400.88

560,400.88

560,400.8 8

2,241,603.52

151,763.75

151,763.75

COMPROBAC IÓN

607,055.00

FIJOS

151,763.7 5

FLUJO

464,284.1 7

Concepto

151,763.7 5 928,568.35

1,392,852. 52

Estado de resultados 2022 con enfoque en margen de contribución Parcial Total

Ventas netas Costos variables Producción Costos variables Operación COSTOS VARIABLES TOTALES MARGEN DE CONTRIBUCIÓN Costos fijos producción

-

Costos fijos operación

-

COSTOS FIJOS TOTALES

1,857,136. 69

1,857,136.69

%

4,705,795 .21

100%

2,241,603 .52

48%

2,464,191 .69

52%

607,055.0 0

13%

UTILIDAD DE OPERACIÓN (antes de Impuestos) Impuestos a la utilidad 25% UTILIDAD NETA

1,857,136 .69

39%

464,284.1 7 1,392,852 .52

30%

PRESUPUESTO MAESTRO Presupuesto del inventario de productos terminados

Presupuesto de ventas

Presupuesto de Producción Presupuesto de costos fijos y variables

Estados Financieros presupuestados

Presupuesto de Gts. de ventas y Administrativos

2. De acuerdo con el análisis realizado de la empresa ABC durante las tres etapas del proyecto integrador, elabora un informe ejecutivo interno el cual debe servir para definir objetivos y tomar decisiones que permitan a la empresa ser competitiva. El informe ejecutivo debe mostrar de forma precisa lo siguiente: • Resultados obtenidos • Interpretación de los resultados obtenidos • Propuesta de al menos 3 estrategias para lograr la meta del crecimiento del 18% en ventas • Gestión y control del comportamiento de sus costos • Conclusiones, con respecto a la situación actual en la que se encuentra la empresa y la importancia de la contabilidad administrativa como una herramienta que brinde información a la organización para facilitar la planeación, control y toma de decisiones. 3. La presentación del informe ejecutivo es en formato libre, pero debes cuidar la presentación formal que este debe contener, ya que va dirigido a la mesa directiva de la empresa ABC. RESUMEN La utilización de los presupuestos en la actualidad se basa más en un enfoque de control, que con la toma de decisiones financieras, por el hecho que la cultura empresarial de las medianas empresas en su mayoría, desaprovecha esta potencial herramienta para realizar sus actividades con éxito, expandirse y ganar más nicho de mercado. Partiendo de las situaciones incontrolables pero previsibles y de las controlables o corregibles que afectan altamente el desempeño del sector comercio, se decidió por llevar a cabo este trabajo de investigación, el cual permitirá confirmar y hacer ver a los empresarios la importancia y el uso completo de un sistema de Presupuesto Maestro que le permitan alcanzar sus objetivos y metas, tomando decisiones oportunas y acertadas para la consecución de estos. La empresa ABC S.A de C.V. decide incrementar sus ventas para el próximo año (2022) un 18 %, para ello se realizó una exhaustiva revisión y cálculo de los siguientes puntos, que se tratarán más adelante con mayor puntualidad.

1.- Costos de acuerdo al comportamiento 2.- Estado de resultados con margen de contribución, punto de equilibrio y Apalancamiento operativo. 3.- Presupuesto de ventas y presupuesto de producción para el desarrollo

Del presupuesto maestro.

ESTADO ACTUAL La empresa ABC S.A. DE C.V. al final del año 202, presento la siguiente información para el desarrollo del proyecto. Concepto Costo variable de producción Costos fijos de producción

Monto en pesos $ 1,600,789

Gastos de ventas Gastos de administración Gastos de operación

Costo total

COSTOS FIJOS

250,000

Costos totales de producción Concepto

COSTO VARIABLE 1,600,789

250,000 1,850,789

Monto en pesos $ 398,500 257,430 655,930

2,506,719

1,600,789 COSTO VARIABLE 298,875

250,000

COSTOS FIJOS 99,625 257,430 298,875

Costos variables 1,899,664

357,055 Costos fijos 607,055

CONCEPTO Unidades vendidas Unidades producidas Inventario final unidades terminadas

UNIDADES 250,000 275,000 25,000

Se produjeron 275,000 unidades con un costo total de $2,506,719; de los cuales $1,899,664 son costos variables y $607,055 son costos fijos.

COSTOS DE ACUERDO CON EL COMPORTAMIENTO Costo unitario de producción

Costo total

Costos totales de producción Unidades producidas

1,850,789 (=)

(=)

Costos totales

2,506,719 (=)

Unitario

Precio de venta Unitario

Unidades producidas

Costos totales unitarios + Ganancia del 75%

6.73

275,000

(=)

9.12

(=)

15.95

275,000

(=)

9.12 + 75%

(=)

Costo variable Unitario

Costo fijo

Total de costos variables Unidades producidas

1,899,664 (=)

Total de costos fijos Unidades producidas

6.91

(=)

2.21

607,055 (=)

Unitario

(=) 275,000

275,000

En la información de la tabla, se muestra que para cada unidad producida se gasta $9.12 (incluyendo costos de producción y costos operativos), que se encuentra conformado por $ 6.91de costo variable unitario $2.21 de costo fijo unitario. La empresa ABC S.A. DE C.V. trabaja con un margen de utilidad del 75%, por lo que su precio de venta unitario es de $15.95

ESTADO DE RESULTADOS CON MARGEN DE CONTRIBUCION, P.E Y APALANCAMIENTO ESTADO DE RESULTADOS CON ENFOQUE EN MAGEN DE CONTRIBUCION CONCEPTO PARCIAL TOTAL % Ventas netas 3,987,962.05 100% Costos variables 1,600,789 producción Costos variables 298,875 operación COSTOS VARIABLES 1,899,664 48% TOTALES MARGEN DE 2,088,298.05 52% CONTRIBUCION Costos fijos producción 250,000 Costos fijos operación 357,055 COSTOS FIJOS 607,055 15% TOTALES UTILIDAD DE 1,481,243.05 37% OPERACIÓN (antes de impuestos) Impuestos a la utilidad 370,310.76 25% 1,110,932.28 28% UTILIDAD NETA

Las ventas totales del año 2021, fueron de $3,987,962.05, con un margen de contribución de $2,088,298.05 el cual representa el 52% dl total de ingresos. Para este año los costos de operación fueron de $607,055 (15%). Generando una utilidad antes de impuestos de $1,481,243.05 y una utilidad neta total de $1,110,932.28 dando por resultado un coeficiente de utilidad de 0.2786(28%) Punto de equilibrio = costos fijos =607,055 en pesos 1-(costos variables/ventas netas) 0.52 =1,159,275.28

El punto de equilibrio en pesos de la empresa es de $1,159,275.28, es decir, es el nivel de ventas necesarios para cubrir los costos totales o, en otras palabras, el nivel de ingresos que cubre los costos fijos y los costos variables. Se decide comparar sus resultados con los del año anterior presentando las siguientes variaciones en sus resultados con respecto al año actual.

CONCEPTO

Variación año anterior con respecto al año actual

Ventas Utilidad de operacion Utilidad net

15.80% 22.50% 13.95%

Estado de resultados con enfoque en margen de contribución Concepto Año anterior Año actual Parcial Total % Parcial Total Ventas neta 3,357,864.04 100% 3,987,962.05 Costos variables 1,600,789 producción costos variables operación COSTOS VARIABLES TOTALES MARGEN DE CONTRIBUCIO costos fijos producción Costos fijos operación COSTOS FIJOS TOTALES UTILIDAD DE OPERACIÓN (ANTES DE IMPUESTOS) Impuestos a la utilidad 16.73% (año anterior) 25% (año actual) UTILIDAD NETA

298,875 -

% 100% 40% 7%

1,899,664

48%

2,088,298.05

52%

-

250,000

6%

-

357,055

9%

1,147,963,36

34%

192,006.13

955,957.23

28%

607,055

15%

1,481,243.05

37%

370,310.76

9%

1,110,932.28

28%

Grado de apalancamiento = margen de contribución Operativo

= 2,088,298.05 = 1.41

utilidad antes de impuestos

1,481,243.05

El grado de apalancamiento operativo es del 1.41, significa que, por cada punto de aumento en las ventas, la UAII crecerá en 1.41 puntos.

Presupuesto de ventas y presupuesto de producción para el presupuesto maestro. Incremento de las ventas para el 2022 a un 18% a comparación del año 2021, para ello es necesario vender 295,000 unidades (45,000 unidades más que en el 2021).

Ventas presupuestadas en unidades (x) Precio por unidad Total ventas

2021 250,000

Compañía ABC Presupuesto de ventas 2022 Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 73,750 73,750 73,750

Trimestre 4 73,750

2022 (+18%) 295,000

$15.95

$15.95

$15.95

$15.95

$15.95

$15.95

$3,987,962.05