Basisboekhouden van beginbalans tot eindbalans Intersentia Hfdstuk 1 en 2 PDF

Preview

Summary

Basisboekhouden van beginbalans tot eindbalans hoofdstuk 1 &2
Hoofdstuk 1: Basisbeginselen van het dubbel boekhouden
Hoofdstuk 2: Registratie van de aan- en verkoopcyclus
Boekingschema's...

Description

lOMoA RcP S D| 3186999

lOMoA RcP S D| 3186999

Inhoud Hoofdstuk 1: Basisbeginselen van het dubbel boekhouden ............................ 3 Waarom boekhouden? ............................................................................................................. 3 Balans ...................................................................................................................................... 5 Activa ............................................................................................................................................... 5 Passiva ............................................................................................................................................. 5 Resultatenrekening ................................................................................................................... 6 Toelichting................................................................................................................................ 6 Bijlagen .................................................................................................................................... 6 Grootboekmethode .................................................................................................................. 6 MAR = Minimum Algemeen Rekeningenstelsel .......................................................................... 7 Balansrekeningen ............................................................................................................................ 7 Resultatenrekening.......................................................................................................................... 7 Het journaal ............................................................................................................................. 7 Proef- en saldibalans................................................................................................................. 7

Hoofdstuk 2: Registratie van de aan- en verkoopcyclus .................................. 9 BTW = Belasting over de toegevoegde waarde........................................................................... 9 Belastbare activiteiten..................................................................................................................... 9 Vrijgestelde activiteiten................................................................................................................... 9 Btw-tarieven .................................................................................................................................... 9 BTW op aankopen ........................................................................................................................... 9 BTW op verkopen .......................................................................................................................... 10 Beperking van de aftrek................................................................................................................. 10 Btw-aangifte .................................................................................................................................. 10 Boekingen in verband met aankopen van goederen en diensten .............................................. 10 Opstelling inkomende factuur ....................................................................................................... 11 Inkomende creditnota ................................................................................................................... 11 Bijkomende kosten ........................................................................................................................ 11 Terugstuurbare verpakking ........................................................................................................... 12 Commerciële korting ..................................................................................................................... 12 Financiële korting .......................................................................................................................... 13 Overzicht commerciële en financiële korting ................................................................................ 13 Aankopen in het buitenland .................................................................................................... 14 Intracommunautaire verwerving................................................................................................... 14 Invoer............................................................................................................................................. 14 Aankopen in vreemde valuta......................................................................................................... 15 Verschil bij aankoop en betaling.................................................................................................... 15 Opstelling verkoopfactuur ............................................................................................................. 16 Bijzondere gevallen ....................................................................................................................... 16 Teruggestuurde verpakking ........................................................................................................... 17 Commerciële kortingen ................................................................................................................. 17 Financiële korting .......................................................................................................................... 18 Overzicht commerciële en financiële korting ................................................................................ 18 Verkopen in het buitenland..................................................................................................... 18 Intracommunautaire leveringen.................................................................................................... 18 Uitvoer ........................................................................................................................................... 19 1

lOMoA RcP S D| 3186999

Verkopen in vreemde valuta ................................................................................................... 19 Verschil bij verkoop en betaling .................................................................................................... 19 Andere bedrijfsopbrengsten.......................................................................................................... 20 Boekingen in verband met financiële verrichtingen.................................................................. 20 Interne overboekingen .................................................................................................................. 20 Kaarten .................................................................................................................................. 20 Betaalkaarten ................................................................................................................................ 20 Kredietkaarten ............................................................................................................................... 21 Vergelijking aankopen en verkopen......................................................................................... 22

2

lOMoA RcP S D| 3186999

Hoofdstuk 1: Basisbeginselen van het dubbel boekhouden Waarom boekhouden? Elke onderneming moet verantwoording afleggen aan de verschillende betrokken partijen over de ondernemingsgebeurtenissen van het voorbije boekjaar. Jaarlijkse financiële verslag = jaarrekening Stakeholders o Banken (kredietverlening) o Leveranciers o Klanten o Concurrenten o Eigenaars of aandeelhouders o Personeel o Overheid Het voeren van een boekhouding is een wettelijke verplichting. De opgelegde verplichtingen verschillen naargelang de aard en de omvang van de onderneming. Jaarlijks maken de Belgische ondernemingen hun jaarrekening openbaar door deze neer te leggen bij de Balanscentrale van de Nationale Bank van België: www.nbb.be De jaarrekening van de onderneming bestaat uit volgende onderdelen o Balans o Resultatenrekening o Toelichting o Sociale balans

3

lOMoA RcP S D| 3186999

Kleine ondernemingen ✓ Natuurlijke persoon (handelaar) ✓ VOF (Vennootschap onder firma) ✓ Gewone commanditaire vennootschap ✓ Omzet excl. btw < € 500 000 per jaar ✓ Vereenvoudigde boekhouding ➢ Inkoopdagboek ➢ Verkoopdagboek ➢ Financieel dagboek ✓ Jaarlijkse inventaris

Kleine vennootschappen ✓ Meer dan 1 van de volgende criteria overschrijden ➢ Jaargemiddelde personeel: 50 ➢ Jaaromzet excl. btw: € 7 300 000 ➢ Balanstotaal: € 3 650 000 ➢ TENZIJ PERSONEEL > 100, DAN GROTE VENNOOTSCHAP

Grote vennootschappen ✓ Overige ondernemingen ✓ Dubbele boekhouding ✓ Jaarlijkse inventaris ✓ Volledig schema jaarrek.

✓ Dubbele boekhouding ✓ Jaarlijkse inventaris ✓ Volledig schema jaarrek. (verkort mag)

✓ Verkort schema jaarrek.

4

lOMoA RcP S D| 3186999

Balans Definitie: Een balans is een beknopt overzicht van de werkingsmiddelen (activa) waarover de onderneming op een bepaald ogenblik beschikt en alle middelen die nodig zijn om deze werkingsmiddelen te financieren (passiva). Het gaat om een statische momentopname ("foto" op een bepaald ogenblik = "balansdatum")

Activa = Bezit = Middelen VASTE ACTIVA

Passiva = Financiering = Bronnen EIGEN VERMOGEN = niet – opeisbaar vermogen

➢ Oprichtingskosten (20)

➢ Geplaatst kapitaal (10-11)

➢ Immateriële vaste activa (21)

➢ Reserves (13)

➢ Materiële vaste activa (22/27)

➢ Overgedragen resultaat (14)

➢ Financiële vaste activa (28) VLOTTENDE ACTIVA

➢ Kapitaalsubsidies (15) VREEMD VERMOGEN = opeisbaar vermogen

➢ Vorderingen op meer dan een jaar (29)

➢ Voorzieningen en uitgestelde belast. (16)

➢ Voorraden en bestellingen in uitvoering (3)

➢ Schulden op meer dan 1 jaar (17)

➢ Vorderingen op minder dan een jaar (40-41)

➢ Schulden op minder dan 1 jaar (42-48)

➢ Geldbeleggingen (50-53)

➢ Overlopende rekeningen van het passief (49)

➢ Liquide middelen (54-58) ➢ Overlopende rekeningen van het actief (49)

Activa Zijn middelen die nodig zijn om de onderneming uit te bouwen.

Vaste activa Doel is om ze lange tijd in de onderneming te houden.

Vlottend activa Men beoogt hiermee snelle verkoop en omzetting in geld. Is constant in beweging.

Passiva Geven de oorsprong van het vermogen aan waardoor de onderneming haar activa of ondernemingsmiddelen heeft kunnen verwerven. De financieringsbronnen zijn ter beschikking om de ondernemingsmiddelen te financieren.

Eigen vermogen Is het vermogen dat door de eigenaars aan de onderneming is toegewezen. Het is continu als bron aanwezig en blijft. Het gaat in hoofdzaak om aandelenkapitaal en winsten die in de onderneming gereserveerd blijven.

Vreemd vermogen Is het vermogen van externe geldschieters als financiële instellingen en leveranciers. De onderneming heeft het gedurende een bepaalde periode ter beschikking en moet het daarna terugbetalen.

lOMoA RcP S D| 3186999

Resultatenrekening Definitie: De resultatenrekening is een weergave van de opbrengsten en kosten die in een bepaalde periode werden gemaakt, met onderaan het saldo, winst of verlies. De resultatenrekening is aldus periode gebonden. Het is een "dynamisch informatiemiddel".

Kosten

Opbrengsten

Bedrijfsopbrengsten (omzet) Bedrijfskosten (aankopen grondstoffen, personeelskosten) = Bedrijfswinsten/bedrijfsverlies Financiële opbrengsten Financiële kosten = Winst/verlies uit de gewone bedrijfsuitoefening Uitzonderlijke opbrengsten Uitzonderlijke kosten = Winst/verlies voor belastingen Belastingen op het resultaat = Winst/verlies van het boekjaar: Balans

Toelichting •

Sociale balans (details over personeel, leeftijd, geslacht, opleiding, …)

•

Details van de balans

•

Waarderingsregels

Bijlagen •

Jaarverslag (Verslag informatie over beleid)

•

Verslag revisor ( jaarrekening getrouw beeld)

Grootboekmethode Elk element van de balans en resultatenrekening kun je maken op een T-rekening (grootboekrekening) Elke grootboekrekening heeft een unieke naam en een uniek nummer (terug te vinden in de MAR) MAR = Minimum Algemeen Rekeningstelsel Alle rekeningen samen = Grootboek Elke rekening heeft een debet- en een creditzijde D

Rekening

C

Passiva

Stijgt

Credit

Kosten

Stijgt

Debet

Activa

Stijgt

Debet

Opbrengsten

Stijgt

Credit

Passiva

Daalt

Debet

Kosten

Daalt

Credit

Activa

Daalt

Credit

Opbrengsten

Daalt

Debet

lOMoA RcP S D| 3186999

A

P

K

O

!!!

MAR = Minimum Algemeen Rekeningenstelsel Elk uniek nummer bestaat uit 5 cijfers Het eerste cijfer staat voor de klasse waarin de rekening zich bevindt.

Balansrekeningen 1

Passiva

Eigen vermogen, schulden >1j

2

Activa

Vaste activa, vordering >1j

3

Activa

Voorraden en bestellingen

4

Activa & Passiva

Activa: Vorderingen (40-41) Passiva: Schulden totaal credit: DEBET saldo Als totaal debet < totaal credit: CREDIT saldo Definitieve saldibalans ➢ Op basis van de resultatenrekening o Klasse 7 > Klasse 6 = Winst = Opbrengsten > kosten o Klasse 7 < Klasse 6 = Verlies = Opbrengsten < kosten ➢ Op basis van de balans o Klasse 1 tot 5 = Credit > debet = Verlies = Passief > actief o Klasse 1 tot 5 = Credit < debet = Winst passief < actief

lOMoA RcP S D| 3186999

Hoofdstuk 2: Registratie van de aan- en verkoopcyclus BTW = Belasting over de toegevoegde waarde De btw is en verbruiksbelasting die dor de eindverbruiker wordt gedragen. De belastingplichtige is slechts en tussenpersoon ✓ Btw op aankopen = aftrekbare btw = terug te vorderen btw o De leverancier wordt betaald incl. btw voor de aankopen ✓ Btw op verkopen = verschuldigde btw = te betalen btw o We innen het geld van de verkoop van de klant incl. btw o Deze btw is door te storten aan de btw administratie

Belastbare activiteiten ✓ De levering van goederen ✓ Verrichten van diensten ✓

Invoer ➢ Een goed wordt buiten de EU ingevoerd binnen de EU

✓ Intracommunautaire verwerving van goederen ➢ Een goed dat verzonden/ vervoerd wordt naar een andere EU lidstaat

Vrijgestelde activiteiten ✓ Uitvoer ✓ Intracommunautaire leveringen ✓ Op basis van culturele en sociale overwegingen ➢ Diensten verricht door advocaten (NIET notarissen en gerechtsdeurwaarders) ➢ Diensten verricht door onderwijsinstellingen

Btw-tarieven 0%

Dagbladen

6%

Voedingswaren, geneesmiddelen, landbouwdiensten

12 %

Margarine, banden, sociale huisvesting

21 %

Andere goederen en diensten

BTW op aankopen Betaling aan de leverancier ➢ Aftrekken in verrekening met btw administratie = GEEN KOST! = Vordering 41100 Aftrekbare btw

9

lOMoA RcP S D| 3186999

BTW op verkopen Betaling van de klant ➢ Door te storten aan de administratie = GEEN OPBRENGST! = Schuld 45100 Verschuldigde btw

Beperking van de aftrek ✓ Max. 50% bij aankoop personenwagen en aanverwante leveringen en diensten ✓ Geen aftrek op tabak, geestelijke dranken, kosten voor logies, spijzen en dranken

Btw-aangifte Deze wordt periodiek ingediend met als basis het verschil tussen de verschuldigde btw en de aftrekbare btw.

Boekingen in verband met aankopen van goederen en diensten 60

Handelsgoederen, grond- en hulpstoffen

600

Aankopen grondstoffen

601

Aankopen hulpstoffen

602

Aankopen diensten, werk en studies

603

Aankopen onder aannemingen

604

Aankopen handelsgoederen

605

Aankopen onroerende goederen bestemd voor verkoop

61

Diensten en diverse goederen

2

investeringen

Fout bij aankoopfactuur = creditnota opmaken Betaling = aparte boeking Beiden ingeschreven in het aankoopdagboek

10

lOMoA RcP S D| 3186999

Opstelling inkomende factuur Prijs goederen

60400

- Commerciële korting

60402 of 60800

+ Transportkosten

60200

= Nettoprijs (excl. btw) - Financiële korting = MvH + Btw op MvH

41100

+ Financiële korting

75700

+ Terugstuurbare verpakking

41800

= Factuurprijs (incl. btw)

Boeking aankopen handelsgoederen K

+

D

60400

Aankopen HG

X

A

+

D

41100

Aftrekbare btw

X

P

+

C

44000

Leveranciers

X

AK – AF – Aankopen HG

Inkomende creditnota ICN of OCN = correctie op een aankoopfactuur ➢ Retour = teruggestuurde goederen ➢ Foutief = goederen niet geleverd ➢ Commerciële korting

Boeking retour van handelsgoederen P

-

D

44000

Leveranciers

A

-

C

41100

Aftrekbare btw

X X

K

-

C

60400

Aankopen HG

X

AK – OCN – Retour HG

Bijkomende kosten ✓ Transport ✓ Verpakking ✓ Verzekering = 0% BTW = GEEN deel van MvH ✓ ✓ Opslag = Deel van de maatstaf van heffing 60200 Aankopen van diensten, werk en diverse studies

11

lOMoA RcP S D| 3186999

Boeking van aankopen handelsgoederen met transportkosten K

+

D

60400

Aankoop HG

X X X

K

+

D

60200

Aankopen van diensten, werk en studies

A

+

D

41100

Aftrekbare btw

P

+

C

44000

Leveranciers

X

AK – AF – Aankoop HG met transportkosten

Terugstuurbare verpakking = GEEN KOST ➢ Verpakkingsmateriaal (pallet, leeggoed) Vordering op leveranciers Geen deel van MvH 41800 Borgtochten betaald in contanten

Boeking aankopen handelsgoederen met terugstuurbare verpakking K

+

D

60400

Aankoop HG

X

A

+

D

41800

Borgtochten betaald in contanten

X

A

+

D

41100

Aftrekbare btw

X

P

+

C

44000

Leveranciers

X

AK – AF – Aankoop HG met terugstuurbare verpakking

Boeking leverancier betaald terugstuurbare verpakking terug A

+

D

55000

Bank

A

...