Ejemplo BASE Imponible IVA - Importac PDF

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CÁLCULO BASE IMPONIBLE IVA Operación de importación Ejemplo Un importador español trae telas de Taiwan, abonando al suministrador 300.000 euros, condiciones de entrega FOB Taiwan . 

El importador abona el flete Taiwan-Santander por 40.000 euros y de seguro 5.000 euros.

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Los gastos de transporte de carga desde la aduana hasta el muelle de almacenamiento en el puerto de Santander son 2.000 euros.

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Los gastos de estancia de la mercancía en el muelle de Santander son 1.500 euros.

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El agente de aduanas cobra al importador 2.500 euros por las gestiones realizadas posteriores a la descarga en el primer lugar de destino.

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El transporte de Santander al almacén de Burgos, una vez despachada la mercancía de importación en la aduana de Santander, asciende a 6.000 €.

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Los derechos de arancel son del 2%.

Algunos de los gastos anteriores van a integrar el valor en aduana. A dicho valor en aduana, se le aplicarán los derechos arancelarios.

Después, para calcular la base imponible de IVA habrá que sumar aquellos gastos que entendamos que se han generado desde la aduana hasta el primer lugar de destino (consta en la carta de porte o en su defecto el primer lugar en el que se efectúen operaciones de desagregación o separación del cargamento)

En el artículo 83 de la Ley del IVA se regulan los conceptos que forman parte de la base imponible del impuesto. Teniendo en cuenta su contenido, al que puedes acceder, y lo regulado en el Código Aduanero Comunitario sobre valor en aduana, responde a las siguientes preguntas referidas al ejemplo anterior: a. ¿Cuál es el valor en aduana de la mercancía anterior? b. ¿Cuál es el valor que resulta de aplicar el arancel advalorem al valor en aduana? ¿Integra dicho gasto la base imponible del IVA? c. ¿Cuáles son los gastos accesorios incluidos en la base imponible del IVA? d. ¿Qué gastos posteriores a los trámites de importación no se consideran gastos accesorios? Justifica tu respuesta. e. ¿A cuánto asciende la cuota tributaria del IVA si el tipo impositivo es del 21%?

Las respuestas correctas son: a. Valor en aduana: Valor mercancía + Transporte hasta Santander + Seguro = 345.000 €. b. Derechos de importación = 2% s/ 345.000€ = 6.900 €. Se integran en la base imponible del IVA. c. Gastos accesorios = Gastos de transporte desde aduana hasta muelle de almacenaje = 2.000 €. d. No se consideran gastos a incluir dentro de la base imponible los gastos del agente de aduanas porque son por servicios posteriores a la colocación de la mercancía en el primer lugar de destino. Tampoco se incluyen los gastos de almacenaje porque se realizan después de haber puesto la mercancía en el primer lugar de destino. El transporte desde Santander a Burgos tampoco se integra en la base imponible por el mismo motivo. e. Base imponible IVA = 345.000+6.900+2.000 = 353.900 Cuota tributaria IVA = 353.900 x 0,21=74.319...