Rachunkowość Wykłady Wszystkie PDF

Preview

Summary

Wszystkie notatki z wykładów przedmiotu Rachunkowość...

Description

Rachunkowość finansowa Wykład 1 - 9.11.2011 Podstawy rachunkowości, Zasady rachunkowości Metody Rachunkowości Metody poznawcze: – 1.metoda podmiotowa – 2.metoda bilansowa – 3.metoda momentów i okresów sprawozdawczych – 4.metoda grupowania – 5.metoda wyceny ad 1. Polega na tym, że wszystkie zdarzenia gospodarcze są interpretowane i rejestrowane w rachunkowości z punktu widzenia podmiotu gospodarczego. (jak ja jestem podmiotem to ja wystawiam fakturę sprzedaży i i księguję ją ale dotyczy to też drugiego podmiotu któremu odsprzedajemy, musimy określić kto jest podmiotem gospodarczym) Metoda podmiotowa stosowana jest także do klasyfikacji określonych zasobów, np. wyprodukowana maszyna w jednostce wytwórczej przeznaczona do sprzedaży zostanie sklasyfikowana jako produkt natomiast w jednostce, która tę maszynę kupi w celach wytwórczych zostanie zaliczona do środków trwałych. Metoda podmiotowa stanowi o jednostkowym charakterze rachunkowości dotyczącym danego podmiotu gospodarczego i jej prowadzenia na rzecz konkretnej jednostki. Ad 2. Ta metoda w sposób szczególny decyduje o istocie rachunkowości i o jej nieprzemijającej roli dla odzwierciedlenia rzeczywistości gospodarczej. Według tej metody rachunkowość to sposób rozumowania polegający na poszukiwaniu i ustalaniu równowagi między ilościowymi cechami obserwowanych przedmiotów i zjawisk. Metoda polega na ciągłym rejestrowaniu równowagi i podwójnej obserwacji majątku jednostki i zdarzeń, gdzie zmiany zachodzą z dwóch różnych punktów widzenia. Pierwszy aspekt metody bilansowej to ujęcie majątku jako określonej struktury posiadanych zasobów wycenionych w złotych (lub innej walucie). Drugi aspekt to ujęcie tego majątku według struktury źródeł finansowania. Jest to ujęcie bilansowe i systemowe. Konsekwentnie realizacja zmian w majątku jednostki odbywa się zgodnie z metodą bilansową i z zasadą podwójnego zapisu Ad 3. Istotą tego ujęcia jest to, że zapisy informują o sytuacji finansowej występującej w określonym momencie (moment bilansowy). Rachunkowość jest systemem i procesem ciągłym . Rozpoczyna się w momencie powstania jednostki i kończy się wraz z likwidacja jednostki. (okresowość i periodyzacja) Ad 4. Zmierza do tworzenia zbiorowości w zakresie przedmiotu rachunkowości na podstawie cech wspólnych i różnicujących elementy tych zbiorowości (Selekcja i klasyfikacja) Ad 5. Jest sposobem rozumowania pozwalającym na selekcję przedmiotów w ujęciu wartościowym Istota informacji pochodzących z rachunkowości 1. Zrozumiałość 2. Przydatność- informacje aby były użyteczne muszą być przydatne przy podejmowaniu decyzji gospodarczych przez ich użytkowników i muszą być przydatne dla prognozowania sytuacji majątkowej i finansowej Rachunkowość finansowa → rachunkowość zarządcza 3. Istotność- informacje są wtedy istotne, gdy ich pominięcie lub zniekształcenie mogłoby wpłynąć na decyzje gospodarcze podejmowane przez użytkowników na podstawie sprawozdań

finansowych 4. Wiarygodność- informacja rachunkowa powinna być wolna od błędów i wiernie odzwierciedlać rzeczywistość gospodarczą (mogą być błędy formalne, merytoryczne i rachunkowe). 5. Neutralność- informacje, które są zapisywane w rachunkowości muszą być zawsze wolne od wpływów jakichkolwiek osób. 6. Terminowość- informacje w rachunkowości rejestrowane są na bieżąco bez zwłoki, rejestrowanie informacji w rachunkowości generuje koszty ale informacje spóźnione są bezużyteczne. 7. Kompletność- informacje powinny być kompletne, co oznacza, że żadna informacja, która jest istotna i użyteczna nie powinna być pominięta. 8. Porównywalność- informacje powinny być porównywalne w kolejnych okresach sprawozdawczych, czyli oznaczać to samo i być w porównywalny sposób przedstawiane ( porównywalność w czasie) Użytkownicy powinni mieć także możliwość porównywania informacji zawartych w sprawozdaniach finansowych różnych jednostek (porównywalność w przestrzeni).

Rachunkowość Wykład 2 -16.11.2019 ZDARZENIA GOSPODARCZE: • bilansowe • pozabilansowe ( one nie mogą mieć bilansu otwarcia )

AKTYWA

PASYWA

I TYP + Suma bilansowa zwiększa się

+

II TYP +Suma bilansowa bez zmian III TYP

+-

Suma bilansowa bez zmian IV TYP Suma bilansowa maleje I TYP 1. przyjęto do przeds. Nieodpłatnie środek trwały 4.000.000. + A + P Kapitał własny(statutowy) 2. Przyjęto do magazynu zapasy ( za które jeszcze nie zapłacono) 50 000. +A zapasy + P zobowiązania II TYP 3. wpływ należności na rachunek bankowy 25 000. - A należności +A rachunek bankowy 4. Uzupełniono pogotowie kasowe 2 000 + A kasa – A rachunek bankowy

-

III TYP 5. spłata zobowiązania z kredytu 40 000 - P zobowiązania + P kredyt 6. Odpisano część zysku na nagrody dla pracowników 50 000 - P zysk +P zobowiązania IV TYP 7. przekazano nieodpłatnie środek trwały 3.500.000. -A środki trwałe - P fundusz statutowy 8. Uregulowano zobowiązania z rachunku bankowego 25 000 - A rachunek bankowy - P zobowiązania KONTO KSIĘGOWE KONTO jest podst. urządzeniem księgowym służącym do rejestracji stanów początkowych składników majątkowych i źródeł ich pochodzenia zmian w nich zachodzących oraz stanów końcowych

Db Wn

Konto

obciążyć zapisać w ciężar

Cr Ma uznać zapisać na dobro

KONTA Bilansowe Aktywne Pasywne Aktywno-pasywne

Pozabilansowe Wynikowe Operacyjne

Plan kont jest usystematyzowany wykaz nazw i symboli kont służących w jednostce gospodarczej do ewidencji ogółu posiadanych środków gospodarczych, źródeł ich pochodzenia, wszelkich następujących w nich zmian oraz procesów gospodarczych, uzupełnionych komentarzem wyjaśniającym treść i wzajemne powiązania (korespondencje) zapisów dokonanych na tyh kontach Każda jednostka gosp. zobowiązana jest do opracowania własnego planu kont. Powinien on zawierać między innymi/: 1. wykaz kont syntetycznych oraz zasady księgowania na nich operacji gospodarczych 2. wykaz urządzeń księgowych 3. zasady tworzenia i prowadzenia kont analitycznych do określonych kont syntetycznych , a m.in. sposób prowadzenia ewidencji szczegółowej rzeczowych składników majątku obrotowego 4. zasady stosowanego w jednostce gospodarczej rachunków kosztów 5. zasady wyceny aktywów i pasywów

Zakładowy plan kont ustala kierownik jednostki tak, aby mogły być w oparciu o przyjęte w nim rozwiązania, sporządzane jasno i rzetelnie, przedstawiające stan i sytuację finansową jednostki: 1. sprawozdania finansowe 2. statystyczne sprawozdania finansowe, ustalone w przepisach GUS

Kierownik jednostki może ustalić, że zakładowy planem kont jest wzorcowy plan kont dla prowadzących podobną działalność jednostek publikowany przez świadczące usługi z zakresu organizacji rachunkowości osoby prawne lub fizyczne.

Ryzyko Kapitał własny

Kapitał pożyczony

Dochód Wn S.p obroty

AKTYWNE Ma +

np. →

-

s.k saldo

Wn PASYWNE --------+

Ma bilans otwarcia

Wn KASA Ma S.p 500 200 (2) (1) 100 100 (3) (4) 600 1 200 300 ------900 saldo strony Wn 1 200 1 200

Wn Zobowiązania Ma (3)30 000 100 000 (bo) 20 000 (1) 10 000 (2)

saldo

Wn (bo)

30 000 100 000 130 000 saldo strony Ma

AKTYWNO-PASYWNE + s

130 000 130 000

Ma (bo)

+ s

19.10.2011 RACHUNKOWOŚĆ 1.

Struktura rzeczowa i finansowa majątku przedsiębiorstw Majątek przedsiębiorstwa Ujęcia rzeczowe (materialne)

Ujęcia finansowe ( o własności majątku)

→ Majątek trwały → Majątek obrotowy

→ Majątek własny (czysty ) → Majątek obcy BILANS

AKTYWA

PASYWA( KAPITAŁY)

Aktywa trwałe: budynki budowle maszyny środki transportowe wyposażenia grunty ( wartość ich się nie zmienia nie naliczamy tu amortyzacji) inwentarz żywy stado podstawowe

Kapitały własne zysk

Aktywa obrotowe: zapasy produkty towary wyroby półwyroby kasa rachunek bankowy

Kapitały obce - kredyty - zobowiązania

należności produkcja w toku inwentarz żywy stado podstawowe RAZEM

RAZEM

Cechy majątku trwałego: • nie zużywa się w jednym cyklu produkcyjnym • podczas procesu produkcyjnego nie zmienia swojej postaci materialnej • swoją wartość na nowo wytwarzane produkty przenosi stopniowo w postaci odpisów amortyzacyjnych • wartość wyższa niż 3 500 zł Cechy majątku obrotowego: • zużywają się w jednym cyklu produkcyjnym • podczas procesu produkcyjnego zmieniają swoją postać materialną • swoją wartość całkowicie wnoszą na nowo wytwarzane produkty • wartość niższa niż 3 500 zł Zadanie. środek trwały 100 000zł stopa amortyzacyjna 10% Rok

Wartość brutto

Amortyzacja

Umorzenie

Wartość netto

1

100 000,00 zł

10 000,00 zł

10 000,00 zł

90 000,00 zł

2

100 000,00 zł

10 000,00 zł

20 000,00 zł

80 000,00 zł

3

100 000,00 zł

10 000,00 zł

30 000,00 zł

70 000,00 zł

4

100 000,00 zł

10 000,00 zł

40 000,00 zł

60 000,00 zł

5

100 000,00 zł

10 000,00 zł

50 000,00 zł

50 000,00 zł

6

100 000,00 zł

10 000,00 zł

60 000,00 zł

40 000,00 zł

7

100 000,00 zł

10 000,00 zł

70 000,00 zł

30 000,00 zł

8

100 000,00 zł

10 000,00 zł

80 000,00 zł

20 000,00 zł

9

100 000,00 zł

10 000,00 zł

90 000,00 zł

10 000,00 zł

10

100 000,00 zł

10 000,00 zł

100 000,00 zł

0,00 zł

11

100 000,00 zł

---------------------- 100 000,00 zł

0,00 zł

12

100 000,00 zł

---------------------- 100 000,00 zł

0,00 zł

13

...

...

...

...

Wart. Brutto – umorzenie = w. netto W BILANSIE PREZENTUJEMY WARTOŚĆ NETTO!!!

Amortyzacja → obliczamy ją ciągle w takiej samej wysokości gdyż ona jest KOSZTEM. Umorzenie →

Składnik Aktywny Należności → sprzedaż → odbiorca produkt towar usługi

Składnik Pasywny Zobowiązania → zakup produktów → dostawca towarów usługi Wykład 3 19-11-2019 BILANSOWANIE ŚRODKÓW GOSPODARCZYCH I ŹRÓDEŁ ICH POCHODZENIA Środki gospodarcze

Źródła pochodzenia

Majątek trwały

Fundusze (kapitały) własne

Rzeczowe składniki majątku obrotowego (materiały, towary, wyroby gotowe, produkcja nie zakończona)

Kredyty bankowe i pożyczki

Pozostałe składniki majątku obrotowego ( środki Pozostałe fundusze obce ( zobowiązania wobec dostawców, inne zobowiązania) pieniężne, należności itp.)

AKTYWA

PASYWA

AKTYWA TRWAŁE

KAPITAŁY WŁASNE

AKTYWA OBROTOWE

KAPITAŁ OBCY

NA CZYM POLEGA ZŁOTA ZASADA BILANSOWA / RACHUNKOWOŚCI ???!!!! gdy majątek trwały w całości w ujęciu wartościowym jest pokryty przez kapitały własne DŁUGI pokrywają pozostałą część majątku obrotowego KLASYFIKACJA ŚRODKÓW GOSPODARCZYCH

ŚRODKI GOSPODARCZE

MAJĄTEK OBROTOWY → rzeczowy majątek obrotowy (zapasy) → należności → pap. Wart. Przeznaczone do obrotu → środki pieniężne

MAJĄTEK TRWAŁY → wartości materialne i prawne → rzeczowy majątek trwały → finansowy majątek trwały → należności długoterminowe

Wykład 4 23-11-2019 POZIOM KAPITAŁU PRACUJĄCEGO W ZALEŻNOŚCI OD WIELKOŚCI MAJĄTKU TRWAŁEGO I OBROTOWEGO ORAZ KAPITAŁÓW WŁASNYCH I OBCYCH

Kapitał stały (kapitał własny + długoterminowy kapitał obcy)

Majątek trwały

KAPITAŁ PRACUJĄCY Majątek obrotowy

Zobowiązania bieżące

ŹRÓDŁA POCHODZENIA ŚRODKÓW GOSPODARCZYCH Fundusze (kapitały) własne → fundusz (kapitały) powierzone → fundusze (kapitały) samofinansujące

Fundusze obce → kredyty bankowe i inne pożyczki → zobowiązania

Rachunkowość wykład 23.11.2011 Zad.1 Sp. Z o.o. posiada na dzień 31.12 następujące środki gospodarcze i źródła ich pochodzenia: 1. Środki pieniężne w kasie 2500,00 2. Środki pieniężne na rachunku bankowym 24000,00 3. Zadłużenie wobec banku z tytułu przyznanych i wykorzystanych długoterminowych kredytów bankowych 50000,00 4. Zapasy materiałów przeznaczonych na cele a) Produkcyjne 60000,00 b) Administracyjne 10000,00

5. Zapasy produktów a) Wyrobów gotowych 36000,00 b) Produkcji w toku 4000,00 6. Budynki a) Hala produkcyjna 700000,00 b) Budynek administracyjny 300000,00 7. Maszyny i urządzenia a) Produkcyjne 240000,00 b) Maszyny biurowe 50000,00 8. Samochody a) Ciężarowy 300000,00 b) Osobowy 160000,00 9. Należności a) Od odbiorców 34000,00 b) Od pracowników 6000,00 10. Zobowiązania a) Wobec dostawców 40000,00 b) Wobec pracowników 14000,00 11. Wartości niematerialne i prawne a) Zakupiona licencja 50000,00 b) Wartość firmy 240000,00 12. Papiery wartościowe a) Długoterminowe 80000,00 b) Krótkoterminowe 40000,00

Ustal: a) Wartość poszczególnych pozycji i ogólną sumę aktywów b) Wartość poszczególnych pozycji i ogólną sumę pasywów c) Sumę funduszów własnych

AKTYWA A. Aktywa Trwałe I. WNiP 1. Licencje 2. Wartość firmy II. Rzeczowe aktywa trwałe 1. Budynki 2. Maszyny 3. Samochody III. Inwestycje długoterminowe 1. Papiery wartościowe

Kwota

PASYWA A. Kapitał własny

50.000,00 240.000,00

1.000.0000,00 290.000,00 460.000,00

80.000,00

70.000,00

C. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania

Kwota 2.232.500,00

B. Aktywa obrotowe I. Zapasy 1. Materiały 2. Wyroby gotowe 3. Produkty w toku II. Należności krótkoterminowe 1. Od odbiorców 2. Od pracowników III. Inwestycje krótkoterminowe 1. Papiery wartościowe 2. Środki pieniężne w kasie 3. Środki pieniężne na rachunku bankowym RAZEM:

36.000,00 4.000,00

I.

II.

36.000,00 4.000,00

40.000,00 2.500,00

Zobowiązania długoterminowe 1. Kredyty Zobowiązania krótkoterminowe 1. Wobec dostawców 2. Wobec pracowników

50.000,00

40.000,00 14.000,00

24.000,00

2.336.500,00

RAZEM:

2.336.500,00

Zad. 2 Na podstawie powyższego bilansu i niżej podanych operacji gospodarczych, należy przedstawić kolejne zmiany w bilansie. Określić wpływ tych zmian na bilans i sumy bilansowe. 1. Zakupiono za gotówkę materiały i przyjęto je do magazynu 1.000,00. (Akt.B.III.2. – 1000zł,Akt.B. I.1. +1000zł) 2. Zakupiono u dostawcy materiały i przyjęto je do magazynu 15.000,00 (Pas.B.II.1. +15000zł, Akt.B.I.1.+15000zł) 3. Spłacono z przyznanego na ten cel kredytu bankowego zobowiązania wobec dostawcy 15.000,00. (Pas.B.I.1. +15000zł, Pas.B.II.1. -15000zł) 4. Spłacono z rachunku bieżącego część kredytu zaciągniętego w ubiegłym okresie 10.000,00. (Akt.B.III.3.-10000zł, Pas.B.I.1. -10000zł)

Wykład 5 23-11-2019 RACHUNKOWOŚĆ 2.

Struktura rzeczowa i finansowa majątku przedsiębiorstw Majątek przedsiębiorstwa Ujęcia rzeczowe (materialne)

Ujęcia finansowe ( o własności majątku)

→ Majątek trwały → Majątek obrotowy

→ Majątek własny (czysty ) → Majątek obcy BILANS

AKTYWA

PASYWA( KAPITAŁY)

Aktywa trwałe: budynki budowle maszyny środki transportowe wyposażenia grunty ( wartość ich się nie zmienia nie naliczamy tu amortyzacji) inwentarz żywy stado podstawowe

Kapitały własne zysk

Aktywa obrotowe: zapasy produkty towary wyroby półwyroby kasa rachunek bankowy należności produkcja w toku inwentarz żywy stado podstawowe

Kapitały obce - kredyty

RAZEM

RAZEM

- zobowiązania

Cechy majątku trwałego: • nie zużywa się w jednym cyklu produkcyjnym • podczas procesu produkcyjnego nie zmienia swojej postaci materialnej • swoją wartość na nowo wytwarzane produkty przenosi stopniowo w postaci odpisów amortyzacyjnych • wartość wyższa niż 3 500 zł Cechy majątku obrotowego: • zużywają się w jednym cyklu produkcyjnym • podczas procesu produkcyjnego zmieniają swoją postać materialną • swoją wartość całkowicie wnoszą na nowo wytwarzane produkty • wartość niższa niż 3 500 zł Zadanie. środek trwały 100 000zł stopa amortyzacyjna 10% Rok

Wartość brutto

Amortyzacja

Umorzenie

Wartość netto

1

100 000,00 zł

10 000,00 zł

10 000,00 zł

90 000,00 zł

2

100 000,00 zł

10 000,00 zł

20 000,00 zł

80 000,00 zł

3

100 000,00 zł

10 000,00 zł

30 000,00 zł

70 000,00 zł

4

100 000,00 zł

10 000,00 zł

40 000,00 zł

60 000,00 zł

5

100 000,00 zł

10 000,00 zł

50 000,00 zł

50 000,00 zł

6

100 000,00 zł

10 000,00 zł

60 000,00 zł

40 000,00 zł

7

100 000,00 zł

10 000,00 zł

70 000,00 zł

30 000,00 zł

8

100 000,00 zł

10 000,00 zł

80 000,00 zł

20 000,00 zł

9

100 000,00 zł

10 000,00 zł

90 000,00 zł

10 000,00 zł

10

100 000,00 zł

10 000,00 zł

100 000,00 zł

0,00 zł

11

100 000,00 zł

---------------------- 100 000,00 zł

0,00 zł

12

100 000,00 zł

---------------------- 100 000,00 zł

0,00 zł

13

...

...

...

...

Wart. Brutto – umorzenie = w. netto W BILANSIE PREZENTUJEMY WARTOŚĆ NETTO!!! Amortyzacja → obliczamy ją ciągle w takiej samej wysokości gdyż ona jest KOSZTEM. Umorzenie →

Składnik Aktywny Należności → sprzedaż → odbiorca produkt towar usługi

Składnik Pasywny Zobowiązania → zakup produktów → dostawca towarów usługi BILANSOWANIE ŚRODKÓW GOSPODARCZYCH I ŹRÓDEŁ ICH POCHODZENIA Środki gospodarcze

Źródła pochodzenia

Majątek trwały

Fundusze (kapitały) własne

Rzeczowe składniki majątku obrotowego (materiały, towary, wyroby gotowe, produkcja

Kredyty bankowe i pożyczki

nie zakończona) Pozostałe składniki majątku obrotowego ( środki Pozostałe fundusze obce ( zobowiązania wobec pieniężne, należności itp.) dostawców, inne zobowiązania)

AKTYWA

PASYWA

AKTYWA TRWAŁE

KAPITAŁY WŁASNE

AKTYWA OBROTOWE

KAPITAŁ OBCY

NA CZYM POLEGA ZŁOTA ZASADA BILANSOWA / RACHUNKOWOŚCI ???!!!! gdy majątek trwały w całości w ujęciu wartościowym jest pokryty przez kapitały własne DŁUGI pokrywają pozostałą część majątku obrotowego KLASYFIKACJA ŚRODKÓW GOSPODARCZYCH

ŚRODKI GOSPODARCZE MAJĄTEK OBROTOWY → rzeczowy majątek obrotowy (zapasy) → należności → pap. Wart. Przeznaczone do obrotu → środki pieniężne

MAJĄTEK TRWAŁY → wartości materialne i prawne → rzeczowy majątek trwały → finansowy majątek trwały → należności długoterminowe

POZIOM KAPITAŁU PRACUJĄCEGO W ZALEŻNOŚCI OD WIELKOŚCI MAJĄTKU TRWAŁEGO I OBROTOWEGO ORAZ KAPITAŁÓW WŁASNYCH I OBCYCH

Kapitał stały (kapitał własny + długoterminowy k...