SIC - cours de comptabilité en L1 Gestion Semestre 2 PDF

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cours de comptabilité en L1 Gestion Semestre 2 ...

Description

INTRODUCTION SECTION 1 : Les objectifs du SIC ! «"La comptabilité est un sytème d’organisation de l’information financière permettant de saisir et classer des données financières d’une entreprise »!

Technique d’information ! !

Renseignement

Renseignement interne ! Aide à la gestion

A) La comptabilité système d’information juridiques et économiques ! Elle a pour but de fournir des infos chiffrées pour rendre des comptes de la gestion et de la situation financière de l’entreprise auprès des principaux acteurs internes et externes. $

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Rendre des comptes ! Suivre l’évolution dans le temps de l’entreprise ! Situer l’entreprise sur son marché ! Ces infos intéressent les actionnaires, les prêteurs, les clients, les salariés, l’Etat, l’administration fiscale… ! Donner informations sincères et fiables sur la situation de l’entreprise et notamment sur la rentabilité de son activité. !

Pour être compréhensible et transparent l’enregistrement des données est réglementé. ! Elle doit renforcer la confiance entre les différents partenaires. ! Elle permet aux utilisateurs de l’information financière de prendre des décisions sur la ???!

B) La comptabilité instrument de gestion conduisant à la prise de décisions ! La comptabilité est aussi un outil d’aide à la décision pour la gestion interne. ! Elle fournit des infos de base utiles à la gestion courante de l’entreprise, à la gestion des clients, des fournisseurs, de la trésorerie…! D’où les 2 branches de la comptabilité. !

1. La comptabilité légale, obligatoire ! MISSION : rendre des comptes !

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2. La comptabilité de gestion MISSION : aide à la décision interne !

C) La comptabilité au service du droit ! 1. La détermination du patrimoine ! Le patrimoine d’une personne physique ou morale est juridiquement défini comme étant l’ensemble de ses droits et obligations (patrimoine = les avoirs - les dettes) ! Tout événement modifiant la valeur ou la composition du patrimoine, provoque une info comptable. ! On parlera du bilan. !

2. La comptabilité moyen de preuve en droit commercial ! Une comptabilité contrôlée peut servir de preuve en matière de droit commercial. ! Cette utilisation de la comptabilité suppose que des docs et les pièces justificatives soient conservés durant toute la période de prescription.!

SECTION 2 : L’entreprise, agent économique ! - Comptabilité cherche à décrire les activités économiques de l’entreprise ! - Elle distingue les opérations d’investissement des opérations d’exploitation!

A) Les opérations d’investissement Engagement à long terme caractère exceptionnel ( non cyclique ). ! Augmente la valeur du patrimoine de l’entreprise. ! Analyse des modes de financement des investissements. ! Description des équilibres financiers de l’entreprise. !

B) Les opérations d’exploitation ! Elles constituent l’activité de l’entreprise. ! Elles sont courantes et le plus svt cycliques. !

CONCLUSION : ! A) Les informations d’entrée et de sortie ! L’ensemble des opérations vont être enregistrées et représentées sous forme monétaires. $

- Compréhensible ! - Exhaustive ! - Pertinente !

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CHAPITRE 1

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I. Définition, objectifs et limites ! La normalisation est un processus (ensemble d’actions coordonnées entre elles) d’élaboration des normes comptables qui définit des principes et règles, applicables à toutes les organisations soumises à l’obligation d’établir des comptes. !

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Plusieurs organismes interviennent : l’ordre des experts comptables, l’ordre des commissaires aux comptes, le ministère de l’éco! Processus long ! Espace national, régional (européen), mondial !

OBJECTIFS : ! > Améliorer la transparence et la fiabilité des états ! > Pertinence de l’info fournie par rapport aux besoins ! > Confiance entre les acteurs éco ! > Comparabilité nationale mais aussi internationale ! La normalisation conduit à la déf des normes comptables : ! Obligations, + ou - contraignantes imposées à la pratique comptable. ! • Règles et principes concernant l’enregistrement comptable, la présentation, le contenu des • documents des docs comptables. ! En F, les normes comptables sont définies dans le plan comptable général (PCG) ! • Les limites d’une info fiable : ! Toutes les infos ne sont pas enregistrées par l’outil comptable. ! • Des interprétations différentes des normes comptables (favoriser la présentation des • comptes de l’entreprise - comptabilité créative). ! Des innovations (produits financiers) qui nécessitent de nouvelles normes. ! • Des adaptations selon la taille de l’entreprise, son secteur d’activité…! •

II. Les sources de la règlementation comptable ! 1996 : processus de convergence vers des normes comptables internationales ! => normes IFRS! La F a choisi d’adopter les normes internationales de manière progressive. ! Pour les sociétés cotées en bourse, comptes consolidés => IFRS obligatoires depuis 2005, comptes individuels => normes fr obligatoires. ! Pour les autres entreprises, comptes consolidés => choix entre IFRS et normes ET fr, comtes individuels => normes fr obligatoires ! Harmonisation des pratiques comptables des Etats membres ! Forte influence anglo-saxonne ! Un droit comptable plus évolutif, convergeant vers les normes internationales : ! Fortes pressions internationales (ex: fonds de pension) ! • Une comptabilité patrimoine plus qu’écolo ! • Des contraintes fiscales lourdes ! • Vers un plan comptable général évolutif ! •

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CHAPITRE 2 : L’ENREGISTREMENT DES FLUX ÉCONOMIQUES ET LE PRINCIPE DE PARTIE DOUBLE OBJECTIFS : ! Comprendre le mécanisme d’enregistrement des flux en partie double. ! - Le système d’info comptable enregistre toutes les opérations quantifiables monétaires ! - La plupart des opérations se traduisent par des flux monétaires ou réels entre l’entreprise et ses partenaires. ! - Comment le système comptable enregistre-t-il ces opérations ? !

I. Les cycles de l’entreprise > L’activité d’une entreprise peut être décrite à partir des cycles qui la composent. ! > Cycle : ensemble d’opérations qui se renouvellent selon une périodicité fixe (court-terme / long terme). ! > Les 2 cycles de l’entreprise : exploitation ou investissements. !

A) Le cycle d’exploitation de l’entreprise ! La durée du cycle dépend : ! - Du temps de stockage des matières premières et des produits finis ! - De la longueur du processus de fabrication ! - De la durée des crédits accordés aux clients et des dettes fournisseurs ! Plus le cycle d’exploitation est long et plus il nécessite des ressources financières. !

B) Le cycle des investissements ! > L’investissement est l’acquisition par l’entreprise de biens durables (matériels ou immatériels). ! > L’investissement suit un cycle long qui va de l’acquisition de l’immobilisation à son renouvellement après plusieurs années de fonctionnement. ! > L’usage (la consommation) de l’immobilisation va procurer des avantages éco que l’on devra chiffrer. ! EX : Investissement dans une machine d’une valeur d’acquisition de 1000. Comment chiffrer son utilisation ? ! Durée d’utilisation prévue : 5 ans. ! Hyp : l’entreprise a un usage constant de l’immobilisation dans le temps. ! Coût d’utilisation annuel (évaluation des avantages éco procurés annuellement par la machine) : ! 1000/5 = 200!

II. L’entreprise et les flux économiques > On peut considérer que l’entreprise est au centre de nb transactions. Le système comptable va devoir enregistrer l’ensemble de ces flux. ! > Le système comptable ne retiendra que les flux quantifiables monétairement. !

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A) L’analyse des flux économiques ! Schéma 1 Le système comptable va permettre de prendre en compte un flux et sa contre partie monétaire ou un flux réel et une reconnaissance de dette ou de créance si la contre partie monétaire n’est pas immédiate. !

B) Les types de flux ! • Des flux financiers : ! - Des paiements (recettes-dépenses) ! - Des reconnaissances de dette (ex: vis-à-vis des fournisseurs, de l’Etat,…) ! - Des reconnaissances de créance (on me doit de l’argent) de la part des clients ! • Des flux réels : ils correspondent à des mouvements de biens ou de services. ! On constate dans nos ex, 2 flux de sens opposés : ! - un flux réel sortant ou entrant ! - Un flux financier de sens opposé, c-a-d entrant ou sortant!

III. Le principe de partie double ! A) Principe ! Toutes les opérations vont se traduire par une double inscriptions comptables, une inscription dans un compte intervenant en ressource (origine du flux) et une inscription dans un compte intervenant en emploi (destination du flux). ! Dans le cas des paiements au comptant, la plupart des opérations entraineront 2 écritures :! - Une écriture dans un compte de flux réel ! - Une écriture dans un compte de flux monétaire ! ! Schéma 2 cas 2 fiche

B) Le compte ! Un compte est une unité de base qui détaille les mouvements affectant l’entreprise. ! Le compte permet de classer les flux selon leur nature. ! Présentation schématique d’un compte : ! Débit

Nom du compte

Crédit !

C’est par convention qu’un compte récapitule : ! - Les emplois dans la partie gauche = DEBIT !

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- Les ressources dans la partie droit = CREDIT ! L’enregistrement dans les comptes respecte le principe de partie double. Toute opération est enregistrée au- dans 2 comptes avec : total flux débit = total flux crédit ! Cas des opérations à crédit : Il est relativement rare d’avoir des opérations au comptant. ! Le +svt, l’entreprise accorde des délais de paiement à ses clients et bénéficie de délais de paiement de la part de ses fournisseurs. ! Ces facilités de paiement sont gratuites et les délais de paiement sont courts (< 1an).! Ces crédits entrainent un décalage dans le temps entre le flux réel (réception de la facture) et le flux monétaire (réception du chèque). ! Ces opérations vont donc être enregistrées en 2 étapes : ( cas d’un achat à crédit ) :! - 1ère étape (date d’achat) : enregistrement du flux réel entrant avec pour contrepartie la reconnaissance d’une dette de l’entreprise vis-à-vis de son fournisseur. ! - 2ème étape (date du paiement par l’entreprise) : enregistrement du flux monétaire sortant avec pour contrepartie, l’annulation de la dette. ! Les comptes clients et fournisseurs sont des comptes écrans. Ils durent le temps du crédit. !

IV. Les catégories de comptes selon les types de flux (première présentation) ! A) Les comptes de flux monétaires : les disponibilités Flux monétaires en espèces : compte caisse ! Flux monétaires ss forme de virements, de CB, chèques : compte banque!

B) Les comptes de flux réels ! 1. Les flux réels sortants d’exploitation Flux sortant liés à l’activité de l’entreprise. EX: compte ventes ! Catégories des comptes de produits : opérations qui génèrent un enrichissement de l’entreprise immédiat ou différé. !

2. Les flux réels entrants Flux réels entrant liés à l’activité de l’entreprise : les achats, consommateurs, catégories de comptes de charges. ! Appauvrissement de l’entreprise immédiat ou différé. ! Flux réels d’investissement : catégorie des comptes d’immobilisations.!

C) Les comptes de flux de créances et de dettes (court terme) ! Les comptes de tiers ! Les dettes à court terme : fournisseurs, état, organismes sociaux, …!

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V. Le résultat de l’activité de l’entreprise ! But de l’entreprise : somme des produits - somme des charges > 0 ! => l’activité de l’entreprise dégage un bénéfice, qui va permettre de grandir, d’investir, de s’autofinancer! RÉSULTAT = produits - charges ! SAN : solde à nouveau ! RAN : report à nouveau ! Une entreprise peut très bien avoir une activité bénéficiaire et une trésorerie déficitaire (et inversement). ! Le résultat mesure la rentabilité de l’activité de l’entreprise sur une période. $ Il ne tient pas compte des investissements et des dates des paiements. ! Les comptes de trésorerie et surtout le compte banque donne l’état de la trésorerie en tenant compte de toutes ses dépenses (charges décaissées et dépenses d’investissement). !

A) Principe de partie double ! L’enregistrement d’une opération entérine l’enregistrement du montant d’un ou plusieurs débits dans le comptes EGAL au montant d’un ou plusieurs crédits dans d’autres comptes. ! Total des débits = Total des crédits !

B) Liste des comptes que nous avons vus ! Les comptes financiers : ils enregistrent les flux monétaires ! On trouve deux comptes dans cette catégorie : ! - Le compte banque : pour les paiements par chèques ou par CB ou virements ! - Le compte caisse : pour les paiements en espèces ! C’est les disponibilités de l’entreprise. ! Les comptes de produits : ils enregistrent des opérations liées à l’activité de l’entreprise et qui entraînent un enrichissement immédiat ou différé de l’entreprise (les ventes par ex). Source de bénéfice. ! Les comptes de charges : ils enregistrent des consommations de biens ou de services destinés aux processus de production rude commercialisation de l’entreprise. EX: les achats ! Ces flux appauvrissent l’entreprise. Source de perte. ! Comptes de charges et de produits vont permettre d’analyser le résultat de l’activité de l’entreprise. ! On saura ainsi si l’activité de l’entreprise dégage un bénéfice ou une perte sur une période. ! Les comptes d’immobilisations : ils enregistrent les flux réels entrants de biens devant rester durablement dans l’entreprise (les investissements). Utilisation sur plusieurs années. EX: emploi! $ Les comptes de tiers : ils enregistrent les dettes (fournisseurs) et les créances (clients) à court terme (pas d’intérêt). ! CONVENTION :! A gauche : débit (emplois)

A droite : crédit (ressources)

Flux réels ou monétaires

Entrants

Sortants

flux de crédit

Les créances de l’entreprise

Les dettes de l’entreprise

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Les informations sont enregistrées dès lors que l’entreprise dispose d’une pièce comptable justificative, que l’opération réelle soit payée ou non. $ C’est une comptabilité d’engagement. !

CHAPITRE 3 : LE BILAN ET LE COMPTE DE RESULTAT CDC 123-12 : les comptes annuels comprennent le bilan, le compte de résultat et une annexe qui forment un tout indissociable. ! - Le bilan est un tableau qui reflète le patrimoine de l’entreprise à un moment donné. ! - Alors que le compte de résultat traduit son activité sur une période donnée. !

I. Le compte de résultat ! A) Définition ! Le compte de résultat est utilisé pour analyser la rentabilité de l’entreprise. Il va permettre de déterminer si l’activité de l’entreprise dégage un bénéfice ou une perte. ! Résultat de l’exercice = produits de l‘exercice - charge de l’exercice

B) Principaux postes du compte de résultat ! Les charges et les produits sont classées selon leur nature (et non leur destination). ! 1er cas : le flux est réel, on parle de produit encaissable et de charge décaissable (paiement immédiat ou différé).! 2ème cas : le comptable peut créer des produits ou charges qui ne correspondent pas à des flux. ! > on parle alors de produits fictifs, produits calculés, produits non encaissables! > et de charges fictives, charges calculées, de charges non décaissables !

1. Charges et produits d’exploitation ! ! Tableau ! !

Emprunt

Rembourseme nt de l’emprunt

diminut° de l’emprunt

Charge d’intérêt

Charge liée activité entreprise

!

bancaire

!

Dette à LT

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II. Le bilan A) Présentation 1. Définition Le bilan représente à une date donnée la composition du patrimoine de l’entreprise. ! Il va permettre de savoir ce que possède l’entreprise, les besoins financiers que génère son activité et comment elle les finance. ! Le patrimoine est l’ensemble des biens (corporels et incorporels), des droits (créances) et des obligations (dettes) qui caractérise la situation de l’entreprise à une date donnée. ! Le bilan est une image, sous forme d’un tableau représentatif de la situation patrimoniale, à une date déterminée. ! Bilan du comptable (DATE) Emplois = ACTIF

Ressources = PASSIF

Chaque emploi a une ressource et chaque ressource finance un emploi

EX: afin de créer une entreprise, M Dumont verse sur un compte au nom de l’entreprise 100000€. Il emprunte, pour l’entreprise, à sa banque : 60 000€. ! Avec ces fonds, il achète : ! - un local : 50000€! - 2 machines : 30000€ chacune ! - Matériels informatiques : 20000€ ! - Stock de matières premières : 10000€! Quelles sont les ressources de cette entreprise ? ! Comment ces ressources sont-elles utilisées ? ! ! Les ressources de l’entreprise :! > apport de M Dumont : 100000€ ! > emprunt : 60000€! TOTAL : 160000€ ! Apports de l’exploitation, des associés en actionnaires RESSOURCES

CAPITAUX PROPRES

!

! Crédits accordés par les tiers

DETTES

L’utilisation des ressources : ! > local : 50 000 ! > machines : 60 000! > matériels informatiques : 20 000 ! > stock MP : 10000! TOTAL PARTIEL : 140 000€ !

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RESTE 20 000 € sur le compte bancaire ! BILAN D’OUVERTURE (date) !

B) Les éléments du Bilan ! 1. Le passif ! On peut distinguer 3 types de ressources financières : ! 1) Les capitaux apportés par les propriétaires de l’entreprise (les actionnaires). C’est une ressource à LT de l’entreprise. CAPITAL ! 2) Les ressources apportées par l’entreprise grâce à son activité : on l’appelle le résultat (résultat d’une année de fonctionnement). Bénéfice de l’année antérieure non distribué : les réserves ! Ces deux premières ressources sont des ressources internes à l’entreprise. On les appelle les capitaux propres de l’entreprise. ! 3) Les ressources externes de l’entreprise c-a-d l’ensemble de ses dettes. Les dettes sont classées selon la nature des prêteurs. ! Dettes financières : emprunts (LT) auprès des banques ! Dettes d’exploitation : dettes auprès des fournisseurs de matières premières, de services. ! Dettes auprès des fournisseurs d’immobilisation ! Autres dettes (Etat, Organismes sociaux)!

2. L’actif Biens identifiables, contrôlés par l’entreprise et qui lui procurent les avantages éco futurs. ! L’utilisation des ressources : ! - l’actif immobilisé : investissements ! - Immobilisations incorporelles (fonds commercial, logiciels, brevets) ! - Immobilisations corporelles (matériels, …)! - Immobilisations financières (prêts, titres de participation)! - l’actif circulant : regroupe des éléments destinés à entrer dans ce cycle de fabrication ou de commercialisation de l’entreprise. Ce sont des éléments qui se renouvellent à chaque cycle d’exploitation de l’entreprise (en général) plusieurs fois dans l’année)! > stocks (marchandises, matières premières, produits finis, )! > créances (créances client) ! > liquidités ou disponibilités (banque, caisse) ! Les actifs sont représentatifs des droits de l’entreprise et le passif de ses obligations envers les tiers. ! Le bilan informe l’investisseur sur la valeur du patrimoine de l’entreprise, ses engagements (passif : dettes), ses droits (actif) ainsi que le montant des garanties que l’entreprise peut offrir à travers le montant de ses capitaux propres. !

III. L’annexe ! C’est un doc qui comporte les explications nécessaires pour une meilleure compréhension des autres docs de synthèse. ! Les entreprises doivent s’efforcer de : ! - Rédiger l’annexe de façon claire et succincte ! - Donner toutes les infos ayant une importance significative ! - (Une info est significative si elle est susceptible d’influencer le jugement des tiers concernant l’entreprise.)! L’annexe comporte : !

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- des infos sur les règles et méthodes comptables (organisations des inventaires) ! - Des compléments d’infos relatifs au bilan et au compte de résultat à présenter sous forme de tablea...