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Buchführung WS 11/12 Tutorium VI: Hauptabschlussübersicht Aufgabe 1 – Verständnisfragen a)

Welche Funktionen hat die Hauptabschlussübersicht?

b)

Wie erfolgt die Gewinnermittlung innerhalb der Hauptabschlussübersicht?

Aufgabe 2 – Geschäftsvorfälle Die Schokoholic KG vertreibt schokoladige Süßwaren jeglicher Art. Besonders im Weihnachtsgeschäft ist sie mit ihren leckeren Wiemannsmännern erfolgreich. Die Warenkonten der Schokoholic werden nach der Brutto-Methode abgeschlossen. Einzelwertberichtigungen auf Forderungen werden direkt verbucht, Pauschalwertberichtigungen auf Forderungen dagegen indirekt. USt-Satz 20%. Erstellen Sie die Hauptabschlussübersicht der Schokoholic . Die einzelnen Buchungssätze sind nicht explizit anzugeben.

Die Bilanz der Schokoholic enthält zum 31.12.2010 folgende Einträge: Grundstücke und Gebäude Maschinen BGA Waren Forderungen Sonstige Forderungen Bank Kasse Eigenkapital Rückstellungen für unterlassene Instandhaltung Verbindlichkeiten KI (Darlehen) Verbindlichkeiten aLuL PRAP

100.000 30.000 20.000 40.000 48.000 3.000 43.000 3.500 122.500 13.000 90.000 60.000 2.000

Folgende Sachverhalte betreffen das Geschäftsjahr 2011: a)

Im Januar geht die Dezember-Miete des Vorjahres für vermietete Bürofläche in Höhe von 3.000 € ein. Die Bezahlung erfolgt bar.

b)

Anfang November 2010 gingen 4.000 € Zinsen für 4 Monate im Voraus auf dem Bankkonto ein.

c)

Schokoholic hatte in 2010 zwei Reparaturen unterlassen und entsprechend Rückstellungen gebildet (beachten Sie Teilaufgabe d)). Anfang Februar wird die erste unterlas-

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Buchführung WS 11/12 Tutorium VI: Hauptabschlussübersicht sene Maschinenreparatur des Vorjahres wie geplant nachgeholt. Firma Rumlauf & Rödel stellt 12.000 in Rechnung, die per Bank beglichen werden. d)

Firma Rumlauf & Rödel bekommt den Auftrag, auch die zweite unterlassene Instandhaltung durchzuführen. Wie geplant findet diese im April statt. Die Kosten belaufen sich auf 6.000 € (brutto) und belasten das Bankkonto.

e)

Es wird eine große Anzahl an Wiemannsmännern auf Ziel verkauft. Die Schokoholic stellt 36.000 € in Rechnung.

f)

Es wird eine USt-Vorauszahlung per Bank vorgenommen.

g)

Die Schokoholic kauft Braunies im Wert von 10.000 € (netto) auf Ziel ein.

h)

Die Tilgungsrate für ein Darlehen wird fällig. Es werden 6.000 € per Bank bezahlt.

i)

Die Kosten für einen Steuerberater belaufen sich auf 1.200 € (brutto) und werden bar bezahlt.

j)

Das Bankkonto wird mit 3.000 € Lohnkosten belastet.

k)

Am 01.12.2011 überweist die Schokoholic 6.000 € Miete für 3 Monate im Voraus.

l)

Der Schuldner einer Forderung in Höhe von 3.600 € ist insolvent. Nach Beendigung des Insolvenzverfahrens sichert der Verwalter der Schokoholic 60% der Forderung zu, die restlichen 40% fallen definitiv aus.

m)

Ein Schuldner, der noch Forderungen in Höhe von 6.000 € offen hat, meldet Insolvenz an. Die Schokoholic geht jedoch davon aus, beim Insolvenzverfahren leer auszugehen.

n)

Auf Forderungen in Höhe von 74.400 € (brutto) wird eine Pauschalwertberichtigung von 4% gebildet. Im Vorjahr bestand keine PWB.

o)

Am 28.02.2012 werden rückwirkend für ein Jahr 1.800 € Darlehenszinsen fällig.

p)

Die Inventur am Bilanzstichtag ergibt einen Warenendbestand im Wert von 30.000 €.

q)

Die BGA wird mit 2.000 € abgeschrieben, die Maschinen mit 3.000 €.

r)

Aufgrund der technologischen Entwicklung sind die Maschinen am Bilanzstichtag nur noch 25.000 € Wert.

s)

Die Überweisung der noch ausstehenden Umsatzsteuer an das Finanzamt erfolgt erst im nächsten Geschäftsjahr.

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Buchführung WS 11/12 Tutorium VI: Hauptabschlussübersicht Lösung Aufgabe 1 a) Entscheidungsgrundlage für die Unternehmensführung, denn sie zeigt Ansatzpunkte für bilanzpolitische Entscheidungen Informationsfunktion, denn im Gegensatz zum Jahresabschluss enthält sie nicht nur den Kontensaldenumfang am Ende des Geschäftsjahres, sondern auch Infos zur Entwicklung dieser Salden Korrekturaufgabe, denn nach erfolgtem Kontenabschluss lassen sich Unstimmigkeiten nur schwierig korrigieren Steuerliche Zwecke, denn die Hauptabschlussübersicht dient der Herleitung der Steuerbilanz aus der Handelsbilanz Siehe auch im Skript F. 213! b) Doppelte Gewinnermittlung: Vermögensrechnung (SBK): Aktivseite > Passivseite  Gewinn Aktivseite < Passivseite  Verlust Erfolgsrechnung (GVK): Ertrag > Aufwand  Gewinn Ertrag < Aufwand  Verlust Siehe auch im Skript F. 218!

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Buchführung WS 11/12 Tutorium VI: Hauptabschlussübersicht Lösung Aufgabe 2 Konto Grundstücke, Gebäude Maschinen BGA WEK WVK Ford.

1 Eröffnungsbilanz A P 100.000 30.000 20.000 40.000

2 Umsatzbilanz S H

g) 10.000

48.000

Zweifelh. Ford. Sonstige Ford. Bank

Kasse ARAP Eigenkapital RSt für unterl. Instandh. Verb. KI Verb. aLuL PWB auf Ford. Sonstige Verb. PRAP VSt

l) 3.600 m) 6.000

e)30.000 l) 3.600 m) 6.000 l) 1.440 m) 5.000

a) 3.000

a) 3.000 c)12.000 d) 6.000 f) 3.000 h) 6.000 j) 3.000 k) 6.000 i) 1.200

e) 36.000

3.000 43.000

3.500 122.500 13.000 90.000 60.000 2.000

Ust

Wareneinsatz Reparaturaufwand Beratungsaufwand Lohnaufwand Zinsaufwand Mietaufwand Abschr. auf Anlagen Abschr. auf Ford.

287.500

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9.600

6.440

3.000 43.000

3.000 36.000

6.500

1.200

13.000 6.000

122.500 13.000 90.000 72.000

f) 3.000

2.000 5.200

2.000 3.000

e) 6.000

6.240

6.000

c) 13.000 h) 6.000 g)12.000 b) 2.000 c) 2.000 d) 1.000 g) 2.000 i) 200 f) 3.000 f) 3.000 l) 240 d) 5.000 i) 1.000 j) 3.000

5.000 1.000 3.000

k) 6.000

6.000

l) 1.200 m) 5.000

6.200

Zinsertrag Sonst. betr. Ertrag 287.500

3 Summenbilanz S H 100.000 30.000 20.000 50.000 30.000 84.000 9.600

112.240

b) 2.000 c) 3.000 112.240

399.740

2.000 3.000 399.740

Buchführung WS 11/12 Tutorium VI: Hauptabschlussübersicht

Konto Grundstücke und Gebäude Maschinen BGA WEK WVK Ford. Zweifelhafte Ford. Sonstige Ford. Bank Kasse ARAP Eigenkapital RSt. für unterl. Instandh. Verb. KI Verb. aLuL PWB auf Ford. Sonstige Verb. PRAP VSt Ust Wareneinsatz Reparaturaufwand Beratungsaufwand Lohnaufwand Zinsaufwand Mietaufwand Abschr. auf Anlagen Abschr. auf Ford. Zinsertrag Sonst. betr. Ertrag

3 Summenbilanz S H 100.000 30.000

4 Saldenbilanz I S H 100.000 30.000

20.000 50.000 84.000 9.600 3.000 43.000 6.500

5 Umbuchungen S H q) 3.000 r) 2.000 q) 2.000 p) 20.000

20.000 50.000 30.000 9.600 6.440 3.000 36.000 1.200

30.000 74.400 3.160 s) 2.440 7.000 5.300 k) 4.000

13.000 6.000

122.500 13.000 90.000 72.000

122.500 84.000 72.000 n) 2.480 o) 1.500

2.000 5.200 6.240

2.000 3.000 6.000

2.200 240

5.000 1.000 3.000

5.000 1.000 3.000

6.000

6.000

s) 2.200 p)20.000

s) 2.200 s) 2.440

o) 1.500

6.200

399.740

k) 4.000 q) 2.000 q) 3.000 r) 2.000 n) 2.480

6.200 2.000 3.000 399.740

Fachgebiet Rechnungswesen, Controlling und Wirtschaftsprüfung Prof. Dr. Reiner Quick 5

313.500

2.000 3.000 313.500

39.620

39.620

Buchführung WS 11/12 Tutorium VI: Hauptabschlussübersicht

Konto Grundstücke und Gebäude Maschinen BGA WEK WVK Ford. Zweifelhafte Ford. Sonstige Ford. Bank Kasse ARAP Eigenkapital RSt. für unterl. Instandh. Verb. KI Verb. aLuL PWB auf Ford. Sonstige Verb. PRAP VSt Ust Wareneinsatz Reparaturaufwand Beratungsaufwand Lohnaufwand Zinsaufwand Mietaufwand Abschr. auf Anlagen Abschr. auf Ford. Zinsertrag Sonst. betr. Ertrag

6 Saldenbilanz II S H 100.000 25.000 18.000 30.000 30.000 74.400 3.160 2.440 7.000 5.300 4.000 122.500

7 Schlussbilanz A P 100.000 25.000 18.000 30.000

30.000 74.400 3.160 2.440 7.000 5.300 4.000 122.500

84.000 72.000 2.480 1.500

84.000 72.000 2.480 1.500

20.000 5.000 1.000 3.000 1.500 2.000 7.000 8.680

317.480

8 GVR Aufwand Ertrag

20.000 5.000 1.000 3.000 1.500 2.000 7.000 8.680 2.000 3.000 317.480

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269.300 Verlust 13.180 282.480

282.480

48.180

282.480

48.180

2.000 3.000 35.000 Verlust 13.180 48.180

Buchführung WS 11/12 Tutorium VI: Hauptabschlussübersicht Anmerkungen zu den Teilaufgaben c) und d) Da eine Rückstellung für unterlassene Instandhaltung nur gebildet werden darf bzw. muss, wenn diese innerhalb der ersten 3 Monate des nächsten Geschäftsjahres nachgeholt wird, wurde für die Reparatur in c) eine Rückstellung in Höhe von 13.000 € gebildet, für die Reparatur in d) durfte keine Rückstellung gebildet werden. k) Die Rechnungsabgrenzung ist bei den Umbuchungen vorzunehmen. m) Von einem sicheren Forderungsausfall ist erst dann auszugehen, wenn das Insolvenzverfahren abgeschlossen ist. r) Der Buchwert der Maschinen beträgt am Jahresende 30.000 – 3.000 = 27.000, so dass aufgrund der dauerhaften Wertminderung eine außerplanmäßige Abschreibung von 2.000 vorgenommen werden muss.

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Buchführung Tutorium VI: Hauptabschlussübersicht Aufgabe 1 – Verständnisfragen a)

Welche Funktionen hat die Hauptabschlussübersicht?

b)

Wie erfolgt die Gewinnermittlung innerhalb der Hauptabschlussübersicht?

Aufgabe 2 – Geschäftsvorfälle Die Schokoholic KG vertreibt schokoladige Süßwaren jeglicher Art. Besonders im Weihnachtsgeschäft ist sie mit ihren leckeren Wiemannsmännern erfolgreich. Die Warenkonten der Schokoholic werden nach der Brutto-Methode abgeschlossen. Einzelwertberichtigungen auf Forderungen werden direkt verbucht, Pauschalwertberichtigungen auf Forderungen dagegen indirekt. USt-Satz 20%. Erstellen Sie die Hauptabschlussübersicht der Schokoholic . Die einzelnen Buchungssätze sind nicht explizit anzugeben.

Die Bilanz der Schokoholic enthält zum 31.12. des Vorjahres folgende Einträge: Grundstücke und Gebäude Maschinen BGA Waren Forderungen sonstige Forderungen Bank Kasse Eigenkapital Rückstellungen für unterlassene Instandhaltung Verbindlichkeiten KI (Darlehen) Verbindlichkeiten aLuL passive RAP

100.000 30.000 20.000 40.000 48.000 3.000 43.000 3.500 122.500 13.000 90.000 60.000 2.000

Folgende Sachverhalte betreffen das aktuelle Geschäftsjahr: a)

Im Januar geht die Dezember-Miete des Vorjahres für vermietete Bürofläche in Höhe von 3.000 € ein. Die Bezahlung erfolgt bar.

b)

Anfang November des Vorjahres gingen 4.000 € Zinsen für 4 Monate im Voraus auf dem Bankkonto ein.

c)

Schokoholic hatte im Vorjahr zwei Reparaturen unterlassen und entsprechend Rückstellungen gebildet (beachten Sie Teilaufgabe d)). Anfang Februar des aktuellen Geschäftsjahres wird die erste unterlassene Maschinenreparatur des Vorjahres wie geplant nach-

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Buchführung Tutorium VI: Hauptabschlussübersicht geholt. Firma Rumlauf & Rödel stellt 12.000 € in Rechnung, die per Bank beglichen werden. d)

Firma Rumlauf & Rödel bekommt den Auftrag, auch die zweite unterlassene Instandhaltung durchzuführen. Wie geplant findet diese im April statt. Die Kosten belaufen sich auf 6.000 € (brutto) und belasten das Bankkonto.

e)

Es wird eine große Anzahl an Wiemannsmännern auf Ziel verkauft. Die Schokoholic stellt 36.000 € in Rechnung.

f)

Es wird eine USt-Vorauszahlung per Bank vorgenommen.

g)

Die Schokoholic kauft Braunies im Wert von 10.000 € (netto) auf Ziel ein.

h)

Die Tilgungsrate für ein Darlehen wird fällig. Es werden 6.000 € per Bank bezahlt.

i)

Die Kosten für einen Steuerberater belaufen sich auf 1.200 € (brutto) und werden bar bezahlt.

j)

Das Bankkonto wird mit 3.000 € Lohnkosten belastet.

k)

Am 01.12. des aktuellen Geschäftsjahres überweist die Schokoholic 6.000 € Miete für 3 Monate im Voraus.

l)

Der Schuldner einer Forderung in Höhe von 3.600 € ist insolvent. Nach Beendigung des Insolvenzverfahrens sichert der Verwalter der Schokoholic 60% der Forderung zu, die restlichen 40% fallen definitiv aus.

m)

Ein Schuldner, der noch Forderungen in Höhe von 6.000 € offen hat, meldet Insolvenz an. Die Schokoholic geht jedoch davon aus, beim Insolvenzverfahren leer auszugehen.

n)

Auf Forderungen in Höhe von 74.400 € (brutto) wird eine Pauschalwertberichtigung von 4% gebildet. Im Vorjahr bestand keine PWB.

o)

Am 28.02. des folgenden Geschäftsjahres werden rückwirkend für ein Jahr 1.800 € Darlehenszinsen fällig.

p)

Die Inventur am Bilanzstichtag ergibt einen Warenendbestand im Wert von 30.000 €.

q)

Die BGA wird mit 2.000 € abgeschrieben, die Maschinen mit 3.000 €.

r)

Aufgrund der technologischen Entwicklung sind die Maschinen am Bilanzstichtag nur noch 25.000 € Wert.

s)

Die Überweisung der noch ausstehenden Umsatzsteuer an das Finanzamt erfolgt erst im nächsten Geschäftsjahr.

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