1.280 Grundlagen der Finanzbuchhaltung HS 2020 - Skript Band 3 (Repetition) PDF

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1.280 Grundlagen der Finanzbuchhaltung Herbstsemester 2020 Band III (Repetition)

Roman Capaul Nirti Hofer René Stadler Stefan Strasser

Diese Repetition erhebt keinen Anspruch auf inhaltliche Vollständigkeit.

Teil 01 – Zweck der Buchhaltung, Inventar und Bilanz Teil 02 – Bilanzkonten und Buchungssatz, Eröffnung und Abschluss der Bilanz Gliederung der Bilanz

Aktivseite

Mittelverwendung absteigende Liquidierbarkeit

Passivseite

Mittelherkunft absteigende Fälligkeit (Fremdkapital)

Veränderungen der Bilanz

Aktivtausch Bilanzsumme bleibt unveränder

Passivtausch Kapitalbeschaffung Kapitalrückzahlung

Analyse der Bilanz Liquide Mittel + Forderungen · 100 % kurzfristiges Fremdkapital

ca. 100%

Umlaufvermögen · 100 % kurzfristiges Fremdkapital langfristiges Fremdkapital + Eigenkapital · 100 % Anlagevermögen Eigenfinanzierungsgrad

Eigenkapital · 100 % Gesamtkapital

Aktiven

Bilanz

Grundlagen der Finanzbuchhaltung, Band III (Repetition)

Passiven

Seite 2

Teil 03 – Erfolgsrechnung diese Darstellung an der Prügfung angegeben

Konto

Bezeichnung

30 - 39 40 - 49

Betrieblicher Ertrag aus Lieferung und Leistung - Aufwand für Material, Waren, DL, Energie Bruttoergebnis

50 - 59 60 - 67

- Personalaufwand - Übriger betrieblicher Aufwand EBITDA

68

+/- Abschreibungen und Wertberichtigungen

69

EBIT +/- Finanzergebnis Betriebliches Ergebnis vor Steuern (EBT)

70 - 79 80 - 88

+/- Betrieblicher Nebenerfolg +/- Betriebsfremder und ausserordentlicher Erfolg Jahresgewinn oder Jahresverlust vor Steuern

89

- Direkte Steuern Jahresgewinn oder Jahresverlust

Analyse der Erfolgsrechnung Eigenkapitalrendite (ROI)

Jahresgewinn · 100 % Durchschnittliches Eigenkapital

Gesamtkapitalrendite (ROA)

Jahresgewinn + Finanzaufwand · 100 % Durchschnittliches Gesamtkapital

Umsatzrendite (ROS)

Jahresgewinn · 100 % Betrieblicher Ertrag aus Lieferung und Leistung

Unterscheide Erfolgswirksame Buchungen

Buchungssatz: genau ein Konto der ER betroffen ist

Liquiditätswirksame Buchungen

Verändern die flüssigen Mittel (Kasse,Bank,WS UV

Grundlagen der Finanzbuchhaltung, Band III (Repetition)

Seite 3

Teil 03 – Erfolgsrechnung System der doppelten Buchhaltung Eröffnungsbilanz Aktiven

S Aktiven H AB +

S

Passiven

S Passiven H AB -

+

+

S

③

S Aufwand H

③

②

Schlussbilanz Aktiven

S

Ertrag

-

-

S

S

①

H +

① Erfolgsrechnung

Aufwände

Passiven

Erträge

Gewinn

Eröffnung

Aktiven Bilanz

Abschluss der Erfolgskonten

Erfolgsrechnung / Aufwände Erträge / Erfolgsrechnung

Erfolg in das Eigenkapital buchen

Erfolgsrechnung / Eigenkapital

Abschluss der Bilanz

Bilanz Passiven

Grundlagen der Finanzbuchhaltung, Band III (Repetition)

/ Bilanz / Passiven

/ Aktiven / Bilanz

Seite 4

Teil 04 – Einzelunternehmen und Warenhandel Einzelunternehmen Privat als Unterkonto des Eigenkapitals Eigenkapital

Privat Privatentnahmen (bar oder Waren)

Eigenlohn

Zahlungen für private Zwecke

Eigenzins

Saldo

Geschäftsspesen privat bezahlt

Rückzahlung

Anfangsbestand

Erhöhung

Saldo

Jahresgewinn

ER

Bilanz

Saldo «Privat» Auflösung Ende Geschäftsjahre—>Saldo in Erfolgsrechnung Konto erscheint nich in der Bilanz

Unternehmer/innen-Einkommen

Erfolgsrechnung diverse Aufwände

Lohnaufwand Unternehmerinnen-Einkommen

Erträge

Finanzaufwand Gewinn

Grundlagen der Finanzbuchhaltung, Band III (Repetition)

Seite 5

Teil 04 – Einzelunternehmen und Warenhandel Warenhandel +

Vorräte Handelswaren Bestandesabnahme

-

+

Handelswarenaufwand Einkäufe (bar, Rechnung)

Anfangsbestand Saldo

Bezugspesen

-

-

Handelwarenerlöse

Rücksendungen

Rücksendungen

Rabatte

Rabatte

Skonti

Skonti

Saldo

Verkaufspesen

+

Verkäufe (bar, Rechnung)

Saldo (Nettoerlöse)

Bestandesabnahme

Bestandesänderungen

Private Warenentnahmen

in Einzelunternhemen: Privat - Eigenverbrauch

Bruttogewinn Bruttogewinn-Quote

Bruttogewinn · 100 % Handelswarenerlöse

Bruttogewinn-Zuschlag

Bruttogewinn · 100 % Handelswarenaufwand Erfolgsrechnung

Handelswarenaufwand Handelswarenerlöse

Bruttogewinn

Grundlagen der Finanzbuchhaltung, Band III (Repetition)

Seite 6

Teil 05 – Zahlungsverkehr und Produktionsbetrieb Zahlungsverkehr Forderungen Forderungen aus Lieferung und Leistung nicht in Zusammenhang mit Haupttätigkeit, Bsp.: Verkauf einer alten Maschine Sonstige kurzfristige Forderungen

Kreditkartenzahlung 1) Buchung

Forderungen Kreditkartenorganisation - Hw-Erlöse

2) Nettogutschrift 3) Kommission

Konto «Bank»

Bank- Forderungen Kreditkartenorganisation

Finanzaufwand-Forderungen Kreditkartenorganisation

Kontokorrentkonto—-> Schuld oder Guthaben

Aktiv – Passiv Zinsen Spesen

Finanzertrag, Finanzaufwand, Verrechnungssteue

Finanzaufwand

Anzahlungen Geleistete Anzahlungen Erhaltene Anzahlungen

Aktiv Konto Auflösung bei der Lieferung Passiv Konto

Produktionsbetrieb Verbuchung der Bestandesänderungen Vorräte Rohstoffe

Materialaufwand analog Handelswarenaufwand

Vorräte Hilfs- & Verbrauchsmaterial

Hilfs- und Verbrauchmaterialaufwand

Vorräte fertige Erzeugnisse Konto: Bestandesänderungen (Ertragskonto

Vorräte unfertige Erzeugnisse

Konto «Eigenleistungen» Erfolgskonto für selbst hergestelltes Anlagevermögen Grundlagen der Finanzbuchhaltung, Band III (Repetition)

Bsp.: Maschinen-Eigenleistung

Seite 7

Teil 06 – Abschreibungen, Wertberichtigungen, Forderungsverluste Sachwerte (im Anlagevermögen)

Abschreibungen Bestimmung des Betrages linear

degressiv

Art der Verbuchung

andere

direkt

Abschreibungen- WB Fahrzeuge

Buchwert

Buchwert

Bsp Abschreibungen-Fahrzeuge

indirekt

Zeit

Fahrzeuge

Zeit

% Satz vom anschaffungswert

WB Fahrzeuge

120

% Satz von Buchwert

Forderungen (im Umlaufvermögen) über Forderungen LL aktivieren

Betreibungskosten

Verzugszinsen

Forderung aus LL- KAsse/Bank

Forderung aus LL-Finanzertrag

über Finanzertrag verbuchen

Forderungsverluste tatsächliche Forderungsverluste

Verluste aus Forderungen-Forderungen aus L

mutmassliche Forderungsverluste

Verluste aus Forderungen-WB Forderungen

5%

Forderungen LL AB

WB Forderungen

200

Verluste aus Ford.

AB 10

300

5

S 15 5%

Verluste aus Forderungen-WB Forderungen 5

Grundlagen der Finanzbuchhaltung, Band III (Repetition)

Seite 8

Teil 07 – Immobilien, Rechnungsabgrenzung und Rückstellungen Immobilienrechnung Konto «Immobilien»

auch wertvermehrende Investitionen/Sanierungen Kaufkosten

Konto «Immobilienertrag»

Konto «Immobilienaufwand»

auch Abschreibungen, Zinsen auf Hypotheke

Konto «Ausserordentlicher Ertrag»

bei Verkauf der Liegenschaft über den Buchwer

Miete von Geschäftsräumen in der eigenen Liegenschaft

Raumaufwand-Immobilienertrag

Rechnungsabgrenzung Aktive Rechnungsabgrenzung

Passive Rechnungsabgrenzung

Rückstellungen

Verbesserung vom ablaufenden Jah

aktive Rechnungsabgrenzung- .

Verschlechterung vom ablaufenden Jah

Betrag und/oder Zeitpunkt der Zahlung unsicher is

Grundlagen der Finanzbuchhaltung, Band III (Repetition)

Seite 9

Teil 08 – Wertschriften Kauf und Verkauf Verbuchung zum Endbestand der Bankabrechnung (Plus Spesen)

Wertschriften allgemein

Kurs (normal 100% ), Nennwert, Marchzins (Kurs mal Nennmarkt +Marchzins, Spesen)

Obligationen

Aktien

Kurs,(Börsenkurs) Nennwert —> Dividende von Nennwert berechnen

Zins- und Dividendengutschrift

Verrechnungssteuer 35% Verrechnungssteuer-Finanzertrag

Buchführung Eröffnung und Abschluss

Marchzins bei Obligationen—> bei aktive Rechnungsabgrenzung beachte

Buchgewinn auf dem Wertschriftenbestand

Buchverlust auf dem Wertschriftenbestand

Depotgebühren

Finanzertrag

Finanzaufwand

Wertschriften UV- Finanzertrag

Finanzaufwand-Wertschriften UV

Finanzaufwand

Konten Wertschriften UV (1060) Wertschriften AV (1400)

+

Anfangsbestand Käufe gemäss Bankabrechnung

-

Verkäufe gemäss Bankabrechnung Rückzahlung fälliger Obligationen Nennwertreduktionen Kursverluste

Kursgewinne

Saldo (Aktiven)

Finanzaufwand (6900) + Zinszahlungen Aufwandminderungen Bankgebühren, Depotspesen

-

Finanzertrag (6950) Ertragsminderungen Zinsgutschriften (Bank) Verzugszinsen

Kursverluste

+

Dividendenerträge Zinszahlung von Obligationen

Saldo (Aufwände)

Marchzinsen auf Obligationen Saldo (Erträge)

Kursgewinne

Finanzerfolg= Saldo Finanzertrag minus Saldo Finanzaufwan

Grundlagen der Finanzbuchhaltung, Band III (Repetition)

Seite 10

Teil 09 – Aktiengesellschaft Gründung Zeichnung der Aktien

Nichteinbezahltes Aktienkapital / Aktienkapital Verpflichtung der Aktionäre das AK einzubezahle

Gewinnverwendung Aktiven … Umlaufvermögen

OR 671 wird an der Prüfung stehen

Bilanz einer Aktiengesellschaft Passiven … Geschuldete Verrechnungssteuer Beschlossene Gewinnausschüttungen

….

Fremdkapital

Nicht einbezahltes Aktienakpital Anlagevermögen

Aktienkapital Gesetzliche Kapitalreserve Gesetzliche Gewinnreserve Freiwillige Gewinnreserven Gewinnvortrag oder Verlustvortrag Jahresgewinn oder Jahresverlust Eigenkapital

Buchungen Jahresgewinn

Jahresgewinn

/ Gewinnvortrag

Dividende netto (65%)

Gewinnvortrag / Beschlossene Gewinnausschüttungen

Verrechnungssteuer (35%)

Gewinnvortrag / Geschuldete Verrechnungssteuer

Reservenzuweisungen

Gewinnvortrag / Gesetzliche Gewinnreserve

Gewinnverwendung «Nennwertrückzahlung»

Kapitalschutz • Unterbilanz ohne gesetzliche Folgen • Unterbilanz mit gesetzlichen Folgen o Kapitalverlust o Begründete Besorgnis einer Überschuldung o Überschuldung

Grundlagen der Finanzbuchhaltung, Band III (Repetition)

Seite 11

Teil 10 – Stille Reserven Stille Reserven = Tatsächlicher Wert – Buchwert

Entstehen durch… … Unterbewertung von Aktiven

… Überbewertung von Passiven

Veränderung Bildung

über Aufwand z.B. Abschreibungen - Maschinen —> schmälert den Jahreserfolg

Auflösung

über a.o. Ertrag (falls Periodenfremd ist)

Verkauf von Anlagevermögen… … über Buchwert

… unter Buchwert

—> Auflösung von Stille Reserven z.B. Fahrzeuge - a.o. Ertrag

—> Abschreibungen

Hinweise zur Prüfung: Prüfung beinhaltet: Kontenolan Erfolgsrechnung in Berichtforn (vgl. Skript Band 1 Seite 10 OR 571

Grundlagen der Finanzbuchhaltung, Band III (Repetition)

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