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FRA-UAS, Rechnungswesen 1

Dozentin: Prof. Dr. Judith Ehsen

Lösungen zu Aufgabenblatt 9 Abschreibungen auf Forderungen Aufgabe 1: Der Forderungsbestand der Solaris AG beträgt am Jahresende des Jahres 2009 1.630.300 € (brutto). Eine Überprüfung der einzelnen Forderungen ergibt, dass eine Forderung A über 238.000 € (brutto) wahrscheinlich zu 40% ausfällt, eine weitere Forderung B über 214.200 € (brutto) sicher zu 80% ausfällt. Der Umsatzsteuersatz beträgt 19%. Das allgemeine Kreditrisiko wurde aus den Erfahrungen in der Vergangenheit mit 5% beziffert. Es soll bei den vermeintlich sicheren Forderungen entsprechend berücksichtigt werden. Bilden Sie die Buchungssätze bei direkter Einzelabschreibung auf Forderungen sowie bei indirekter Pauschalabschreibung auf Forderungen. Lösung: 1. Einzelabschreibungen Zweifelhafte Forderungen Zweifelhafte Forderungen

an Forderungen 238.000 € an Forderungen 214.200 €

Abschreibung auf Forderungen

an Zweifelhafte Forderungen 80.000 (=238.000/1,19*0,4)

Abschreibungen auf Forderungen Umsatzsteuer

144.000 € an Zweifelhafte Forderungen 171.360 € 27.360 €

2. Pauschalwertberichtigung Abschreibung auf Forderungen

an Pauschalwertberichtigung auf Forderungen

49.500 €

Berechnungshinweise • Einzelabschreibung bei zweifelhafter Forderung (Ausfall ist wahrscheinlich) erfolgt auf den Nettobetrag, und beträgt deshalb 80.000 € = 238.000 € / 1,19 * 0,4. • Einzelabschreibung bei uneinbringlicher Forderung (Ausfall ist sicher) erfolgt auf den Nettobetrag und beträgt deshalb 144.000 € = 214.200 € / 1,19 * 0,8. Zudem wird die Umsatzsteuer korrigiert. • Die Pauschalwertberichtigung erfolgt nur auf den Nettobetrag der nicht einzelwertberichtigten Forderungen, also auf 1.178.100 € / 1,19 = 990.000 €, und beträgt demnach 49.500 € = 990.000 € * 0,05. Fortsetzung der Aufgabe 1: Im Januar 2010 geht für Forderung A eine Zahlung in Höhe von 190.400 € und für Forderung B eine Zahlung in Höhe von 42.840 € auf dem Bankkonto der Solaris AG ein. Der Rest der Forderungen gilt aufgrund der Insolvenz der Kunden als uneinbringlich. Wie lauten die Buchungssätze? Lösung: Forderung A Bank Umsatzsteuer

190.400 € 7.600 €

an

zweifelhafte Forderungen sonstiger betriebl. Ertrag

158.000 € 40.000 €

Forderung B Bank

42.840 €

an

zweifelhafte Forderungen

42.840 €

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FRA-UAS, Rechnungswesen 1

Dozentin: Prof. Dr. Judith Ehsen

Lösungshinweis: Das Konto zweifelhafte Forderungen sieht zum 31.12.2009 wie folgt aus: Soll zweifelhafte Forderungen Haben Forderung A 238.000 Abschr. Ford. A 80.000 Forderung B 214.200 Abschr. Ford. B 171.360 EB 200.840 452.200

Forderung A Zahlungseingang Rechnungsbetrag Wertberichtigung wertberichtigter Betrag Ertrag aus Zahlungseingang Umsatzsteuerkorrektur

452.200

brutto 190.400 238.000

Forderung B Zahlungseingang Rechnungsbetrag Wertberichtigung bereits erfasste Umsatzsteuerkorrektur wertberichtigter Betrag Ertrag aus Zahlungseingang

netto 160.000 200.000 80.000 120.000 40.000

USt 30.400 38.000

7.600

brutto 42.840 214.200

netto 36.000 180.000 144.000 36.000 0

USt 6.840 34.200 27.360 6.840 0

Nach Erfassung der Zahlungseingänge hat sich das Konto zweifelhafte Forderungen wie folgt entwickelt: Soll AB

zweifelhafte Forderungen 200.840 Zahlung Ford. A Zahlung Ford. B EB

Haben 158.000 42.840 0

200.840

200.840

Fortsetzung der Aufgabe 1: Wie lauten die Buchungssätze, wenn festgestellt wird, dass das allgemeine Kreditrisiko für die am 31.12.2010 vermeintlich sicheren Forderungen a. 51.000 € b. 40.000 € beträgt? Lösung: a. Aufstockung der Pauschalwertberichtigung Abschreibung auf Forderungen an Pauschalwertberichtigung auf Forderungen

1.500 €

a. Abstockung der Pauschalwertberichtigung Pauschalwertberichtigung auf Forderungen an

9.500 €

sonstiger betriebl. Ertrag

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