PGE 18-19 Compta cas pratique 2 CORRIGE PDF

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Comptabilité générale Vous effectuez un stage au cabinet d’expertise comptable Fiduciaire de Champagne-Normandie. M. Oscar, expert-comptable, vous confie la responsabilité du dossier de la SARL JJB, spécialisée dans la fabrication de jeux et jouets en bois. Remarque : chaque compte utilisé devra être accompagné d’un numéro de compte du plan de compte du cours

Dossier 1 – Opérations courantes Quelques opérations du mois de décembre N n’ont pas encore été comptabilisées.

1. Comptabiliser la facture ci-dessus et son règlement.

N° de compte Débit Crédit 512 701 4457

Intitulé des comptes Banque Ventes de produits finis TVA collectée L’École buissonnière – Facture 5634 – Chq 6239

Montant Débit 6 780,00

Crédit 5 650,00 1 130,00

2. Comptabiliser la facture ci-dessus et son règlement.

N° de compte Débit Crédit 218 4456 512

Intitulé des comptes Autres immobilisations corporelles TVA déductible Banque Data Concept – Facture 1812 – Chq 4164

Montant Débit 1 000,00 200,00

Crédit

1 200,00

3. Comptabiliser la facture ci-dessus.

N° de compte Débit Crédit 621 4456 401

Intitulé des comptes Personnel extérieur à l’entreprise TVA déductible Fournisseurs Manpower – Facture 569201

2

Montant Débit Crédit 750,00 150,00 900,00

Consultation du compte bancaire de la société JJB en ligne

Détail des opérations du mois en-cours Date 15/12/N

Opération

Débit

Actions Vinci

Crédit

4 256,00

Solde après mouvement 5 925,00

4. Comptabiliser l’opération ci-dessus.

N° de compte Débit Crédit 503 627 4456 512

Montant Débit Crédit 4 250,00 5,00 1,00 4 256,00

Intitulé des comptes Actions Services bancaires et assimilés TVA déductible Banque 50 actions Vinci

Consultation du compte bancaire de la société JJB en ligne

Détail des opérations du mois en-cours Date 31/12/N

Opération

Débit

Annuité d’emprunt

16 350,00

3

Crédit

Solde après mouvement 64 925,00

Extrait du tableau de remboursement de l’emprunt

5. Comptabiliser le paiement de l’annuité d’emprunt au 31/12/N. N° de compte Débit Crédit 661 164 512

Montant

Intitulé des comptes

Débit 1 350,00 15 000,00

Charges d’intérêts Emprunts auprès des établissements de crédit Banque Annuité 5

Crédit

16 350,00

SMS adressé par votre tuteur, M. Oscar Voici les données relatives à la paie du mois de décembre N. Les salaires nets sont versés en fin de mois ; les cotisations sociales seront payées le 05 janvier N+1.

Salaires bruts 36 750,00

salariales 8 805,00

Cotisations sociales patronales 14 730,00

Consultation du compte bancaire de la société JJB en ligne

Détail des opérations du mois en-cours Date 31/12/N

Opération

Débit

Salaires Décembre

27 945,00

4

Crédit

Solde après mouvement 36 980,00

6. Comptabiliser la paie de décembre N. N° de compte Débit Crédit 641 421 43

645

Intitulé des comptes Rémunérations du personnel Personnel – rémunérations dues Sécurité sociale Salaires bruts décembre

Montant Débit Crédit 36 750,00 27 945,00 8 805,00

Charges de sécurité sociale et de prévoyance Sécurité sociale Cotisations patronales décembre

14 730,00

43

Personnel – rémunérations dues Banque Salaires nets décembre

27 945,00

512

421

14 730,00

27 945,00

7. Calculer le coût du travail pour le mois de décembre N. Coût du travail = Salaires bruts + Cotisations sociales patronales Coût du travail = 36 750,00 + 14 730,00 = 51 480,00

Extrait de la balance des comptes au 31/12/N N° et intitulé des comptes 4456 – TVA déductible 4457 – TVA collectée

Solde débiteur 39 615,00

Solde créditeur 52 960,00

8. Calculer la TVA à décaisser au titre du mois de décembre N. Quand la SARL JJB devra-t-elle verser cette somme ? TVA à décaisser = TVA collectée – TVA déductible TVA à décaisser = 52 960 – 39 615 = 13 345 Elle doit être payée entre le 15 et le 24 du mois de janvier N+1.

5

Dossier 2 – Travaux de clôture M. Oscar a commencé la clôture des comptes de la SARL JJB au 31/12/N. Il vous charge de travailler sur certains points particuliers de l’inventaire afin de présenter le bilan. Bilan de la SARL JJB au 31/12/N avant inventaire Amortissements et dépréciations

Brut

Net

Net

Actif immobilisé Terrain Constructions ITMOI Autres immobilisations corporelles

Capitaux propres 50 000 200 000 160 000

120 000 56 000

50 000 80 000 104 000

1 750

750

1 000

18 000 43 000 126 500 4 250 36 980 640 480

3 000 6 000 10 000 0

15 000 37 000 116 500 4 250 36 980 444 730

Actif circulant Stocks de matières premières Stocks de produits finis Créances clients VMP Disponibilités

Total

Capital Réserves Résultat (provisoire)

Provisions

150 000 65 000 74 855 1 200

Dettes

139 000

Emprunt Dettes fournisseurs Dettes fiscales et sociales

Total

Terrain : Un expert immobilier évalue le terrain de la SARL JJB au 31/12/N à 100 000 €.

1. Pourquoi ne faut-il rien comptabiliser ? En vertu de quel principe comptable ? Le principe de prudence interdit de constater les plus-values latentes. Constructions :

2. Calculer l’annuité d’amortissement des constructions au titre de l’exercice N ? 200 000 x 1/20 = 10 000 3. Compléter le poste « Constructions » au bilan au 31/12/N après inventaire (annexe A) Brut = 200 000 Amortissements = 120 000 + 10 000 = 130 000 Net = 200 000 – 130 000 = 70 000

6

75 000 41 795 36 880

444 730

ITMOI :

4. Justifier l’annuité d’amortissement au titre de l’exercice N. 160 000 x 500 / 2 000 = 40 000 5. Comptabiliser l’amortissement au titre de l’exercice N.

N° de compte Débit Crédit 681 2815

Intitulé des comptes DADP – Charges d’exploitation Amortissements ITMOI Amortissement N

6. Compléter le poste « ITMOI » au bilan au 31/12/N après inventaire (annexe A) Valeur d’origine = 160 000 ∑ amortissements = 56 000 + 40 000 = 96 000 VNC = 160 000 – 96 000 = 64 000

Autres immobilisations corporelles :

7

Montant Débit 40 000,00

Crédit 40 000,00

7. Calculer l’annuité d’amortissement de la caisse enregistreuse ZX 400. 1 000 x 50 % x 18 / 360 = 25 8. Compléter le poste « Autres immobilisations corporelles » au bilan au 31/12/N après inventaire (annexe A) Brut = 750 + 1 000 = 1 750 Amortissement = 750 + 25 = 775 Net = 1 750 – 775 = 975 Stocks

9. Compléter l’extrait de la balance après inventaire au 31/12/N. N° et intitulé des comptes 603 – Variation des stocks de matières premières

Solde débiteur 6 000

Solde créditeur 7 000

713 – Production stockée Δ de stock de matières premières = SI – SF = 18 000 - 12 000 = 6 000 € Δ de stock de produits finis = SF – SI = 50 000 – 43 000 = 7 000 €

10. Expliquer ce qu’il conviendra de faire au bilan et au compte de résultat pour mettre à jour les comptes de dépréciations des stocks au 31/12/N Il faut annuler la dépréciation sur le stock initial (reprise de 9 000 € au compte de résultat en produits d’exploitation). Il faut constater la dépréciation sur le stock final (dotation de 7 000 € au compte de résultat en charges d’exploitation). 11. Compléter les postes « Stock de matières premières » et « Stock de produits finis » au bilan au 31/12/N après inventaire (annexe A) Brut = 12 000 + 50 000 = 62 000 € Dépréciations = 2 000 + 5 000 = 7 000 € Net = 62 000 – 7 000 = 55 000 €

8

Clients :

12. Déterminer le montant de la dépréciation nécessaire au 31/12/N puis l’ajustement Dépréciation au 31/12/N = (24 000 / 1,2) x 75 % = 15 000 € Il faut augmenter la dépréciation de 15 000 – 10 000 = 5 000 € 13. Quel sera l’impact sur le résultat des ajustements d’inventaire sur les clients ? L’augmentation de la dépréciation donne lieu à la comptabilisation d’une dotation qui augmente les charges (d’exploitation) et réduit le résultat. 14. Compléter le poste « Créances clients » au bilan au 31/12/N après inventaire (annexe A) Brut = 126 500 Dépréciation = 15 000 Net = 111 500 VMP Le cours moyen d’une des 50 actions Vinci achetées en décembre N s’élève à 83 €. Elles ont été achetées 85€ l’action.

15. Qu’est qu’une valeur mobilière de placement ? C’est un titre (action ou obligation par exemple) acquis dans un but spéculatif. 16. Calculer la dépréciation nécessaire au 31/12/N. Valeur d’origine = 4 250 € Valeur au 31/12/N = 50 x 83 € = 4 150 € Dépréciation nécessaire = 100 €

9

17. Quel sera l’impact sur le résultat de l’ajustement d’inventaire concernant les VMP ? La constitution de la dépréciation relative aux VMP donne lieu à la comptabilisation d’une dotation (charge financière) qui augmente les charges et diminue le résultat.

18. Compléter le poste « VMP » au bilan au 31/12/N après inventaire (annexe A) Brut = 4 250 Dépréciation = 100 Net = 4 150

Emprunt 19. Justifier le montant de l’emprunt figurant au bilan au 31/12/N. Il s’agit de l’emprunt restant dû au 31/12/N. Dettes fiscales et sociales 20. Justifier le montant des dettes fiscales et sociales figurant bilan au 31/12/N avant inventaire. Dettes fiscales : TVA due au 31/12/N = 13 345 € Dettes sociales : Cotisations sociales relatives à la paie du mois de décembre N = 8 805 + 14 730 = 23 535 €

Provisions

21. Cette information va-t-elle avoir un impact sur le résultat après inventaire. Si oui, lequel ? La provision est devenue sans objet ; il faut l’annuler en comptabilisant une reprise ; cela augmentera les produits et donc le résultat. 22. Donner un autre exemple de comptabilisation d’une provision. Une provision pour litige

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23. Calculer le résultat après inventaire de la SARL JJB au 31/12/ N (détailler votre calcul et affecter chaque chiffre d’un libellé clair). Résultat provisoire = 74 855 € - Dotations aux amortissements des constructions = - 10 000 € - Dotations aux amortissements des ITMOI = - 40 000 € - Dotations aux amortissements de la caisse enregistreuse ZX 400 = - 25 € - Variation de stock des matières premières = - 6 000 € + Variation de stock des produits finis = + 7 000 € - Dotations aux dépréciations des stocks = - 7 000 € + Reprises sur dépréciations des stocks = + 9 000 € - Dotations aux dépréciations des créances clients = - 5 000 € - Dotations aux dépréciations des VMP = - 100 € + Reprises sur provisions pour risques = + 1 200 € = Résultat après inventaire (mais avant impôt) = 23 930 €

La SARL JJB est soumise à l’impôt sur les sociétés au taux normal de 28 %.

24. Calculer puis comptabiliser l’impôt sur les bénéfices de la SARL JJB au titre de l’exercice N. On considérera que le résultat fiscal est identique au résultat comptable. 23 930 x 28 % = 6 700 € N° de compte Débit Crédit 695 444

Intitulé des comptes Impôts sur les bénéfices État – Impôt sur les bénéfices Contrôle fiscal

Montant Débit Crédit 6 700,00 6 700,00

25. Déterminer le résultat net comptable puis le faire apparaître au bilan au 31/12/N après inventaire (annexe A) 23 930 – 6 700 = 17 230 € 26. Compléter le poste « Dettes fiscales et sociales » figurant bilan au 31/12/N après inventaire (annexe A). Finaliser le bilan. 36 880 + 6 700 = 43 580 €

27. Qu’adviendra-t-il du résultat net comptable ? Qui en décidera et quand ? Le résultat net comptable sera affecté lors de l’Assemblée Générale Ordinaire des associés de la SARL JJB ; Celle-ci doit se tenir dans les 6 mois qui suivent la clôture de l’exercice soit au plus tard le 30/06/N+1. Le résultat sera distribué sous formes de dividendes aux associés et/ou mis en réserves c’est-à-dire conservé par la société.

11

28. Si vous deviez présenter le bilan en Annexe A sous un format anglo-saxon, citez trois modifications significatives que vous devriez faire : le présenter en liste et non en compte le présenter l’actif en valeurs nettes (1 seule colonne) le présenter après affectation du résultat le présenter par ordre de liquidité décroissante

 Annexe A Bilan de la SARL JJB au 31/12/N après inventaire Amortissements et dépréciations

Brut

Net

Net

Actif immobilisé Terrain

Capitaux propres 50 000

-

50 000

Capital

Constructions

200 000

130 000

70 000

Réserves

65 000

ITMOI

160 000

96 000

64 000

Résultat

17 230

1 750

775

975

Autres corporelles

immobilisations

Actif circulant

150 000

Provisions

0

Dettes

Stocks de matières premières

12 000

2 000

10 000

Emprunt

75 000

Stocks de produits finis

50 000

5 000

45 000

Dettes fournisseurs

41 795

126 500

15 000

111 500

Dettes fiscales et sociales

43 580

4 250

100

4 150

36 980

-

36 980

641 480

248 875

392 605

Créances clients VMP Disponibilités

Total

12

Total

392 605...